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審計準(zhǔn)則 第一章、名詞解釋 1、中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的組成部分： 包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則 2、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的兩個層次:第一層次的鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則稱為“中國注冊會計師業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則”；第二層的鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則分別稱為“中國注冊會計師審計準(zhǔn)則”、“中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則”和“中國注冊會計師其他業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則” 3、審計準(zhǔn)則的六大類別:一般原則與責(zé)任、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對、審計證據(jù)、利用其他主體的工作、審計結(jié)論與報告、特殊領(lǐng)域 簡答 1、審計準(zhǔn)則百位數(shù)編號的含？ 新的審計準(zhǔn)則的編號借鑒了會計科目的編號，千位數(shù)為1的代表審計準(zhǔn)則，其中：百位數(shù)為1的代表審計的一般原則與注冊會計師的相關(guān)責(zé)任準(zhǔn)則，百位為2的代表風(fēng)險評估與應(yīng)對準(zhǔn)則，百位數(shù)為3的代表審計證據(jù)準(zhǔn)則百位為4的代表利用其他主體的工作，百位為5的代表審計結(jié)論與報告，百位為6的代表特殊領(lǐng)域。千位為2的代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。千位為3的代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。千位為4的代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。千位為5的代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則。 2、審計準(zhǔn)則的國際趨同； 1、準(zhǔn)則框架體系趨同，2、準(zhǔn)則項(xiàng)目和內(nèi)容趨同， 在審計準(zhǔn)則內(nèi)容上，中國準(zhǔn)則體系充分采納了國際審計準(zhǔn)則所有的基本原則和重要程序， 3、 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的特征 1、在考慮中國特色的基礎(chǔ)上與國際審計準(zhǔn)則趨同；2、完善了現(xiàn)有的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系；3、強(qiáng)化了會計事務(wù)所的質(zhì)量控制；4、引入風(fēng)險向?qū)徲嫷睦砟詈头椒ǎ?、強(qiáng)調(diào)了財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮；6、增加了對新業(yè)務(wù)事項(xiàng)、高風(fēng)險事項(xiàng)的審計規(guī)定；7、進(jìn)一步強(qiáng)化并促進(jìn)了歲注冊會計師行業(yè)專業(yè)人員知識和技能的更新要求。 4、審計準(zhǔn)則國際趨同的原因 1、經(jīng)濟(jì)全球化和注冊會計師審計準(zhǔn)則國際趨同的大趨勢，要求我國加速實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)則國際趨同，減少我國經(jīng)濟(jì)融入世界經(jīng)濟(jì)體系的障礙，改善了我國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易環(huán)境；2、注冊會計師面臨不斷變化的審計環(huán)境及由此帶來的審計風(fēng)險，迫切要求我們大力改進(jìn)注冊會計師準(zhǔn)則，增強(qiáng)審計的有效性。增進(jìn)社會公從對行業(yè)的信心，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序運(yùn)行，保護(hù)社會公從利益。 第二章　鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 名詞解釋 1、鑒證業(yè)務(wù)：指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 2、基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)：責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。 3、直接報告的鑒證業(yè)務(wù)：注冊會計師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定。 4、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)：目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 5、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)：目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 6、鑒證業(yè)務(wù)的要素，即鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)與鑒證報告 簡答 1、注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)拓展的原因。 1、受托責(zé)任要求的增強(qiáng)，拓展了注冊會計師執(zhí)業(yè)鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)涵。2、公司組織結(jié)構(gòu)和資本市場的發(fā)展，為注冊會計師提供鑒證服務(wù)提供了更多機(jī)會。 3、信息技術(shù)的產(chǎn)生和發(fā)展，為鑒證業(yè)務(wù)拓展提供了更為廣闊的平臺。4、注冊會計師行業(yè)競爭的加劇，推動了注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的發(fā)展。 2基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)與直接報告鑒證業(yè)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)別； 1、注冊會計師提出結(jié)論的對象不同，2、預(yù)期使用者能否獲取責(zé)任方認(rèn)定；3、責(zé)任方的責(zé)任不同；4、鑒證報告的格式和內(nèi)容存在差異。 第三章 審計準(zhǔn)則------一般原則與責(zé)任，名詞解釋 1、財務(wù)報表的審計范圍：是指為實(shí)現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo)，注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目偤汀? 2、職業(yè)懷疑態(tài)度：是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的審計證據(jù)，以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持警覺。 3、合理保證與絕對保證：是一對相應(yīng)概念。絕對保證是指注冊會計師對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供百分之百的保證。合理保證要求注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是一種高手平但非百分之百的保證。 4、審計風(fēng)險，重大錯報風(fēng)險，檢查風(fēng)險的含義。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險 5、重大錯報風(fēng)險：是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。 6、檢查風(fēng)險：是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 7、合法性：是指財務(wù)報表的編制要符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，這既符合我國國情，同時也符合國際慣例。 8、公允性：是指被審計單位財務(wù)報表在符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定的前提下，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 簡答 9、審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確定審計業(yè)務(wù)的委托于受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。 10，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)審計業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在審計報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。 11會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的最終責(zé)任人，即主任會計師 12歷史性財務(wù)信息審計質(zhì)量控制的六要素，即對審計質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，職業(yè)道德規(guī)范，客戶關(guān)系與具體審計業(yè)務(wù)的接受與保持，項(xiàng)目組的工作委派，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控。 13審計工作底稿：是指注冊會計師（簡稱CPA）在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的審計工作記錄。歸檔期限：在審計報告后（對于未能完成的業(yè)務(wù)，為審計中止后）60天內(nèi)。 審計工作底稿至少要保存10年 14 ，永久性檔案：是指記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，如被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、設(shè)立的批準(zhǔn)證書、土地使用權(quán)證 15當(dāng)期檔案是指記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案，如總體審計策略和具體審計計劃。 16審計工作底稿是注冊會計師對其所作的審計工作的完整記錄. 17審計工作底稿編制的要求：內(nèi)容完整、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確 18違反法規(guī)行為：是指被審計單位有意或無意的違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度之外的法律法規(guī)的行為。 19被審計單位違反法規(guī)行為的必救措施：包括被審計單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會公眾或主管部門報告等。 20被審計單位違反法規(guī)行為而解除業(yè)務(wù)約定的條件：如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。 21，治理層與管理層的概念；答：治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治理層的責(zé)任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。管理層是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織，管理層負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表，并受到治理層的監(jiān)督。 22，治理結(jié)構(gòu)的概念；答：主要是指為了實(shí)現(xiàn)治理目標(biāo)而在企業(yè)的法律邊界之內(nèi)組建的一系列機(jī)構(gòu)以及這些機(jī)構(gòu)之間的相互關(guān)系。 23，所謂前任會計師，是指對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但尚未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的會計師事務(wù)所。二：所謂后任會計師，是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。 24前后任注冊會計師溝通的原則：后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位管理層的同意，主動與前任注冊會計師溝通。2、這里溝通主動權(quán)在后任注冊會計師。 25前后任注冊會計師溝通過程中的保密責(zé)任：前任與后任均應(yīng)遵循保密原則，前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲得的信息予以保密。即使未接受委托，后任注冊會計師仍應(yīng)履行保密業(yè)務(wù)。 一，通用目的審計業(yè)務(wù)與特殊目的審計業(yè)務(wù) 目的的不同，財務(wù)報表可分為通用目的和特殊目的兩種報表。通用目的是為了滿足廣泛的使用者的共同信息需要，如為公布目的而編制的財務(wù)報表而特殊目的是為了滿足特定信息使用者的信息需要。相應(yīng)的，編制和列報財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度也不同。 業(yè)務(wù)：注冊會計師必須嚴(yán)格遵循中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，實(shí)施必要的審計程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中清楚地表達(dá)對財務(wù)報表整體意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé) 特殊目的是指注冊會計師對被審計單位按照特殊編制基礎(chǔ)（如收付實(shí)現(xiàn)制）編制的財務(wù)報告或其他會計信息進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見。 二，特殊目的的審計業(yè)務(wù)通常包括; 1. 對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進(jìn)行審計 2. 對財務(wù)報表的組成部分，包括對財務(wù)報表特定項(xiàng)目，特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容進(jìn)行審計 3. 對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進(jìn)行審計 4. 對簡要財務(wù)報表進(jìn)行審計等。 三，被審計單位管理層和治理層責(zé)任與注冊會計師責(zé)任及其關(guān)系 責(zé)任 含義 具體內(nèi)容 關(guān)系 不當(dāng)行為 被審計單位管理層和治理層的責(zé)任 在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的跨級準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任 1. 選擇使用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 2. 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚? 3. 根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計。 注冊會計師的責(zé)任不能替代、減輕和免除被審計單位管理層和治理層的責(zé)任 錯誤，舞弊和違反法規(guī)行為 注冊會計師的責(zé)任 按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任 注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實(shí)施審計工作，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)收集的審計證據(jù)得出合理的審計結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任 財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任;如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊跨及時通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨攧?wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任 違約，過失和欺詐 四，審計程序的性質(zhì)，時間和范圍 審計程序的性質(zhì)是指審計程序的目的和類型。 審計程序的目的包括：1.通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別，評估重大錯報風(fēng)險； 2.通過實(shí)施控制測試，確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性； 五．通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報 審計的類型包括：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。 審計的時間是指注冊會計師何時實(shí)施審計程序，或指審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。 審計的范圍是指實(shí)施審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項(xiàng)控制活動的觀察次數(shù)等。 六，保持職業(yè)懷疑態(tài)度的原因及要求 職業(yè)懷疑態(tài)度指審計主體在審計過程中對客戶及其所提供信息均保持必要質(zhì)疑的思想狀態(tài)。這里的審計主體不僅包括注冊師，還包括政府審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等一切具有審計資格的機(jī)構(gòu)或人員。并不要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，但也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師憑證據(jù)“說話”。職業(yè)懷疑態(tài)度意味著，在進(jìn)行詢問和實(shí)施其他審計程序時，注冊會計師不能因輕信管理層和治理層的誠信而滿足于說服力不夠的審計證據(jù)。相應(yīng)的，為得出審計結(jié)論，注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明替代應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 要求：1. 注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)。 2. 如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，可能表明其中某項(xiàng)審計證據(jù)不可靠，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。 3. 如果管理層的某項(xiàng)證明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況，必要時，注冊會計師應(yīng)重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。 4. 如果在審計過程中識別異常情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一步的調(diào)查。 七，審計風(fēng)險固有局限性與合理保證 由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體存在重大錯報獲取絕對保證。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括： 1.選擇性測試方法的運(yùn)用 2.內(nèi)部控制的固有局限性 無論如何設(shè)計和執(zhí)行審計程序，注冊會計師只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，還因?yàn)閮?nèi)部控制存在下列固有局限性：在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤或由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通，或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而使內(nèi)部控制被規(guī)避。 3.大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的 4.為形成審計意見而實(shí)施的審計工作涉及大量判斷 5.某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計證據(jù)的說服力 八，審計風(fēng)險與重要性之間的關(guān)系 重要性與審計風(fēng)險成反向關(guān)系。重要性水平越高（重要性水平的高低一般是指金額的大?。?，審計風(fēng)險就越低；反之，重要性水平越低，審計風(fēng)險就越高。 九，審計業(yè)務(wù)約定書的作用 （1）使被審計單位了解注冊會計師的審計責(zé)任及需要提供的相互合作（2）作為被審計單位鑒定審計業(yè)務(wù)完成情況及會計師事務(wù)所檢查被審計單位約定義務(wù)履行情況的相互督促（3）如果出現(xiàn)法律訴訟，審計業(yè)務(wù)約定書是確定會計師和委托人雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù)。 十，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作 （1） 在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，這是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕疽蟆? （2） 業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)，簽訂對象特征，使用的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)期使用者的需求，責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對簽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，交易，條件和慣例等其他事項(xiàng)。 （3） 在初步了解環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：1.鑒證對象適當(dāng)2.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能獲取該標(biāo)準(zhǔn)3.注冊會計師能夠獲取充分，適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。4.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)5.該業(yè)務(wù)具有合理額目的。 十一，連續(xù)審計和審計業(yè)務(wù)變更情況下對于審計業(yè)務(wù)屬的考慮 在完成審計業(yè)務(wù)之前，如果被審計單位要求注冊會計師將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮變更了業(yè)務(wù)的適當(dāng)性。 下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)： 1．情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響 2.，對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 3.審計范圍存在限制 十二，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別 區(qū)別：一是復(fù)核主體不同。項(xiàng)目組復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核（包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人親自試試的復(fù)核）而項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核則是會計師事務(wù)所指派不參加與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對特定審計業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核。后者的獨(dú)立性和客觀性明顯更高。 二是復(fù)核對象不同。對每項(xiàng)審計業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組都應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，而會計師事務(wù)所支隊特定審計業(yè)務(wù)才獨(dú)立實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。對上市公司財務(wù)報表審計，必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，原因在于上市公司財務(wù)報表涉及社會公眾利益的范圍廣泛，審計一旦出現(xiàn)問題，社會經(jīng)濟(jì)影響比較重大，因此，必須嚴(yán)格把好審計質(zhì)量關(guān)。 三是復(fù)核要求不同 項(xiàng)目組對每項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核比較詳細(xì)具體。會計師事務(wù)所針對特定業(yè)務(wù)實(shí)施的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，包括客觀評價下項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論。 十四，審計工作底稿的內(nèi)容，以及分析表，核對表的含義 審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件（包括電子郵件），以及被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。 分析表：主要是指被審計單位財務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。 核對表:一般是指事務(wù)所內(nèi)部使用的，為便于核對對于某些特定審計工作或程序的完成情況的表格。 十五，審計工作底稿的基本要素 （1）被審計單位的名稱（2）審計項(xiàng)目的名稱（3）審計時間或期間（4）審計過程的記錄 （5）審計標(biāo)識（審計符號）及其說明（包括審計用色，即審計工作中用的各種顏色）（6）審計結(jié)論（7）索引號及頁次8）編制者姓名及編制日期（9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 （10）其他應(yīng)予說明的事項(xiàng) 十六，審計標(biāo)識 標(biāo)識項(xiàng)目及含義 審計標(biāo)識 縱加核對 ∧ 橫加核對 ＜ 與原始憑證核對一致 T 與總分類賬核對一致 G 與明細(xì)分類賬核對一致 S 與試算平衡表核對一致 T/B 已發(fā)詢證函 C 已收回詢證函 C 備注號 * 注釋 Note 不適用或無業(yè)務(wù)發(fā)生 N/A 未了事項(xiàng) O/S 已查核 √ 說明事項(xiàng) △ 調(diào)整事項(xiàng) Adj 十七，審計工作底稿的作用 ⑴審計工作底稿是連續(xù)整個審計工作的紐帶。⑵審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)；對注冊會計師形成審計結(jié)論的依據(jù)提供了書面記錄，使其成為審計報告的基礎(chǔ)⑶審計工作底稿是明確注冊會計師的審計責(zé)任、評價或考核注冊會計師專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)；對注冊會計師審計責(zé)任的認(rèn)定也在一定程度上取決于注冊會計師是否能夠提供其已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計的證據(jù)⑷審計工作底稿為審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能，為判斷注冊會計師在審計過程中是否遵守了審計準(zhǔn)則的規(guī)定提供了書面證據(jù)。⑸審計工作底稿對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值。 十八，審計工作底稿中應(yīng)記錄的重大事項(xiàng) ⑴引起特別風(fēng)險的事項(xiàng)⑵實(shí)施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施⑶導(dǎo)致注冊會計師難以實(shí)施必要審計程序的情形⑷導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項(xiàng) 十九，審計工作底稿復(fù)核的要點(diǎn) ⑴所引用的資料是否詳實(shí)可靠⑵所獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng)⑶審計判斷是否有理有據(jù)⑷審計結(jié)論是否恰當(dāng) 二十，審計檔案的保密要求 除下列情況之外，事務(wù)所不得對外泄露： ①法院、檢察院及其其他部門在辦理了有關(guān)手續(xù)后，可依法查閱②注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時可查閱審計檔案③不同會計師事務(wù)所的注冊會計師，經(jīng)委托人【書面】同意，在下列情況下，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱。 A.被審計單位更換了會計師事務(wù)所，后任注冊會計師可以調(diào)閱前任注冊會計師的B.基于合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘注冊會計師可以調(diào)閱子公司所聘注冊會計師，子公司不可調(diào)閱母公司的C.聯(lián)合審計D.事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況 二十一，對財務(wù)信息做出虛假報告的表現(xiàn)形式及實(shí)施手段 舞弊行為 表現(xiàn)形式 實(shí)施手段 對財務(wù)信息做出虛假報告 ⑴對會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改⑵對交易、事項(xiàng)或其他重要信息的財務(wù)報表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏⑶對會計政策和會計估計的故意誤用 對財務(wù)信息作出虛假報告的行為往往是受到被審計單位管理層的授意和掌控的，因此通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)。管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的重要手段有：⑴編制虛假的會計分錄，特別是在臨近跨級期末時⑵濫用或隨意變更會計政策⑶不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷⑷故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)⑸隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實(shí)⑹構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果⑺篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款 二十二，侵占資產(chǎn)的表現(xiàn)形式及實(shí)施手段 表現(xiàn)形式：被審計單位的管理層或員工非法占用被審計單位的資產(chǎn) 實(shí)施手段：⑴貪污收入款項(xiàng)⑵盜取貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)⑶使被審計單位對虛構(gòu)的商品或勞務(wù)付款⑷將被審計單位資產(chǎn)挪為私用。對財務(wù)信息作出虛假報告的動機(jī)可能是掩蓋侵占資產(chǎn)的事實(shí)。實(shí)際上，侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，其目的是隱瞞資產(chǎn)缺失或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)使用資產(chǎn)的事實(shí)。 二十三，錯誤，舞弊和違法行為的區(qū)別 不同點(diǎn) 錯誤 舞弊 違反行為 原因不同 無意 故意 同舞弊 手段不同 未實(shí)施掩蓋手法 實(shí)施掩蓋手法 同舞弊 形式不同 原理性、技術(shù)性的差錯明顯 隱瞞難以查證 同舞弊 目的不同 不以實(shí)現(xiàn)結(jié)果為目的 以實(shí)現(xiàn)結(jié)果為目的 同舞弊 結(jié)果不同 可能影響他人、自己收益 肯定影響他人、自己收益 同舞弊 性質(zhì)不同 過失 不法行為 同舞弊 二十四，舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險 ⑴重大錯報可分為舞弊導(dǎo)致的重大錯報和錯誤導(dǎo)致的重大錯報，這兩者在性質(zhì)上是不同的。舞弊是精心策劃和蓄意實(shí)施的，因此，舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險⑵舞弊導(dǎo)致的重大錯報可分為管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報和員工舞弊導(dǎo)致的重大錯報，前者被發(fā)現(xiàn)的難度往往高于后者，即管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。 二十五，涉及文件記錄真?zhèn)舞b別的審計責(zé)任 ⑴審計工作不可避免地要接觸大量的文件記錄。 ⑵審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄的真?zhèn)蔚膶＜?，而且可能無法發(fā)現(xiàn)文件記錄中某些條款已發(fā)生變動。 ⑶如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評估文件記錄的真?zhèn)巍? 二十六，評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素 ⑴實(shí)施風(fēng)險評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報，以識別舞弊風(fēng)險⑵將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險不僅要著眼與財務(wù)報表層次，而且要與認(rèn)定層次相聯(lián)系，以設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序⑶識別的風(fēng)險是否重大。識別的舞弊風(fēng)險的重大程度，直接關(guān)系到注冊會計師對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估⑷識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。 二十七，在收入確定方面的舞弊風(fēng)險的考慮 （1） 收入舞弊假設(shè)。對財務(wù)信息作出虛假報告導(dǎo)致的重大錯報通常源于多計收入（例如提前確認(rèn)或虛增收入）或少計收入（例如隱瞞收入），注冊會計師在對重大錯報風(fēng)險的評估過程中應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確定方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及哪些收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。需要說明的是，該假定并不是要求注冊會計師無端地得出被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報的結(jié)論，而是要求注冊會計師在重大錯報風(fēng)險評估階段必須將收入確認(rèn)領(lǐng)域設(shè)定為高風(fēng)險領(lǐng)域。并引起其足夠重視和采取相應(yīng)措施。該假定的內(nèi)在含義是：在重大錯報的風(fēng)險評估階段，通常情況下注冊會計師可以根據(jù)其了解的情況和獲取的信息有選擇地確定哪些財務(wù)報告領(lǐng)域（如存貨）或認(rèn)定（如完整性）屬于高風(fēng)險領(lǐng)域，于是也有可能確定某些財務(wù)報表領(lǐng)域或認(rèn)定不屬于高風(fēng)險領(lǐng)域，從而可能就會相應(yīng)堅守應(yīng)對措施;鑒于收入確認(rèn)具有格外的重要性。審計準(zhǔn)則沒有在該領(lǐng)域留給注冊會計師在重大錯報風(fēng)險評估方面的選擇權(quán)，而是要求注冊會計師（在絕大多數(shù)情況下）無條件地將收入確認(rèn)評估為岑在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，從而在應(yīng)對程序方面對其的要求也就非常嚴(yán)格。 （2） 這項(xiàng)要求作為一項(xiàng)基本原則和關(guān)鍵審計程序，其目的并不在于排除舞弊導(dǎo)致重大錯報的其他可能途徑（如高估存貨或低估費(fèi)用），而是在于導(dǎo)致注冊會計師高度重視收入項(xiàng)目的舞弊風(fēng)險并強(qiáng)化相應(yīng)的審計資料配置和審計風(fēng)險防范效果。 二十八，對違反法規(guī)行為進(jìn)行總體了解的程序； 答：①利用了解被審計單位行業(yè)狀況，法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素時所獲取的信息；②向管理層詢問被審計單位為遵守有關(guān)法律法規(guī)而采用的政策和程序；③向管理層詢問被審計單位經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī);④與管理層討論在識別、評價和處理訴訟、索賠與稅務(wù)糾紛時采用的政策和程序；⑤與審計組成部分的其他注冊會計師討論適用于改組成部分的法律法規(guī)。 二十九，應(yīng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告的違反法規(guī)行為； 答：要求向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告的是經(jīng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和確定的嚴(yán)重違反法規(guī)行為。所謂“嚴(yán)重“主要是指有重大法律后果或涉及社會公眾利益。注冊會計師通過對相關(guān)法律法規(guī)的了解，應(yīng)當(dāng)考慮有沒有法律法規(guī)要求報告違反法規(guī)行為，例如，商業(yè)銀行監(jiān)管法規(guī)可能要求注冊會計師報告商業(yè)銀行參與洗錢行為 三十， 違反法規(guī)行為與財務(wù)報告的關(guān)系，以及如何評價違反法規(guī)行為對于財務(wù)報表的影響； 答：①如果認(rèn)為被審計單位存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映；②如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告；③如果被審計單位拒絕在財務(wù)報表中反映或反映不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其影響財務(wù)報表的嚴(yán)重程度，運(yùn)用職業(yè)判斷，確定出具保留意見或否定意見的審計報告。評價對財務(wù)報告的影響應(yīng)當(dāng)考慮：①因罰款、沒收違法所得、封存財產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟等導(dǎo)致的潛在財務(wù)后果；②潛在財務(wù)后果是否需要披露；③潛在財務(wù)后果是否嚴(yán)重，以至于影響到財務(wù)報表的公允反映。 三十一，違反法規(guī)行為的管理層責(zé)任與注冊會計師責(zé)任； 答：一：①承擔(dān)防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為的責(zé)任；②被審計單位的違反法規(guī)行為可能導(dǎo)致的后果；③執(zhí)行防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為的政策和程序。二：①考慮違反法規(guī)行為會導(dǎo)致更高的重大錯報分險；②在考慮被審計單位遵守法律法規(guī)時采取的措施；③考慮特定法律法規(guī)的報告要求；④總體了解相關(guān)法律法規(guī)及遵守情況；⑤總體了解時應(yīng)特別關(guān)注的方面；⑥總體了解的審計程序；⑦實(shí)施進(jìn)一步審計程序。 三十二，應(yīng)采用書面形式與治理層進(jìn)行溝通的情形； 答：包括審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題和注冊會計師的獨(dú)立性。顯然，之所以強(qiáng)調(diào)這些事項(xiàng)必須采用書面形式進(jìn)行溝通，與它們的性質(zhì)和重要程度有關(guān)。對于其他事項(xiàng)的溝通，既可以采用口頭形式。具體采用何種形式，取決于注冊會計師根據(jù)具體情況和審計準(zhǔn)則規(guī)定作出的職業(yè)判斷。 三十三， 治理層對于財務(wù)報告的監(jiān)督職責(zé)； 答：主要有：審核或監(jiān)督企業(yè)的重大會計政策、審核或監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告和披露程序、審核或監(jiān)督與財務(wù)報告和相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制、組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計、審核和批準(zhǔn)企業(yè)的財務(wù)報告和相關(guān)信息披露、聘任和解聘負(fù)責(zé)企業(yè)外部審計的注冊會計師并與其進(jìn)行溝通等。 三十四，與治理層溝通的作用；答：①建立良好的工作關(guān)系；②提高審計效果和效率；③對其他審計證據(jù)提供佐證；④為客戶提供更好的服務(wù)。 三十五，后任注冊會計師通常應(yīng)向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容； 包括①是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會計師從被審計單位監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機(jī)構(gòu)了解到的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；④前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。 第四章 服務(wù)機(jī)構(gòu)：是指接受被審計單位委托，未被審計單位記錄交易和處理相關(guān)數(shù)據(jù)，或?yàn)槠趫?zhí)行交易并履行受托責(zé)任的機(jī)構(gòu)。 分為兩種類型，一：為被審計單位記錄交易和處理相關(guān)數(shù)據(jù)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，二 ：為被審計單位執(zhí)行交易并履行受托責(zé)任的服務(wù)機(jī)構(gòu)。 重要性：注冊會計師從財務(wù)報表使用者的角度，對財務(wù)報表重大錯報重大程度的判斷。重要性的兩個層次，即財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次； 進(jìn)一步審計程序：是相對風(fēng)險評估程序而言，它是指注冊會計師對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大層次錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。 總體應(yīng)對措施：主要說明注冊會計師針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施，并提出擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案。 簡答， 1.初步業(yè)務(wù)活動的目的？ 答：注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達(dá)到下列要求：①注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；②不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；③與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 2.初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容？ 答：①針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；②評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；③及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。 3.總體審計策略的內(nèi)容？ 答：總體審計策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)注冊會計師按照確定的審計范圍、時間和方向的要求所實(shí)施的審計工作的結(jié)果。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明下列內(nèi)容：①向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等；②向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等；③何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；④如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。 4.具體審計計劃的內(nèi)容？ 答：具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。①風(fēng)險評估程序：為了足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。②計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序：針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。另外，完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計程序的計劃會包括對各類交易、賬戶余額和列報實(shí)施的具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，包括抽取的樣本量等。③計劃其他審計程序：具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師針對審計業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計程序。 5.總體審計策略與具體審計計劃的關(guān)系 答：兩者構(gòu)成計劃審計工作的完整體系：計劃審計工作包括針對審計業(yè)務(wù)制定總體審計策略和具體審計計劃，注冊會計師實(shí)施總體審計策略和具體審計計劃的目的是為了將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。兩者互相影響：①注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。②注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。在實(shí)務(wù)中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進(jìn)行，可能會使計劃審計工作更有效率及結(jié)果。③總體審計策略和具體審計計劃并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項(xiàng)的決定可能會影響甚至改變對另外一項(xiàng)的決定。④注冊會計師如果采用將總體審計策略和具體審計計劃合并為一份審計計劃文件的方式，可以提高編制及復(fù)核工作的效率，增強(qiáng)其效果。 6.首次接受審計委托時編制審計計劃應(yīng)考慮的事項(xiàng)。 答：①就與前任注冊會計師溝通作出安排，包括查閱前任注冊會計師的工作底稿等；②與管理層討論的有關(guān)首次接受審計委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的情況，以及這些重大問題對總體審計策略和具體審計計劃的影響；③針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而計劃實(shí)施的審計程序；④針對預(yù)見到的特別風(fēng)險，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；⑤根據(jù)會計師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序。 7.風(fēng)險評估程序的內(nèi)容 答：①詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員：盡管注冊會計師通過詢問管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人可獲取大部分信息，但是詢問被審計單位內(nèi)部的其他人士可能為注冊會計師提供不同的視角，有助于評估重大錯報風(fēng)險。②分析程序：有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。③觀察和檢查：觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息。 8。了解被審計單位及其環(huán)境的六個內(nèi)容； 答：①行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)督環(huán)境以及其他外部因素；②被審計單位的性質(zhì)；③被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用；④被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；⑤被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；⑥被審計單位的內(nèi)部控制。 9.了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的目的及其主要內(nèi)容； 答：了解行業(yè)狀況：①被審計單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么？②處于哪一發(fā)展階段，如起步、快速成長、成熟／產(chǎn)生現(xiàn)金流入或衰退階段？③所處市場的需求、市場容量和價格競爭如何？④該行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動的影響，以及采取了什么行動使波動產(chǎn)生的影響最小化？⑤該行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？⑥是否開發(fā)了新的技術(shù)？⑦誰是被審計單位最重要的競爭者，以及他們所占的市場份額是多少？⑧被審計單位及其競爭者主要的競爭優(yōu)勢是什么？⑨被審計單位的業(yè)務(wù)增長率和總體的財務(wù)業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，以及存在重大差異的原因是什么？⑩競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響？了解法律環(huán)境及監(jiān)督環(huán)境：①國家對于某行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求？②是否存在新出臺的法律法規(guī)，對被審計單位有何影響？③國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響？④與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化？ 10。了解被審計單位性質(zhì)的目的及其主要內(nèi)容；. 答：了解被審計單位的性質(zhì)有助于注冊會計師理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額和列報。①了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)②了解治理結(jié)構(gòu)③了解組織結(jié)構(gòu)④了解經(jīng)營活動⑤了解投資活動⑥了解籌資活動 11. 了解被審計單位目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的目的和主要內(nèi)容； 答：①目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營活動的指針，戰(zhàn)略是企業(yè)管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)采用的總體層面的策略和方法，經(jīng)營風(fēng)險源于對被審計單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。②經(jīng)營風(fēng)險源于對被審計單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。③經(jīng)營風(fēng)險可能對各類交易、賬戶余額以及列報認(rèn)定層次或財務(wù)報表整體層次帶來直接影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況，考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。 12. 了解被審計單位對于會計政策的選擇和運(yùn)用的目的和主要內(nèi)容 答：①了解重要項(xiàng)目的會計政策和行業(yè)慣例②了解重大和異常交易的會計處理方法③了解在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響④了解會計政策的變更⑤了解被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。 13. 了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的目的和主要內(nèi)容； 答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價情況以識別財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。因?yàn)楸粚徲媶挝粌?nèi)部或外部對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價可能對被審計單位管理層產(chǎn)生壓力，調(diào)動其積極性促使其采取行動改善財務(wù)業(yè)績或歪曲財務(wù)報表。㈠了解方法，通過詢問被審計單位管理層，查閱被審計單位的內(nèi)部報告和外部報告，以及實(shí)施分析程序，獲得對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價的了解。㈡了解的內(nèi)容①關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)②業(yè)績趨勢③預(yù)測、預(yù)算和差異分析④管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策⑤分布信息與不同層次部門的業(yè)績報告⑥與競爭對手的業(yè)績比較⑦外部機(jī)構(gòu)提出的報告㈢了解的目標(biāo)，通過了解考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，評估財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。 14. 了解被審計單位控制環(huán)境的總體要求及應(yīng)了解的控制環(huán)境構(gòu)成要素 答：總體要求是：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制。 構(gòu)成要素：①對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)②對勝任能力的重視③治理層的參與程度④管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格⑤組織結(jié)構(gòu)⑥職權(quán)與責(zé)任的分配⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)。 15. 控制活動的主要內(nèi)容 答：控制活動是有助于確保管層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。 16.內(nèi)部控制的目標(biāo)、責(zé)任主體和局限性 答：目標(biāo)：是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、在經(jīng)營活動中不違反法律法規(guī)的要求。 責(zé)任主體：設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。局限性包括：①在決策時認(rèn)為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于認(rèn)為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。②可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 17.表明被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷的信號 答：①注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯誤，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯誤②控制環(huán)境薄弱③存在高層管理人員舞弊跡象 18.被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險的審計記錄要求 答：①項(xiàng)目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進(jìn)行的談?wù)?，以及得出的重要結(jié)論②注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點(diǎn)、信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險評估程序。③注冊會計師在財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯報風(fēng)險④注冊會計師識別出的特別風(fēng)險和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，以及對相關(guān)控制的評估，