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財務情況說明內容提要 財務情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉、利潤實現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報告，是年度財務決算報告的重要組成部分。各企業(yè)應依據(jù)《企業(yè)財務會計報告條例》和《企業(yè)國有資本保值增值結果確認暫行辦法》（國資委令第9號）等規(guī)定，對本年度的經(jīng)營成果、財務狀況和國有資本保值增值等情況進行認真地總結，以財務指標和相關統(tǒng)計指標為主要依據(jù)，運用趨勢分析、比率分析和因素分析等方法進行橫向、縱向的比較、評價和剖析企業(yè)經(jīng)營過程中的利弊得失,以客觀反映企業(yè)財務狀況及發(fā)展趨勢，促進企業(yè)的經(jīng)營管理和業(yè)務發(fā)展；同時便于財務會計報告使用者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動情況，考核評價其經(jīng)營業(yè)績。 財務情況說明書主要包括以下內容： 一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況 （一）企業(yè)主營業(yè)務范圍和附屬其他業(yè)務，納入年度財務決算報表合并范圍內企業(yè)從事業(yè)務的行業(yè)分布情況；企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質的情況；未納入合并的應說明原因。 合并范圍內企業(yè)從事業(yè)務的行業(yè)分布應按企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的業(yè)務板塊進行劃分。列示各業(yè)務板塊的主要企業(yè)和集團持股比例（直接、間接），便于財務會計報告使用者了解企業(yè)主營業(yè)務及各主營業(yè)務板塊的主要企業(yè)。同時應提供各業(yè)務板塊主要財務指標（包括但不限于：資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)及主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、營業(yè)利潤、投資收益、利潤總額、凈利潤等）。 （二）本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務營業(yè)量、銷售量（出口額、進口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售（經(jīng)營）的影響；營業(yè)范圍的調整情況；新產(chǎn)品、新技術、新工藝開發(fā)及投入情況。 以上情況應有較為詳細具體的數(shù)據(jù)。 （三）對企業(yè)業(yè)務有影響的知識產(chǎn)權的有關情況。 （四）開發(fā)、在建項目的預期進度及工程竣工決算情況。 （五）經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務情況與事項等。 二、利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況 （一）主營業(yè)務收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結構變動和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。 分析經(jīng)營環(huán)境變化、營業(yè)范圍調整等對各業(yè)務板塊主營業(yè)務收入的影響。 （二）成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對利潤增減的影響。 成本費用明細表中銷售（營業(yè)）費用其他項、管理費用其他項占各自費用總額的10%（含10%）以上的，應在財務情況說明書中對其他項費用進行細化，列示比較會計數(shù)據(jù)。 對成本費用表中各明細項目增減變動幅度在30%（含30%）以上的，應詳細說明原因。 （三）其他業(yè)務收入、支出的增減變化，若其收入占主營業(yè)務收入10%（含10%）以上的，則應按類別披露有關數(shù)據(jù)。 （四）同比影響其他收益的主要事項，包括投資收益，特別是長期投資損失的金額及原因；補貼收入各款項來源、金額，以及扣除補貼收入的利潤情況；影響營業(yè)外收支的主要事項、金額。 （五）利潤分配情況。 （六）利潤表中的項目，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30％（含30％）以上，且占報告期利潤總額10％（含10％）以上的，應明確說明原因。 （七）稅賦調整對凈利潤的影響，包括有關稅種和稅率調整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。 （八）會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數(shù)額，會計估計變更對利潤總額的影響數(shù)額。 （九）虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損總額及其同比增減額，按以下主要原因：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷、成本費用加大、管理不善等造成的虧損企業(yè)戶數(shù)及虧損額進行分析。 三、資金增減和周轉情況 （一）現(xiàn)金流管理情況，經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出情況。 （二）各項資產(chǎn)所占比重，應收賬款、其他應收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因；長期投資占所有者權益的比率及同比增減情況、原因，購買和處置子公司及其他營業(yè)單位的情況。 （三）流動負債與長期負債的比重，長期借款、短期借款、應付賬款、其他應付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務的能力和財務風險狀況；三年以上的應付賬款和其他應付款金額、主要債權人及未付原因；逾期借款本金和未還利息情況。 （四）企業(yè)從事委托理財、期貨及衍生品交易、股票投資、基金投資、房地產(chǎn)投資等業(yè)務占用資金和效益情況。 （五）企業(yè)債務重組事項及對本期損益的影響。 （六）資產(chǎn)、負債、所有者權益項目中，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30％（含30％）以上，且占報表日資產(chǎn)總額5％（含5％）以上的，應明確說明原因。 四、對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 五、根據(jù)本年預算和決算主要財務指標（包括但不限于：資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)及主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、營業(yè)利潤、投資收益、利潤總額、凈利潤等），總結本企業(yè)預算執(zhí)行情況，對主要財務指標預決算差異在10%以上的項目應進行說明。 六、本年度企業(yè)財務管理建章建制情況，及對財政、國資等發(fā)布的財務監(jiān)管制度的貫徹執(zhí)行情況。 七、對上年度財務預決算批復中指出的企業(yè)財務管理中存在的問題進行整改的情況，及對審計責令整改通知書中指出的問題進行整改情況的說明。 八、企業(yè)年度財務決算審計工作情況，及對中介機構審計質量的評價。 九、針對本年度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，下年度擬采取的改進管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務發(fā)展計劃。