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1、【課題】利潤形成的核算 【教材版本】 張玉森.陳偉清 中等職業(yè)教育會計專業(yè)國家規(guī)劃教材《基礎會計》（第三版）.北京：高等教育出版社，___2 《基礎會計多媒體教學課件》（第三版）。 【教學目標】 認知目標：1.了解影響利潤形成的業(yè)務； 2.掌握損益類賬戶和本年利潤賬戶的結構。 能力目標：1.會正確運用損益類和本年利潤賬戶； 2.能熟練地運用借貸記賬法進行損益類結轉(zhuǎn)和利潤結轉(zhuǎn)業(yè)務的核算。 情感目標：1.培養(yǎng)學生以利潤評價企業(yè)經(jīng)營成果的思維方式； 2.嚴謹細致的工作作風。 【教學重點、難點】 ； 2.所得稅的計算和結轉(zhuǎn)的核算。 ； 2.所得稅的計算和結

2、轉(zhuǎn)的核算。 【教學媒體及教學方法】 制作幻燈片 比較法、歸納法、分組討論法、講練結合法 【課時安排】 2課時（90分鐘） 【教學過程】 第一環(huán)節(jié) 復習舊課（5分鐘） 【幻燈片演示】 各問題及答案 問題 答案 1.以往學過的經(jīng)濟業(yè)務中，哪些業(yè)務會引起利潤（損益）的變化？ 影響利潤增加的因素——取得收入（銷售產(chǎn)品、材料等） 影響利潤減少的因素——支付承擔費用的業(yè)務（管理費用、財務費用、銷售費用等） 2.這些業(yè)務涉及哪些賬戶，它們的結構是怎樣的？ 損益類的賬戶，包括收入類賬戶和費用類賬戶 收入類賬戶的結構：貸方增加，借方結轉(zhuǎn) 費用類賬戶的結構

3、：借方增加，貸方結轉(zhuǎn) 損益類賬戶的特點：一方記增加，另一方記結轉(zhuǎn)，結轉(zhuǎn)后無余額 第二環(huán)節(jié) 新授課（55分鐘） 第五節(jié)　利潤形成和分配的核算 一、影響損益的其他業(yè)務（20分鐘） 【講解】 除了上述經(jīng)濟業(yè)務影響企業(yè)的損益外，還有以下經(jīng)濟業(yè)務會引起利潤的變化。 【幻燈片演示】 經(jīng)濟業(yè)務 利潤變化 設置賬戶 1.收到投資的回報（如股票股利、投資分紅、債券利息等） 增加 投資收益等 2.收到捐贈、罰款收入、違約金收入等 增加 營業(yè)外收入 3.對外捐贈、支付罰款、賠償金、違約金等 減少 營業(yè)外支出 【講解】 【幻燈片演示】 賬戶名稱 賬戶性質(zhì)

4、及用途 賬戶結構 投資收益 屬于損益類中的收入類賬戶，用來核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失 投資收益 借 貸 實際發(fā)生的投資損失 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收益 取得的投資收益 營業(yè)外收入 屬于損益類賬戶的收入類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入 營業(yè)外收入 借 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入 發(fā)生的營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 屬于損益類

5、賬戶的費用類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 營業(yè)外支出 借 貸 發(fā)生的營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的支出 【舉例】 配套教材《基礎會計（第三版）》P135～136例38～40 通過教師提問，學生回答的方式逐一講解 【分析】例38 　　1．這個業(yè)務引起哪些賬戶發(fā)生變化？――銀行存款、營業(yè)外收入 2．這些賬戶的變化是增加還是減少？――銀行存款增加，營業(yè)外收入增加 3．這些賬戶的結構是怎樣的？――銀行存款借增貸減，營業(yè)外收入貸增借減 【幻燈片演示】 借：銀行存

6、款 500000 貸：營業(yè)外收入 500000 【分析】例39 1．這個業(yè)務引起哪些賬戶發(fā)生變化？――銀行存款、營業(yè)外支出 2．這些賬戶的變化是增加還是減少？――銀行存款減少，營業(yè)外支出增加 3．這些賬戶的結構是怎樣的？――銀行存款借增貸減，營業(yè)外支出借增貸減 【幻燈片演示】 借：營業(yè)外支出 25000 貸：銀行存款 25000 【分析】例40 1．這個業(yè)務引起哪些賬戶發(fā)生變化？――銀行存款、投資收益 2．這些賬戶的變化是增加還是減少？――銀行存款增加，投資收益增加 3．這些賬戶的結

7、構是怎樣的？――銀行存款借增貸減，投資收益貸增借減 【幻燈片演示】 借：銀行存款 15000 貸：投資收益 15000 二、損益類賬戶期末結轉(zhuǎn)（20分鐘） 【講解】 　　月末 ，為了核算企業(yè)的經(jīng)營成果，需要對全部的收入、費用進行配比，這些賬戶的余額結轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，以計算企業(yè)的利潤總額。 【講解】 【幻燈片演示】 賬戶名稱 賬戶性質(zhì)及用途 賬戶結構 本年利潤 所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損） 借 本年利潤 貸 從損益類賬戶

8、轉(zhuǎn)入的費用數(shù) 從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù) 發(fā)生的虧損； 將全年事項的利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶 實現(xiàn)的利潤； 將全年發(fā)生的虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶 【討論】 收入、費用類賬戶結轉(zhuǎn)的分錄是怎樣呢？ 【講解】 【幻燈片演示】 影響利潤的業(yè)務 會 計 分 錄 比 較 結轉(zhuǎn)收入類賬戶 借：收入類賬戶 貸：本年利潤 影響利潤變化不同 結轉(zhuǎn)費用類賬戶 借：本年利潤 貸：費用類賬戶 【舉例】 配套教材《基礎會計（第三版）》P136例41-42 通過教師提問，學生回答的方式逐一講解 【分析】例41 1．收入類賬戶的結構是怎樣的？――貸增借減 2．收入類賬

9、戶的結轉(zhuǎn)在哪方？――借方 3．收入的結轉(zhuǎn)會引起本年利潤發(fā)生什么變化？――利潤增加 4．本年利潤的增加在哪方反映？――貸方 【幻燈片演示】 借：主營業(yè)務收入—--甲產(chǎn)品 120000 ---乙產(chǎn)品 50000 其他業(yè)務收入 20000 營業(yè)外收入 50000 投資收益 15000 貸：本年利潤 255000 【分析】例42 1．費用

10、類賬戶的結構是怎樣的？――借增貸減 2．費用類賬戶的結轉(zhuǎn)在哪方？――貸方 3．費用的結轉(zhuǎn)會引起本年利潤發(fā)生什么變化？――利潤減少 4．本年利潤的減少在哪方反映？――借方 【幻燈片演示】 借：本年利潤 169400 貸：主營業(yè)務成本—--甲產(chǎn)品 76000 ---乙產(chǎn)品 30000 營業(yè)稅金及附加 935 其他業(yè)務成本 10000 銷售費用

11、 3000 管理費用 22365 財務費用 2100 營業(yè)外支出 25000 三、　所得稅的計算和結轉(zhuǎn)（15分鐘） 【講解】 1．按照國家稅法規(guī)定，當企業(yè)盈利時，按稅率計算和繳納所得稅； 2．應交所得稅＝利潤總額×所得稅稅率 　　3．所得稅屬于企業(yè)的費用負擔，和其他費用類賬戶一樣，期末結轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 【講解】 【幻燈片演示】 賬戶名稱 賬戶性質(zhì)及用途 賬戶結構 所得稅費用 損益類的費用類賬戶，用來核算企

12、業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 借 所得稅費用 貸 企業(yè)本期應負擔的所得稅 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費 【討論】 計算、結轉(zhuǎn)所得稅費用的分錄是怎樣呢？ 【講解】 【幻燈片演示】 所得稅業(yè)務 會 計 分 錄 比 較 計算所得稅 借：所得稅費用 貸：應交稅費——應交所得稅 所得稅費用賬戶方向不同 結轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 【舉例】 配套教材《基礎會計（第三版）》P137-138例43-44 通過教師提問，學生回答的方式逐一講解 【分析】例43 1

13、．這個業(yè)務引起哪些賬戶發(fā)生變化？――應交稅費、所得稅費用 2．這些賬戶的變化是增加還是減少？――應交稅費增加、所得稅費用增加 3．這些賬戶的結構是怎樣的？――應交稅費貸增借減，所得稅費用借增貸減 【幻燈片演示】 借：所得稅費用 21400 貸：應交稅費——應交所得稅 21400 【分析】例44 1．所得稅費用類賬戶的結構是怎樣的？――借增貸減 2．所得稅費用類賬戶的結轉(zhuǎn)在哪方？――貸方 3．所得稅費用的結轉(zhuǎn)會引起本年利潤發(fā)生什么變化？――利潤減少 4．本年利潤減少在哪方反映？――借方 【幻燈片演示】 借

14、：本年利潤 21400 貸：所得稅費用 21400 第三環(huán)節(jié) 課堂練習（18分鐘） 【幻燈片演示】 根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄： 　　1.本企業(yè)收到國庫券利息3600元，已存入銀行。 　　2.本企業(yè)收到某外商捐贈資金10000元，已存入銀行。 3.因為違法經(jīng)營本企業(yè)被工商部門罰款5000元，以銀行存款支付。 4.月末，本企業(yè)有關收入類賬戶結轉(zhuǎn)前貸方余額如下，結轉(zhuǎn)本年利潤：主營業(yè)務收入300000元；其他業(yè)務收入10000元；投資收益5000元；營業(yè)外收入1000元。 5.月末，本企

15、業(yè)有關費用類賬戶結轉(zhuǎn)前借方余額如下：結轉(zhuǎn)本年利潤：主營業(yè)務成本200000元；其他業(yè)務成本8000元；營業(yè)稅金及附加1500元；管理費用55000元；銷售費用6000元；財務費用1200元；營業(yè)外支出3000元。 6.月末，按25％計算所得稅。 7.結轉(zhuǎn)所得稅。 第四環(huán)節(jié) 小結（10分鐘） 具體內(nèi)容見板書 第五環(huán)節(jié) 布置作業(yè)（2分鐘） 配套《基礎會計習題集》（第三版）P31-P34：實訓十一 【板書設計】 第五節(jié) 利潤形成和分配的核算 一、影響利潤的業(yè)務 1．取得收入的業(yè)務――利潤增加 2．負擔費用的業(yè)務――利潤減少 3．其他影響利潤的業(yè)務 　（1）投資收益 ?。?）營業(yè)外收入 　（3）營業(yè)外支出 二、損益類賬戶期末結轉(zhuǎn)的核算 1．設置“本年利潤”賬戶 2．收入類賬戶的結轉(zhuǎn) 　　借：收入類賬戶 　　　　貸：本年利潤 3．費用類賬戶的結轉(zhuǎn) 　　借：本年利潤賬戶 　　　　貸：費用類賬戶 三、所得稅的計算和結轉(zhuǎn) 1．設置“所得稅費用”賬戶 2．所得稅的計算 　　借：所得稅費用 　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 3．所得稅的結轉(zhuǎn) 　　借：本年利潤 　　　　貸：所得稅費用