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第十二章 企業(yè)所得稅法 一、單項(xiàng)選擇題 1、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是（?。? A.所有的企業(yè) B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè) C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) D.在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) 2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（ ）。 A.設(shè)在廣州市的某國有獨(dú)資企業(yè) B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司 C.依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司 D.依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司 3、下列情況滿足收入確認(rèn)條件，確認(rèn)收入不正確的是（?。? A.租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)一次性計(jì)入收取年度當(dāng)年收入 B.某軟件公司為特定客戶開發(fā)軟件收取的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入 4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯(cuò)誤的是（?。? A.某企業(yè)2004年虧損80萬，假定以后每年均有應(yīng)納稅所得額10萬，至2010年，不彌補(bǔ)該虧損 B.某企業(yè)在美國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2010年該分支機(jī)構(gòu)虧損40萬，境內(nèi)有盈利100萬，可以彌補(bǔ)境外虧損后納稅 C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損 5、甲企業(yè)與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價(jià)為140萬元。以下處理不正確的是（?。?。 A.應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入140萬 B.應(yīng)確認(rèn)清償債務(wù)所得17萬 C.填入主表第一行140萬 D.重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅2.5萬 6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是（?。? A.對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納 B.對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人 C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫 D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納 7、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（ ）。 A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購 、資產(chǎn)收購、合并、分立等 B.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)由合并企業(yè)承繼 C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失 D.股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 8、某小型零售企業(yè)2010年度自行申報(bào)收入總額250萬元、成本費(fèi)用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9％，則該小型零售企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。?。 A.5.10萬元 B.5.63萬元 C.5.81萬元 D.6.38萬元 9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照不低于（　）的預(yù)計(jì)利潤率，預(yù)繳企業(yè)所得稅。 A.20％ B.15％ C.10％ D.3％ 10、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中享受稅額抵免政策的是（?。?。 A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入 B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額 C.安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)的投資額 11、某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以55萬元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。┰? A.0 B.12500 C.15000 D.25000 12、某外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2010年度的經(jīng)費(fèi)支出額為5萬元，核定利潤率為15%，營業(yè)稅稅率5%，則該機(jī)構(gòu)2010年度應(yīng)納所得稅稅額為（?。?。 A.14.06 B.14.34 C.15.44 D.16.41 二、多項(xiàng)選擇題 1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所包括（?。?。 A.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所 B.提供勞務(wù)的場所 C.管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu) D.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所 2、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有(　)。 A.國債利息收入 B.金融債券的利息收入 C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益 3、列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失有（?。? A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的損失 B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失 D.企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失 4、下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（?。? A.經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) C.當(dāng)月購入固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提的折舊支出 D.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn) 5、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是(　　)。 A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20％以上 B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 6、下列有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（?。? A.企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)，屬于長期待攤費(fèi)用，按規(guī)定攤銷，準(zhǔn)予扣除 B.企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 C.經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)提的折舊 D.外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 7、下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（?。?。 A.自創(chuàng)商譽(yù) B.外購商譽(yù)的支出 C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn) 8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有（　）。 A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上 D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上 9、企業(yè)合并，當(dāng)事各方下列處理正確的有（　）。 A.企業(yè)合并應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅依據(jù) B.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理 C.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) D.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有（?。? A.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納 B.扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的，同時(shí)企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款 C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表 D.對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人 11、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理正確的有（?。? A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整 B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)? C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額 D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯(cuò)誤的有（?。? A.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免 B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70％在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額 C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入10％ D.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可能發(fā)生享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 13、下列說法中，不符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理方法的是（?。? A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳 B.總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳計(jì)入中央國庫 C.各分支機(jī)構(gòu)要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳 D.職工工資所占權(quán)重是0.3 三、計(jì)算題 1、經(jīng)濟(jì)特區(qū)某食品生產(chǎn)企業(yè)屬于外商投資企業(yè)，2006年開業(yè)。2010年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下： （1）取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元（于2008年投資）； （2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用380萬元，其中廣告費(fèi)50萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬元； （3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營性資金300萬元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）； （4）發(fā)生管理費(fèi)用260萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)190萬元； （5）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金49.52萬元。 其他相關(guān)資料：該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年，本年預(yù)繳所得稅18.43萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（以萬元為單位）： （1）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用； （2）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用； （3）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出； （4）計(jì)算2010年應(yīng)納稅所得額； （5）計(jì)算2010年度企業(yè)應(yīng)納所得稅總額； （6）計(jì)算2010年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅。 2、某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2010年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： 　?。?）銷售小家電取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元； 　　（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元； 　?。?）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元； 　?。?）購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票； （5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1200萬元； （6）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元； 　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）； 　?。?）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元； 　?。?）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。 　　（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。） 　　要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 　　（1）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅； 　?。?）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 　　（3）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； 　?。?）企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤； 　　（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； 　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； 　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； 　?。?）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； 　　（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； 　　（10）企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額； 　?。?1）企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 四、綜合題 1、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為45萬元；2010年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅130萬元，當(dāng)年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下： （1）企業(yè)坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，1500平方米土地借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場地；另外企業(yè)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米，其中有無償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場地100平方米。 （2）企業(yè)擁有自重49.5噸的載貨卡車20輛；自重噸位為15.7噸的掛車15輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車，另有小轎車5輛。 （3）企業(yè)當(dāng)年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì)6000萬元，其中：房產(chǎn)原值4000萬元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物，出租期限1年，共計(jì)租金40萬元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金10萬元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。 （4）企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷售合同35份，記載金額6500萬元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)6500萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬元；購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額4500萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額765萬元；另支付銷售貨物的運(yùn)輸費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的合法貨票?！皣鴳c”節(jié)前，將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工，市場含稅銷售價(jià)每件468元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3800萬元。 （5）“投資收益”賬戶記載：某上市公司派發(fā)的股息12萬元、購買國債到期兌付取得利息收入36萬元、國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入24萬元。 （6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款利息60萬元，與某企業(yè)簽訂2000萬元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。 （7）發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用210萬元，但未包括相關(guān)稅金。 （8）發(fā)生廣告費(fèi)740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬元。 （9）企業(yè)本年度在冊(cè)員工500人，全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬元）、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)18.4萬元，實(shí)際列支職工福利費(fèi)122.8萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.5萬元。 （10）營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬元，其中包括對(duì)某展銷會(huì)的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款20萬元。 （11）企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺(tái)，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、增值稅款51萬元。當(dāng)月投入使用，并已按規(guī)定計(jì)列折舊費(fèi)用。 其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元；載貨汽車每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額400元；房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例20％；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；管理費(fèi)用的調(diào)整中不考慮工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅； （2）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅； （3）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； （4）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年投資收益應(yīng)納稅所得額； （5）計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （6）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（不包括加計(jì)扣除）； （7）計(jì)算企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用； （8）計(jì)算企業(yè)工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（含加計(jì)扣除）； （9）計(jì)算企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （10）計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅； （11）計(jì)算企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額； （12）計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。 2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于2008年10月成立，年底職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬元，企業(yè)2010年銷售收入720萬元，投資收益為33萬元，銷售成本和稅金520萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)210萬元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為20萬元，當(dāng)年度新增職員35人，資產(chǎn)總額增加到800萬元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時(shí)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整： （1）企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”科目隱瞞銷售自產(chǎn)化妝品含稅收入11.7萬元； （2）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理為工資72萬元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬元； （3）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元； （4）管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用2.8萬元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬元； （5）銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)10萬元； （6）投資收益30萬元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益； （7）去年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的虧損額10萬元。 已知會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1）計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； （2）計(jì)算企業(yè)工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額； （3）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額； （4）計(jì)算企業(yè)銷售費(fèi)用納稅調(diào)整金額； （5）計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】：C 【答案解析】：居民企業(yè)適用25%稅率，非居民企業(yè)包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)分為兩種類型：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)；在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率（實(shí)際征稅率10%）。 2、 【正確答案】：D 【答案解析】：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 3、 【正確答案】：A 【答案解析】：選項(xiàng)A，租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 4、 【正確答案】：B 【答案解析】：稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。2004年發(fā)生的虧損，至2010年已超過5年，所以，2010年不可稅前彌補(bǔ)2004年的虧損，只能稅后彌補(bǔ)。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 5、 【正確答案】：D 【答案解析】：（1）轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)：視同銷售——非貨幣性資產(chǎn)交換 　　所得稅收入（主表第一行）：140萬元，成本：130萬元， 　　甲企業(yè)視同銷售所得＝140－130＝10（萬元） （2）清償債務(wù)：債務(wù)重組收入——其他收入： 180.8－140－14017%＝17（萬元） （3）該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（10＋17）25%＝6.75（萬元） 6、 【正確答案】：A 【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 7、 【正確答案】：B 【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。 8、 【正確答案】：D 【答案解析】：應(yīng)納所得稅＝258(1－9%)9％25％＝6.38(萬元) 9、 【正確答案】：D 【答案解析】：屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3％。 10、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)A，享受減計(jì)收入的政策；選項(xiàng)B享受抵扣應(yīng)納稅所得額的政策；選項(xiàng)C，享受加計(jì)扣除的政策。 11、 【正確答案】：D 【答案解析】：再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法應(yīng)納稅額＝[500000－500000（1－20%）]25%＝25000（元） 12、 【正確答案】：D 【答案解析】：應(yīng)納所得稅稅額=350（1-15%-5%）15%25%=16.41（萬元） 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括： （一）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； （二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所； （三）提供勞務(wù)的場所； （四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； （五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。 2、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項(xiàng)B，金融債券的利息收入不屬于免稅收入。 3、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，稅法明確規(guī)定由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)審批扣除。 4、 【正確答案】：BCD 【答案解析】：經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，所以，選項(xiàng)C不正確。 5、 【正確答案】：BC 【答案解析】：固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 6、 【正確答案】：BCD 【答案解析】：開辦費(fèi)不屬于長期待攤費(fèi)用。 7、 【正確答案】：AD 【答案解析】：選項(xiàng)B，外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 8、 【正確答案】：BD 【答案解析】：企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出： （1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上； （2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 9、 【正確答案】：BD 【答案解析】：企業(yè)合并應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)；被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，所以，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C不正確。 10、 【正確答案】：BC 【答案解析】：對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 11、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 12、 【正確答案】：BD 【答案解析】：選項(xiàng)B，應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年；選項(xiàng)D，應(yīng)該是居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 13、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳；各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳；職工工資所占權(quán)重是0.35。 三、計(jì)算題 1、 【正確答案】：（1）2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝220－30＋3006％＝208（萬元） （2）2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝19060％＝114（萬元） 扣除最高限額＝23000.5％＝11.5（萬元） 本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除為11.5萬元。 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=2300*15%=345（萬元），實(shí)際發(fā)生80萬（50+30），沒有超支，可以全扣。 所以本期管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用可以稅前扣除額＝260－（190－11.5）+380＝461.5（萬元） （3）本期會(huì)計(jì)利潤＝2300＋50＋180－1100－380－50－220－260－53.52＝466.48（萬元） 捐贈(zèng)的扣除限額＝466.4812％＝55.98（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)額49.52萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。 企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出53.52萬元。 （4）2010年應(yīng)納稅所得額＝466.48＋220－208+380＋260－461.5－50－180＝426.98（萬元） （5）經(jīng)濟(jì)特區(qū)，原適用低稅率15％政策，同時(shí)，享受2免3減半，根據(jù)規(guī)定，2010年按22%稅率執(zhí)行，同時(shí)，2免3減半政策執(zhí)行完畢。所以，稅率為22％ 2010年應(yīng)納所得稅＝426.9822％＝93.94（萬元） （6）2010年企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅＝93.94－18.43＝ 75.51（萬元） 2、 【正確答案】：（1）應(yīng)繳納的增值稅＝860017%－8.5－510－2307%＝927.4（萬元） （2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝2005%＝10（萬元） （3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（927.4＋10）（7%＋3%）＝93.74（萬元） （4）會(huì)計(jì)利潤＝8600－5660＋700－100＋200＋50＋8.5＋30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元） （5）銷售（營業(yè)）收入＝8600＋200＝8800（萬元） 　　廣告費(fèi)用扣除限額＝880015%＝1320（萬元）>1200（萬元），廣告費(fèi)用無納稅調(diào)整額 （6）實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%＝9060%＝54（萬元），銷售（營業(yè)）收入0.5%＝88000.5%＝44（萬元） 　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬元） （7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－5005.8%＝11（萬元） （8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝5402%＝10.8（萬元），調(diào)增15－10.8＝4.2（萬元） 　　職工福利費(fèi)扣除限額＝54014%＝75.6（萬元），調(diào)增82－75.6＝6.4（萬元） 　　職工教育經(jīng)費(fèi)＝5402.5%＝13.5（萬元），調(diào)增18－13.5＝4.5（萬元） 　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（萬元） （9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－844.7612%＝48.63（萬元） （10）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝844.76＋46（招待費(fèi)超標(biāo)）＋11（財(cái)務(wù)費(fèi)用超標(biāo)）＋15.1（三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)）＋48.63（公益捐贈(zèng)超標(biāo)）－30（國債利息免稅）－（500＋10050%）（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征稅）＝385.49（萬元） （11）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝385.4925%＝96.37（萬元） 四、綜合題 1、 【正確答案】：（1）應(yīng)納土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅： 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（30000－500－1500）5＋30005＝155000（元）＝15.5（萬元） 應(yīng)納車船稅＝49.52080＋161580＋10500＋5400＝105400（元）＝10.54（萬元） 應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（4000－200）（1－20％）1.2％＋200（1－20％）1.2％/123＋10312％＝40.56（萬元） 應(yīng)納印花稅＝401‰＋65000.3‰＋（1200＋2000）0.05‰＝2.15（萬元） 合計(jì)＝15.5＋10.54＋40.56＋2.15＝68.75（萬元） （2）應(yīng)納增值稅： 銷項(xiàng)稅額＝650017％＋58.5（1＋17％）17％＋5000.0468（1＋17％）17％＝1116.9（萬元） 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝765＋207％＋51＝817.4（萬元） 應(yīng)納增值稅＝1116.9－817.4＝299.5（萬元） （3）應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加： 應(yīng)納營業(yè)稅＝1035％＝1.5（萬元） 應(yīng)納城建稅＝（299.5＋1.5）7％＝21.07（萬元） 應(yīng)交教育費(fèi)附加＝（299.5＋1.5）3％＝9.03（萬元） 全年應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加＝1.5＋21.07＋9.03＝31.6（萬元） （4）上市公司派發(fā)的股息12萬元和購買國債到期兌付取得利息收入36萬元免征所得稅。 投資收益應(yīng)納企業(yè)所得稅的數(shù)額是24萬元 （5）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝120－2000（601200）＝20（萬元） （6）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額： 銷售（營業(yè)）收入＝6500＋58.5（1＋17％）＋5000.0468（1＋17％）＋103＝6600（萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝10060％＝60（萬元），而66005‰＝33（萬元），故稅前只能扣除33萬元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝100－33＝67（萬元） （7）稅前可扣除的銷售費(fèi)用： 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝660015％＝990（萬元），實(shí)際發(fā)生額＝740＋60＝800（萬元），不超過扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，無須進(jìn)行納稅調(diào)整。 稅前可扣除的銷售費(fèi)用＝740＋60＋5＋20（1－7％）＋18＝841.6（萬元） 上述20萬元和18萬元為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)，在扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，而銷售貨物支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。 （8）工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： ①安置殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資80萬元的100％加計(jì)扣除，所以，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬元。 ②稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝80014％＝112（萬元） 實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出122.8萬元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的10.8萬元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 ③稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝8002％＝16（萬元） 實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出18.4萬元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的2.4萬元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 ④稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝8002.5％＝20（萬元） 實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25.5萬元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的5.5萬元在當(dāng)年稅前不得扣除，但準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝－80＋10.8＋2.4＋5.5＝－61.3（萬元） （9）營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝25＋20＝45（萬元） （10）2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅： 應(yīng)納稅所得額＝6600＋24－3800－68.75－31.6－（200－20）－（400－67）－21050％－841.6－61.3－（60－45）－45＝1142.75（萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1142.7525％＝285.69（萬元） （11）購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額＝30010％＝30（萬元） （12）2010年度應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額： 全年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝285.69－30＝255.69（萬元） 企業(yè)已預(yù)繳130萬元，匯算清繳應(yīng)補(bǔ)所得稅＝255.69－130＝125.69（萬元） 2、 【正確答案】：（1）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝1017％＝1.7（萬元） 補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝1.77％＝0.12（萬元） 補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加＝1.73％＝0.05（萬元） 應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝1.7＋3＋0.12＋0.05＝4.87（萬元） （2）實(shí)際支付的工資72萬元，可據(jù)實(shí)扣除。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬元未上繳，納稅調(diào)增1.44萬元。 職工福利費(fèi)納稅調(diào)增＝15.16－7214％＝5.08（萬元） 職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝722.5％＝1.8（萬元），由于企業(yè)實(shí)際使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。 工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額＝5.08＋1.44＝6.52（萬元） （3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（720＋10）5‰＝3.65（萬元）＜1560％＝9（萬元），只能按3.65萬元扣除。 為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，不得在稅前扣除。 管理費(fèi)用納稅調(diào)增金額＝15－3.65＋5＝16.35（萬元） （4）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額＝（720＋10）15％＝109.5（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)30萬元，不用調(diào)整。 （5）2010年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額 居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)該依法調(diào)減所得。 20＋（10－0.12－0.05）＋6.52＋16.35－33＝19.7（萬元） 所得為19.4小于30萬元，人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)不超過3000萬元，符合小型微利企業(yè)的條件，題目提示企業(yè)已經(jīng)取得所得稅優(yōu)惠的審批，則可以確定其享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，按20％征收企業(yè)所得稅。 2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（19.7-10）20％＝1.97（萬元）