《基礎(chǔ)會計學 財務(wù)會計報告課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《基礎(chǔ)會計學 財務(wù)會計報告課件（39頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第第十二十二章章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 主講人：林勇軍主講人：林勇軍會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第十二章第十二章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告通過本章學習，你主要掌握：通過本章學習，你主要掌握：1.會計報表的概念和種類；會計報表的概念和種類；2.資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法。法。學習目標學習目標會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財

2、務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第一節(jié) 財務(wù)報告概述一、財務(wù)報告概念一、財務(wù)報告概念根據(jù)會計賬簿記錄和其他核算資料編制的，全面綜合地反根據(jù)會計賬簿記錄和其他核算資料編制的，全面綜合地反映會計主體在一定時期的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括性映會計主體在一定時期的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括性書面文件。書面文件。二、財務(wù)報告組成：會計報表、會計報表附注、其他財務(wù)二、財務(wù)報告組成：會計報表、會計報表附注、其他財務(wù)報告報告會計報表會計報表是以會計賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，是以會計賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、總括地反映企業(yè)特定時日或一定時期內(nèi)財務(wù)狀況

3、、全面、總括地反映企業(yè)特定時日或一定時期內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面報告文件。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面報告文件。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第一節(jié) 財務(wù)報告概述三、會計報表的種類三、會計報表的種類（一）（一） 按照反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按照反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 按經(jīng)濟內(nèi)容，會計報表可以分為反映財務(wù)按經(jīng)濟內(nèi)容，會計報表可以分為反映財務(wù)狀況及其變動的報表和反映經(jīng)營成果的報表。狀況及其變動的報表和反映經(jīng)營成果的報表。反映財務(wù)狀況及其變動的報表反映財務(wù)狀況及其變動的報表主要包括反映靜態(tài)主要包括反映靜態(tài)財務(wù)狀況的資產(chǎn)負債

4、表和反映動態(tài)財務(wù)狀況的財務(wù)狀況的資產(chǎn)負債表和反映動態(tài)財務(wù)狀況的現(xiàn)金流量表以及所有者權(quán)益變動表；現(xiàn)金流量表以及所有者權(quán)益變動表；反映經(jīng)營成果的報表反映經(jīng)營成果的報表主要有損益表及其附表（利主要有損益表及其附表（利潤分配表）等。潤分配表）等。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第一節(jié) 財務(wù)報告概述（二）按照服務(wù)的對象分類（二）按照服務(wù)的對象分類 按服務(wù)對象，會計報表可以分為對外報表和按服務(wù)對象，會計報表可以分為對外報表和對內(nèi)報表。對內(nèi)報表。對外報表對外報表主要有國家財政部門統(tǒng)一規(guī)定的內(nèi)容、主要有國家財政部門統(tǒng)一規(guī)定的內(nèi)容、格

5、式和種類，如資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流格式和種類，如資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表以及所有者權(quán)益變動表；量表以及所有者權(quán)益變動表；對內(nèi)報表對內(nèi)報表一般不對外公開，不需要統(tǒng)一的內(nèi)容、一般不對外公開，不需要統(tǒng)一的內(nèi)容、格式和種類，由各企業(yè)根據(jù)自身管理的需要制格式和種類，由各企業(yè)根據(jù)自身管理的需要制定，如工廠各車間的成本計算表等。定，如工廠各車間的成本計算表等。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第一節(jié) 財務(wù)報告概述（三）（三） 按照編報的時間分類按照編報的時間分類 按編報時間，會計報表可以分為年報、季報和月報。按編報時間，會

6、計報表可以分為年報、季報和月報。年報年報是按年編制的，反映一年的經(jīng)濟活動成果和財務(wù)是按年編制的，反映一年的經(jīng)濟活動成果和財務(wù)狀況以及財務(wù)狀況變動情況的報表，如現(xiàn)金流量表、狀況以及財務(wù)狀況變動情況的報表，如現(xiàn)金流量表、損益表、資產(chǎn)負債表、所有者權(quán)益變動表；損益表、資產(chǎn)負債表、所有者權(quán)益變動表；季報季報是按季度編制的，反映一個季度的經(jīng)營成果和財是按季度編制的，反映一個季度的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的報表，如資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量務(wù)狀況的報表，如資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表；表；月報月報是按月份編制的，反映一個月的經(jīng)營成果和財務(wù)是按月份編制的，反映一個月的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的報表，一般包括資產(chǎn)負債

7、表、損益表和現(xiàn)金狀況的報表，一般包括資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。流量表。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第一節(jié) 財務(wù)報告概述（四）（四） 按照編制的單位分類按照編制的單位分類 按編制單位，會計報表可以分為按編制單位，會計報表可以分為單位報表單位報表和和合并報合并報表表。單位報表是指獨立核算的基層單位編制的報表；單位報表是指獨立核算的基層單位編制的報表；合并報表是指根據(jù)公司所屬單位或所控股單位報送的會計合并報表是指根據(jù)公司所屬單位或所控股單位報送的會計報表連同本單位的會計報表合并編制的會計報表。報表連同本單位的會計

8、報表合并編制的會計報表。（五）按照編報單位的性質(zhì)分類可以分為（五）按照編報單位的性質(zhì)分類可以分為企業(yè)會計報表企業(yè)會計報表和和事業(yè)單位會計報表事業(yè)單位會計報表 除此之外，會計報表按從屬關(guān)系，還可以分為主要除此之外，會計報表按從屬關(guān)系，還可以分為主要會計報表和附表；按資金運動形態(tài)，可以分為靜態(tài)會計會計報表和附表；按資金運動形態(tài)，可以分為靜態(tài)會計報表和動態(tài)會計報表。報表和動態(tài)會計報表。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第一節(jié) 財務(wù)報告概述四、財務(wù)報告作用：對信息使用者提供決策有用四、財務(wù)報告作用：對信息使用者提供決策有用的財

9、務(wù)信息。的財務(wù)信息。1. 會計報表對本單位的作用會計報表對本單位的作用2. 會計報表對上級主管部門的作用會計報表對上級主管部門的作用3. 會計報表對其他有關(guān)監(jiān)督部門的作用會計報表對其他有關(guān)監(jiān)督部門的作用4. 會計報表對企業(yè)債權(quán)人和投資者的作用會計報表對企業(yè)債權(quán)人和投資者的作用會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第一節(jié) 財務(wù)報告概述五、五、 編制要求編制要求1. 資料真實資料真實2. 指標統(tǒng)一指標統(tǒng)一3. 內(nèi)容完整內(nèi)容完整4. 編制報送必須及時編制報送必須及時會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章

10、 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第一節(jié) 財務(wù)報告概述六、編制程序六、編制程序1. 財產(chǎn)清查：保證賬實相符財產(chǎn)清查：保證賬實相符2. 整理和調(diào)整會計分錄：主要是無原始憑證的業(yè)整理和調(diào)整會計分錄：主要是無原始憑證的業(yè)務(wù)務(wù)3.核對賬目：保證賬賬相符（總帳、明細賬、核對賬目：保證賬賬相符（總帳、明細賬、 日記賬）日記賬）4. 試算平衡：先對會計記錄進行試算后結(jié)帳試算平衡：先對會計記錄進行試算后結(jié)帳5.結(jié)帳：結(jié)出每個帳戶發(fā)生額和余額結(jié)帳：結(jié)出每個帳戶發(fā)生額和余額6.編制會計報表：標志一個會計循環(huán)的結(jié)束編制會計報表：標志一個會計循環(huán)的結(jié)束會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十

11、二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念一、資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表是企業(yè)用貨幣度量，從資產(chǎn)、負債、所資產(chǎn)負債表是企業(yè)用貨幣度量，從資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，全面、總括地反映會計主體在某一特定有者權(quán)益，全面、總括地反映會計主體在某一特定時日時日財務(wù)狀況財務(wù)狀況的會計報表。的會計報表。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的作用二、資產(chǎn)負債表的作用 資產(chǎn)負債表為報表的不同使用者分析評價資產(chǎn)負債表為報表的不同使用者分析評價企業(yè)財務(wù)狀況，據(jù)以

12、做出各自的經(jīng)濟決策具有企業(yè)財務(wù)狀況，據(jù)以做出各自的經(jīng)濟決策具有重要的意義，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：重要的意義，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）（一） 通過該表揭示的資產(chǎn)項目（資產(chǎn)負債表左通過該表揭示的資產(chǎn)項目（資產(chǎn)負債表左邊），可以反映企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟資源極邊），可以反映企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟資源極其分布狀況，有利于分析評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營其分布狀況，有利于分析評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力、變現(xiàn)能力和結(jié)構(gòu)的合理性。能力、變現(xiàn)能力和結(jié)構(gòu)的合理性。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（二）（二）通過該表揭示的負債項

13、目（資產(chǎn)負債表右通過該表揭示的負債項目（資產(chǎn)負債表右邊），可以了解企業(yè)經(jīng)濟資源的來源渠道，有邊），可以了解企業(yè)經(jīng)濟資源的來源渠道，有利于分析企業(yè)的償債能力，對于預測未來現(xiàn)金利于分析企業(yè)的償債能力，對于預測未來現(xiàn)金流量以及企業(yè)面臨的財務(wù)風險都是十分必要的。流量以及企業(yè)面臨的財務(wù)風險都是十分必要的。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（三）三）通過該表揭示的所有者權(quán)益項目（右邊），通過該表揭示的所有者權(quán)益項目（右邊），可以評析企業(yè)的財務(wù)實力和舉債能力?？梢栽u析企業(yè)的財務(wù)實力和舉債能力。（四）通過該表左右資產(chǎn)

14、與權(quán)益的對比，可以了（四）通過該表左右資產(chǎn)與權(quán)益的對比，可以了解企業(yè)的財務(wù)實力、財務(wù)負擔和償債能力。解企業(yè)的財務(wù)實力、財務(wù)負擔和償債能力。（五）（五）通過前后期資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債、所通過前后期資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益相關(guān)指標的對比分析，可以了解企業(yè)有者權(quán)益相關(guān)指標的對比分析，可以了解企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展軌跡，從而為企業(yè)的經(jīng)營管理財務(wù)狀況的發(fā)展軌跡，從而為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供重要依據(jù)。決策提供重要依據(jù)。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表三、理論依據(jù)：資產(chǎn)三、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債負債+所有者

15、權(quán)益所有者權(quán)益四、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)四、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)由表頭、表體兩部分組（一）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)由表頭、表體兩部分組成。成。（二）表頭部分列示會計報表的名稱、編制單位、（二）表頭部分列示會計報表的名稱、編制單位、編制日期、貨幣計量單位。編制日期、貨幣計量單位。（三）表體是會計報表的表格部分，是會計報表（三）表體是會計報表的表格部分，是會計報表的主體。的主體。 其基本格式有其基本格式有賬戶式賬戶式和和報告式報告式兩種。兩種。 會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 賬戶式賬戶式是指將資

16、產(chǎn)列示在報表的左方，負債及所有者權(quán)是指將資產(chǎn)列示在報表的左方，負債及所有者權(quán)益列示在報表右方的左右對稱式列示方式。益列示在報表右方的左右對稱式列示方式。 報告式報告式是指將資產(chǎn)項目列示在報表的上方，負債和所有是指將資產(chǎn)項目列示在報表的上方，負債和所有者權(quán)益依次列示在報表下方的垂直式列示方式。者權(quán)益依次列示在報表下方的垂直式列示方式。 按我國會計有關(guān)規(guī)章規(guī)定，我國一般采用賬戶式。按我國會計有關(guān)規(guī)章規(guī)定，我國一般采用賬戶式。 會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 （四）資產(chǎn)負債表項目的排序：（四）資產(chǎn)負債表

17、項目的排序：1、資產(chǎn)按其、資產(chǎn)按其流動性流動性進行排列。流動性越強的項目越排列在進行排列。流動性越強的項目越排列在前，流動性越弱的項目越放在后。前，流動性越弱的項目越放在后。 所有的資產(chǎn)項目按其流動性分為流動資產(chǎn)和長期資所有的資產(chǎn)項目按其流動性分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)兩大類。產(chǎn)兩大類。 流動資產(chǎn)按其流動性又可分為流動資產(chǎn)按其流動性又可分為“貨幣資金貨幣資金”、“交交易性金融資產(chǎn)易性金融資產(chǎn)”、“應收及預付賬款應收及預付賬款”、“存貨存貨”等項等項目；目； 長期資產(chǎn)按其流動性可以進一步分為長期資產(chǎn)按其流動性可以進一步分為“長期投資長期投資”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)” 和和“其他資

18、產(chǎn)其他資產(chǎn)”等項目。等項目。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 2、 負債項目按其負債項目按其償還期限償還期限進行排序進行排序 所有的負債項目可以分為流動負債和長期所有的負債項目可以分為流動負債和長期負債兩大類。負債兩大類。 流動負債可以進一步分為流動負債可以進一步分為“短期借款短期借款”、“應付及預收款項應付及預收款項”和和“其他應付款其他應付款”等內(nèi)容；等內(nèi)容； 長期負債也可按其償還的期限進一步劃分長期負債也可按其償還的期限進一步劃分為為“長期借款長期借款”、“長期應付款長期應付款”和和“其他長其

19、他長期負債期負債”等內(nèi)容。等內(nèi)容。 會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表3、所有者權(quán)益項目按其、所有者權(quán)益項目按其永久性遞減順序永久性遞減順序進行排列，進行排列，“實收資本實收資本”在先，在先，“資本公積資本公積”、“盈余公盈余公積積”和和“未分配利潤未分配利潤”等項目緊隨其后。等項目緊隨其后。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 五、編制方法五、編制方法 資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)負債表中“年初數(shù)年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，欄

20、內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表中應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)期末數(shù)”欄內(nèi)所欄內(nèi)所列數(shù)直接填列；列數(shù)直接填列；“期末數(shù)期末數(shù)”欄內(nèi)各項目金額的欄內(nèi)各項目金額的填列由于資產(chǎn)負債表項目與賬簿記錄不完全一填列由于資產(chǎn)負債表項目與賬簿記錄不完全一樣，所以具體編制時可分以下幾種情況：樣，所以具體編制時可分以下幾種情況：會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（一）根據(jù)有關(guān)總帳與明細賬余額直接填列。（一）根據(jù)有關(guān)總帳與明細賬余額直接填列。最典最典型的項目是型的項目是“應收票據(jù)應收票據(jù)”、“短期借款短期借款”等。等

21、。（二）根據(jù)有關(guān)總賬和明細賬戶的期末余額加減調(diào)（二）根據(jù)有關(guān)總賬和明細賬戶的期末余額加減調(diào)整填列。整填列。1、貨幣資金、貨幣資金=現(xiàn)金余額現(xiàn)金余額+銀行存款余額銀行存款余額+其他貨幣資其他貨幣資金余額金余額2、應收賬款（凈額）、應收賬款（凈額）=應收賬款總帳科目下余額在應收賬款總帳科目下余額在借方的明細借方的明細+預收賬款總賬科目下余額在借方的預收賬款總賬科目下余額在借方的明細明細-壞賬準備壞賬準備 預收賬款預收賬款=應收賬款總帳科目下余額在貸方的應收賬款總帳科目下余額在貸方的明細明細+預收賬款總賬科目下余額在貸方的明細預收賬款總賬科目下余額在貸方的明細會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計

22、報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 應收賬款（總）應收賬款（總）例例1：銷貨：銷貨95000給給C，款未收到。，款未收到。 借：應收賬款借：應收賬款C 95000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 95000例例2：收到：收到C公司公司100000貨款，存入銀行。貨款，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 10萬元萬元 貸：應收賬款貸：應收賬款C 10萬元萬元應收賬款里有應收賬款里有“C”，預收賬款里不再設(shè)，預收賬款里不再設(shè)“C”ABC700080005000余10000 會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財

23、務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表例例1：預收丙公司貨款：預收丙公司貨款54000元，款存銀行元，款存銀行 借：銀行存款借：銀行存款 54000 貸：預收賬款貸：預收賬款丙丙 54000例例2：丙公司需求本公司發(fā)貨：丙公司需求本公司發(fā)貨6萬元，本公司發(fā)貨完畢。萬元，本公司發(fā)貨完畢。 借：預收賬款借：預收賬款丙丙 60000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 預收賬款（總賬）30000甲乙丙1900017000 6000會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表3、預付賬款

24、、預付賬款=預付賬款總帳科目下借方明細預付賬款總帳科目下借方明細+應應付賬款總帳科目下借方明細付賬款總帳科目下借方明細 應付賬款應付賬款=預付賬款總帳科目下貸方明細預付賬款總帳科目下貸方明細+應付賬款總帳科目下貸方明細應付賬款總帳科目下貸方明細4、存貨？！、存貨？！會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表5、未分配利潤、未分配利潤12月月31日根據(jù)日根據(jù)“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”明細科目的明細科目的余額直接填列，貸方填正數(shù)，借方填負數(shù)。余額直接填列，貸方填正數(shù)，借方填負數(shù)。1月月11月：月：a

25、、A+Bb、ACc、BDd、 (C+D)本年利潤未分配利潤CBDA會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（三）根據(jù)表上項目加減調(diào)整填列（三）根據(jù)表上項目加減調(diào)整填列會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第三節(jié) 損益表 一、損益表的概念一、損益表的概念 損益表損益表是以貨幣為計量單位，全面總括反映是以貨幣為計量單位，全面總括反映會計主體一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表，會計主體一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表，又稱收益表或利潤表。又稱收益表

26、或利潤表。 會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第三節(jié) 損益表二、損益表的作用二、損益表的作用 其作用主要表現(xiàn)在：其作用主要表現(xiàn)在：（一）（一）有利于報表使用者了解企業(yè)的經(jīng)營成果及有利于報表使用者了解企業(yè)的經(jīng)營成果及其構(gòu)成情況，以便做出正確的投資或信貸決其構(gòu)成情況，以便做出正確的投資或信貸決策。策。（二）（二）有利于有關(guān)部門或人員考核企業(yè)管理當局有利于有關(guān)部門或人員考核企業(yè)管理當局的經(jīng)營業(yè)績和管理效率，以促進其不斷改善的經(jīng)營業(yè)績和管理效率，以促進其不斷改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（三）（三）有利于

27、企業(yè)管理者根據(jù)報表的有關(guān)數(shù)據(jù)預有利于企業(yè)管理者根據(jù)報表的有關(guān)數(shù)據(jù)預測企業(yè)未來的盈利能力和變現(xiàn)能力。測企業(yè)未來的盈利能力和變現(xiàn)能力。 會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第三節(jié) 損益表三、損益表的結(jié)構(gòu)三、損益表的結(jié)構(gòu)（一）分為表頭和表體兩個部分。（一）分為表頭和表體兩個部分。（二）表頭四要素：單位、報表名稱、時間和貨（二）表頭四要素：單位、報表名稱、時間和貨幣單位。幣單位。（三）表體列示方法有單步式和多步式，我國通（三）表體列示方法有單步式和多步式，我國通常采常采 用用 的是多步式。的是多步式。 單步式：一步算出凈利潤單步

28、式：一步算出凈利潤 多步式：三步算出凈利潤多步式：三步算出凈利潤（四）損益表表體的橫向有兩欄數(shù)字，（四）損益表表體的橫向有兩欄數(shù)字，“本月數(shù)本月數(shù)”反映本月發(fā)生額，反映本月發(fā)生額，“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”反映年初至反映年初至本月末的累計發(fā)生額。本月末的累計發(fā)生額。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第三節(jié) 損益表四、損益表計算企業(yè)凈利潤的步驟如下：四、損益表計算企業(yè)凈利潤的步驟如下： （一）計算（一）計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤。即營業(yè)收入減去營業(yè)成本、。即營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)營業(yè)稅金及

29、附加、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用以及資產(chǎn)減值損失，再加上公允價值變動費用以及資產(chǎn)減值損失，再加上公允價值變動收益和投資收益，得營業(yè)利潤。收益和投資收益，得營業(yè)利潤。（二）計算（二）計算利潤總額利潤總額，即以營業(yè)利潤加上營業(yè)外，即以營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出，得利潤總額。收入，再減去營業(yè)外支出，得利潤總額。（三）計算（三）計算凈利潤凈利潤。即以利潤總額減去所得稅費。即以利潤總額減去所得稅費用，得凈利潤。用，得凈利潤。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第三節(jié) 損益表 五、損益表的編制方法五、損益表的編制方法

30、 在編制月份損益表時，應根據(jù)各損益類賬戶在編制月份損益表時，應根據(jù)各損益類賬戶的當月發(fā)生額填列。的當月發(fā)生額填列。 具體編制時分以下幾種情況：具體編制時分以下幾種情況： 會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第三節(jié) 損益表（一）根據(jù)有關(guān)損益類總分類賬戶本月的借方或（一）根據(jù)有關(guān)損益類總分類賬戶本月的借方或貸方發(fā)生額直接填列。表現(xiàn)比較典型的如貸方發(fā)生額直接填列。表現(xiàn)比較典型的如 “營營業(yè)稅金及附加業(yè)稅金及附加”賬戶直接根據(jù)該賬戶借方發(fā)生賬戶直接根據(jù)該賬戶借方發(fā)生額填列。額填列。（二）根據(jù)有關(guān)損益類總分類賬戶本月的借或貸（二）

31、根據(jù)有關(guān)損益類總分類賬戶本月的借或貸方發(fā)生額加（減）計算填列。如方發(fā)生額加（減）計算填列。如“營業(yè)收入營業(yè)收入”項目就是由項目就是由“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶與賬戶與“其他業(yè)其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入”賬戶的合計填列。賬戶的合計填列。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第三節(jié) 損益表（三）根據(jù)損益表中有關(guān)項目數(shù)字的計算填列。如（三）根據(jù)損益表中有關(guān)項目數(shù)字的計算填列。如“凈利潤凈利潤”項目就是由表中項目就是由表中“利潤總額利潤總額” 減去減去“所所得稅費用得稅費用”填列的。填列的。 會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計

32、報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍） 損益表損益表 會02表 編制單位：某企業(yè) 2000年度 單位：元 項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入100000.00200000.00減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加70000.00140000.00 銷售費用1000.002000.00 管理費用24000.0048000.00 財務(wù)費用500.002000.00 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益500.001000.001000.003000.00 投資收益二、營業(yè)利潤23000.0046000.00 加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出 4000.007000.00三、利潤總額減

33、：所得稅費用 2000.003000.00 四、凈利潤25000.0050000.00損益表格式損益表格式 會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念：以貨幣為計量單位，全面總括反一、現(xiàn)金流量表的概念：以貨幣為計量單位，全面總括反映會計主體一定時期現(xiàn)金流入、流出多少及其原因的會映會計主體一定時期現(xiàn)金流入、流出多少及其原因的會計報表。計報表。二、現(xiàn)金的概念：二、現(xiàn)金的概念：（一）現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易（一）現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)

34、換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。（會計實務(wù)上是指（會計實務(wù)上是指3個月到期的短期投資）個月到期的短期投資）（二）現(xiàn)金概念有狹義和廣義之分，狹義的現(xiàn)金就是庫存（二）現(xiàn)金概念有狹義和廣義之分，狹義的現(xiàn)金就是庫存現(xiàn)金，廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（扣除定期現(xiàn)金，廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（扣除定期存款）、其它貨幣資金和現(xiàn)金等價物。存款）、其它貨幣資金和現(xiàn)金等價物。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量的種類三、現(xiàn)金流量

35、的種類（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的影響數(shù)。的影響數(shù)。會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表分為表頭、表體和補充資（一）現(xiàn)金流量表分為表頭、表體和補充資料三部分料三部分（二）表頭

36、四要素：表名、編制單位、時年（二）表頭四要素：表名、編制單位、時年（年度）和貨幣（年度）和貨幣 單位單位（三）表體部分有四項內(nèi)容：經(jīng)營、投資、（三）表體部分有四項內(nèi)容：經(jīng)營、投資、籌資（上半部分流入，下半部分流出），籌資（上半部分流入，下半部分流出），匯率變動對現(xiàn)金匯率變動對現(xiàn)金會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）根據(jù)期末余額直接填列的項目根據(jù)期末余額直接填列的項目短期借款短期借款 期初余額期初余額 100000 償還償還 50000 借款借款 200000 償還償還 150000 借款借款 100000 期末余額 200000資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的“短期借款短期借款”項目應填項目應填“200000”【關(guān)閉窗口】【關(guān)閉窗口】會計學原理會計學原理 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告十二章十二章 財務(wù)會計報告（林勇軍）財務(wù)會計報告（林勇軍）