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第一項(xiàng) 2011年所得稅匯算清繳申報要求 一、今年我們繼續(xù)使用涉稅通企業(yè)版軟件進(jìn)行所得稅年報。這是我們推薦使用的軟件，（說明一下，如果有的同志使用電子申報軟件順手，也是可以的。）涉稅通軟件在市國稅局網(wǎng)站上可以下載，有2個版本， 2012版的和2009版的。2012涉稅通企業(yè)版軟件與2009年不一樣的地方是：2012版中的“季度預(yù)繳申報表“是最新版的，格式與2008版季度預(yù)繳申報表不同。這里多說一句，今年起季度申報使用新版預(yù)繳申報表。2009年版的是原來的2008年版的季度申報表。對大家以前年度使用過2009年版的，仍可用于2011年度申報，不需重新安裝。我們在使用年度申報時，不影響。沒有用過的企業(yè)，你們在下載2012版的涉稅通企業(yè)版軟件時，如果對企業(yè)所得稅政策較為不熟的，可同時安裝2009版軟件，用于查詢年報“單元格詳細(xì)參考信息”。這些提醒在合肥市國稅局網(wǎng)站上有說明，你們下載軟件時可以看到這些說明。 使用涉稅通軟件的企業(yè)是上門申報的企業(yè)（就是到大廳申報的），要注意必須使用軟件填寫年度申報表和年度會計(jì)報表(資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表)并導(dǎo)出申報文件，同時直接從申報軟件中打印紙質(zhì)申報表一式3份和財務(wù)報表1份，用U盤攜帶申報文件和紙質(zhì)資料到辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行申報。 在網(wǎng)上進(jìn)行所得稅年報的企業(yè)，你們要注意財務(wù)報表的選擇，分2005版和2007版，2007版主要是上市公司使用。還有，你們申報表及相關(guān)報稅的資料須在匯算清繳期內(nèi)（5月31日前）報送到辦稅服務(wù)大廳。 二、年度申報表填寫注意事項(xiàng)（主要說說這兩年一些新文件內(nèi)容和要求強(qiáng)調(diào)的） １、國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 國稅函[2008]875號，一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。 （一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： 1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制； 3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 （二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時間： 1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。 2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。 （三）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。 （四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。 （五）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。 二、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 （一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時滿足下列條件： 1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定； 3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。 （二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法： 1.已完工作的測量； 2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例； 3.發(fā)生成本占總成本的比例。 （三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。 （四）下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入： 1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入。 2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。 3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。 4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。 5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)。在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動，分別確認(rèn)收入。 6.會員費(fèi)。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。 7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。 8.勞務(wù)費(fèi)。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。 三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 ２、營業(yè)稅金及附加（３欄） 允許所得稅稅前扣除的稅收種類包括：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購置稅、印花稅等。但允許扣除的稅金并不全部在“營業(yè)稅金及附加”欄目填報，有的在費(fèi)用科目里，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填報。 不允許稅前扣除的稅收種類為：企業(yè)所得稅、允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 及各稅種的罰款、滯納金 ４、關(guān)于費(fèi)用支出（４－５欄） 依據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34號文，關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。 2011年第34號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 往年廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)，應(yīng)沖減當(dāng)年所得額　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。同時，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條還規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。由此可見，對于廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出和職工教育經(jīng)費(fèi)支出，如果以前年度超標(biāo)，應(yīng)在當(dāng)年所得稅匯算清繳時，應(yīng)考慮納稅調(diào)減因素，應(yīng)依法作納稅調(diào)減處理。 ５、財務(wù)費(fèi)用（６欄）：依據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34文，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。 ６、資產(chǎn)減值損失（７欄）;不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不能在稅前扣除。 ７、公允價值變得收益（８欄）：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則>有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2007]80號）第三條規(guī)定，企業(yè)以公允價值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 ８、營業(yè)外收入（１２欄）依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2010年第19號，企業(yè)以不同形式取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入征收企業(yè)所得稅問題　企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ９、不征稅收入（１６欄）；計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第一條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。 １０、免稅收入（１７欄）：計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。 １１、境外所得應(yīng)彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（２２欄） ：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》（國稅發(fā)[2008]101號）規(guī)定：企業(yè)在所得稅匯算清繳時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，但用于彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的部分最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)納稅所得。 境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得調(diào)減境內(nèi)所得?！镀髽I(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 １２、彌補(bǔ)以前年度虧損（２４欄）依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第20號 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 核定征收企業(yè)在核定征收期間產(chǎn)生的虧損不得彌補(bǔ)。納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。 企業(yè)重組彌補(bǔ)虧損另有特殊規(guī)定。企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。 １３、以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額（４２欄）填報納稅人以前納稅年度損益調(diào)整稅款、上一納稅年度第四季度預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本納稅年度入庫所得稅額。 三、下面講關(guān)于總分機(jī)構(gòu)匯算清繳問題 1、季度申報與年度申報問題 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)則必須按規(guī)定在所在地預(yù)繳所得稅。 2、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款問題 總機(jī)構(gòu)年度所得稅匯算清繳時，就必須將分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款視為已預(yù)繳稅款予以減除。 ３、總分機(jī)構(gòu)申報注意事項(xiàng) 依據(jù)：國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知(國稅發(fā)〔2008〕28號) 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知(國稅函〔2008〕747號) 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知(國稅函〔2009〕221號) 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營外商獨(dú)資銀行匯總納稅問題的通知(國稅函〔2008〕958號) 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知(國稅函〔2010〕156號) １】統(tǒng)一計(jì)算，是指企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。 2】分級管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu) 企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。 總、分機(jī)構(gòu)均由省地稅局直屬局負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅征收管理的，仍由省地稅局直屬局負(fù)責(zé)征收管理，并按本通知規(guī)定將總、分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳稅款分別向當(dāng)?shù)卣鹘馊霂臁? 3】比例分配，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅，按照上一年度總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素在總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分配（總機(jī)構(gòu)所在地同時設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，其分支機(jī)構(gòu)同樣按三個因素參與分?jǐn)偅?，分?jǐn)倳r三個因素的權(quán)重依此為0.35、0.35和0.3。 以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配的分支機(jī)構(gòu)。 4】就地繳納，是指總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)按核定的分?jǐn)偙壤?jì)算的當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅，就地向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳庫。 5】納稅申報 每年二月底前，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)上一年度的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額以及據(jù)此計(jì)算的分?jǐn)偙壤炝星鍐?即《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》)，送總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章后，返回總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。每年三月底前，總機(jī)構(gòu)將核定的當(dāng)年度分?jǐn)偙壤较掳l(fā)給各分支機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為納稅申報的審核依據(jù)。 總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季申報，就地預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)于每月或每季度終了之日起十日內(nèi)，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額，按規(guī)定的分配比例，計(jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額，統(tǒng)一造表(即《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》)分送分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，預(yù)繳稅款按照皖財預(yù)〔2008〕637號文件規(guī)定的預(yù)算科目和級次繳庫。 原在當(dāng)?shù)責(zé)o主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的分支機(jī)構(gòu)以及新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，按總機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，即：總機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是國稅部門的，由國稅部門負(fù)責(zé)監(jiān)管，總機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是地稅部門的，由地稅部門負(fù)責(zé)監(jiān)管。 6】匯算清繳 各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行?？倷C(jī)構(gòu)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，按上述規(guī)定的分?jǐn)偙壤?，?jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納企業(yè)所得稅額，扣除各自已預(yù)繳的稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)多退少補(bǔ)，繳庫科目與級次按皖財預(yù)〔2008〕637號文件規(guī)定辦理。 本規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。 四、關(guān)于稅收優(yōu)惠 企業(yè)享受各類所得稅稅收優(yōu)惠，就是需在年報表附表３填寫的內(nèi)容。目前企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要包括減稅、免稅、低稅率、加計(jì)扣除、加速折舊、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵扣應(yīng)納稅額等。稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠的管理按項(xiàng)目分為報批類和備案類。對已取消企業(yè)所得稅審批的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目分為事前備案和事后備案，均應(yīng)在匯算清繳前或同時到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅減免稅備案。備案通過方可在年度申報表中填寫稅收優(yōu)惠。 １、事前備案的減免稅項(xiàng)目 事先備案是指由納稅人在符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案，并按具體規(guī)定附送相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書面符合性審查后，在7日內(nèi)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，納稅人在隨后辦理預(yù)繳或匯算清繳申報時自行計(jì)算減免。 （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠； （二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得減免優(yōu)惠； （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免優(yōu)惠； （五）企業(yè)綜合利用資源產(chǎn)品收入減計(jì)應(yīng)稅收入優(yōu)惠； （六）軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路（設(shè)計(jì)）生產(chǎn)企業(yè)、動漫企業(yè)減免稅優(yōu)惠； （七）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠； （八）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠； （九）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠； （十）小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠； （十一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠； （十二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付工資加計(jì)扣除優(yōu)惠； （十三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免所得優(yōu)惠； （十四）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷優(yōu)惠； （十五）企業(yè)購置專用設(shè)備投資抵免稅優(yōu)惠； （十六）國家規(guī)定的其他事先備案類減免稅優(yōu)惠。 ２、事后備案的減免稅項(xiàng)目 事后備案是指由納稅人在符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件后，可在預(yù)繳時先自行計(jì)算減免，年度終了辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送規(guī)定的具體資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書面符合性審查后，符合條件的完成備案。對于上述經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查不符合減免條件的,應(yīng)取消其自行享受的稅收減免優(yōu)惠，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳稅款。 （一）國債利息收入免稅優(yōu)惠； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠； （四）符合條件的非營利組織的收入免稅優(yōu)惠； （五）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠； （六）增值稅退稅款免稅優(yōu)惠； （七）國家規(guī)定的其他事后備案類減免稅優(yōu)惠。 （十）小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠。 五、小型微利企業(yè)優(yōu)惠　 重點(diǎn)講一下小型微利企業(yè)，　很多人對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠在填表時遇到困難。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條及其《實(shí)施條例》第九十二條，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所以，附表３的４5、46、47欄的數(shù)據(jù)很重要，必須填，是評判小型微利企業(yè)的參數(shù)。 根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號），自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際可享受的小型微利減免稅金額=應(yīng)納稅所得額*15%，也就是按１0％繳納企業(yè)所得稅。填表時要注意：這部分的減免稅金分2塊填寫。在附表5第34行填　應(yīng)納稅所得額*5%，在附表5第38行填　應(yīng)納稅所得額*10%。 年應(yīng)納稅所得額高于3萬元低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，只在附表5第34行填　應(yīng)納稅所得額*5%。 如果放棄優(yōu)惠，必須在報送紙質(zhì)申報表上要確認(rèn)蓋章。 首次享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠報送，《小型微利企業(yè)預(yù)繳適用優(yōu)惠稅率計(jì)算表》。匯算清繳時補(bǔ)充報送備案資料： 1．《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）； 2．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它材料。 另外，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號），通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以，我們在今年季度預(yù)繳申報時注意，在填寫新版《企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)，這樣到年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時不會造成多繳稅款，再進(jìn)行退稅。這里指的是A類企業(yè)，即查賬征收的企業(yè)享受此政策；B類企業(yè)即核定征收的企業(yè)不享受。 六、資產(chǎn)損失稅前扣除申報 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)(以下簡稱《辦法》)處理。 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失包括實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，即實(shí)際資產(chǎn)損失。企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合條件的損失為法定資產(chǎn)損失。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除。 資產(chǎn)損失稅前扣除統(tǒng)一采取申報制。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種申報形式。清單申報項(xiàng)目，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。專?xiàng)申報項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報前，企業(yè)資產(chǎn)損失除正常損失和按公允價值處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)以清單申報的方式申報扣除外，其余均應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式申報扣除，在規(guī)定時限前將資產(chǎn)損失申報材料向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。 以前年度未報損處理 如果企業(yè)有以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。如實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按上述多繳企業(yè)所得稅的辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。 匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的管理規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)要雙重報送，既要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報，又要向總機(jī)構(gòu)報送?？倷C(jī)構(gòu)對分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失以清單申報形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報。 對資產(chǎn)損失有關(guān)資料的報送，企業(yè)在年度申報前，將資產(chǎn)損失申報材料向稅務(wù)機(jī)關(guān)報備。備案類資料和資產(chǎn)損失有關(guān)資料請大家到辦稅服務(wù)廳的4號窗口辦理報備。 在這里，建議大家在使用軟件填寫年度申報表和年度會計(jì)報表時，最好將軟件安裝在U盤上，如果大家數(shù)據(jù)有誤的，在辦稅大廳無法申報的，就可以到308辦公室去修改。 第二項(xiàng) 所得稅分類預(yù)繳管理的問題 一、按率預(yù)繳范圍　根據(jù)市國局與市地稅局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅分類預(yù)繳管理暫行辦法>的通知》,除重點(diǎn)稅源企業(yè)和核定征收企業(yè)外，其它交通運(yùn)輸、建筑業(yè)、商業(yè)、加工修理修配、中介（含咨詢）機(jī)構(gòu)等服務(wù)業(yè)實(shí)行分（季）按率預(yù)繳，年終匯算清繳。 今年繼續(xù)對年銷售收入在5000萬元下或繳納所得稅在100萬元以下的納稅人進(jìn)行實(shí)行按最低預(yù)繳所得率預(yù)繳所得稅。這也是查賬征收的一種形式。目前實(shí)行查賬征收，季度預(yù)繳方式有３種，即據(jù)實(shí)預(yù)繳、按上一年度平均額預(yù)繳、按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。老企業(yè)的同志都知道，新成立的企業(yè)，可能有些人還不清楚。季度申報時，使用A類申報表。 二、市區(qū)各行業(yè)2012年最低預(yù)繳所得率暫按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 行 業(yè) 最低預(yù)繳所得率（%） 交通運(yùn)輸業(yè) 4 建筑業(yè) 2 商業(yè) 年收入500萬元以下（含本數(shù)） 2 年收入達(dá)500萬元以上 1 蜀山局對進(jìn)出口商貿(mào)企業(yè) 0.5 加工修理修配 3 會計(jì)、律師、資產(chǎn)評估、價格鑒證以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)等 10 計(jì)算公式 最低應(yīng)納所得稅額＝預(yù)繳利潤額適用稅率 預(yù)繳利潤額＝營業(yè)收入行業(yè)最低預(yù)繳所得率 說明一下，按最低預(yù)繳所得率預(yù)繳納稅人，實(shí)際核算的利潤或稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的實(shí)際應(yīng)稅所得率高于公布最低預(yù)繳所得率的，按實(shí)際利潤額計(jì)算預(yù)繳；納稅人當(dāng)期核算的利潤低于最低預(yù)繳所得率的，暫按最低預(yù)繳所得率預(yù)繳稅款。特殊情況應(yīng)由納稅人提出書面申請，經(jīng)核實(shí)并研究后，可按實(shí)際利潤額預(yù)繳稅款。書面申請遞到辦稅服務(wù)大廳5號窗口進(jìn)行受理。 一會兒，我們會填寫統(tǒng)一制式的《分類預(yù)繳管理企業(yè)最低預(yù)繳所得率確定通知書》給大家，今天來的同志散會后，到三樓找張鵬（308）、路華（302）兩位科長，他們會發(fā)放表格給大家，今天來的大部分是一般納稅人單位，大多是中小型企業(yè)，符合按率預(yù)繳的，如果今天沒時間，過幾天來也行，但季度申報時，大家要按預(yù)繳所得率的要求申報，我們會對沒有按規(guī)定的企業(yè)加強(qiáng)后續(xù)管理的。這里提醒大家要處理好預(yù)繳稅款和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系（不要出現(xiàn)入庫不均衡，都在匯算清繳時入庫），原則上企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。年度匯算清繳后，多繳的稅款可以申請退稅。 注意：今年起，季度所得稅申報使用2012版企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表，合肥市國稅局網(wǎng)站“下載區(qū)——表單下載”欄下可以下載 ，后面會講新舊表的區(qū)別 第三項(xiàng):企業(yè)所得稅核定征收鑒定 今天來的企業(yè)有的可能涉及到，大部分企業(yè)應(yīng)該是查賬征收，按率預(yù)繳的。依據(jù)國家稅務(wù)總局〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知、《合肥市娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)所得稅征收管理辦法（試行）》（合財稅〔2007〕332號）的規(guī)定，2012年，繼續(xù)對賬證不全的、核算不清的及從事餐飲、娛樂、住宿業(yè)務(wù)的企業(yè)實(shí)行所得稅核定征收，3月25日前將今年的核定征收鑒定工作要完成。 一、我市應(yīng)稅所得率在國家稅務(wù)總局規(guī)定的幅度范圍內(nèi)確定， 我市應(yīng)稅所得率暫按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行： 行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%） 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3 制造業(yè) 5 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4 交通運(yùn)輸業(yè) 7 建筑業(yè) 8 飲食業(yè) 10 娛樂業(yè) 16 其他行業(yè) 10 二、從事財務(wù)咨詢、財務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估、監(jiān)理、代理、招投標(biāo)、拍賣和財務(wù)投資公司等高收益的納稅人原則上實(shí)行查帳征收辦法， 三、對查帳征收的納稅人，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》第三條列舉情形之一的，（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（六）申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。按全年全部收入依規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 四、企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，在一個納稅年度內(nèi)不得隨意變更。 五、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，年度終了應(yīng)進(jìn)行匯算清繳，納稅人對自行申報的計(jì)稅數(shù)據(jù)負(fù)法律責(zé)任， 另外，2012年核定征收的企業(yè)，使用新版B類申報表。 第四項(xiàng) 下面講講新的季度申報表的情況 自2012年1月1日起執(zhí)行，使用新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》，國家稅務(wù)總局公告2011年第64號，第76號. A類查賬征收增加： 1、第5行“加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。 2、第6行“不征稅收入”：填報計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 3、第7行“免稅收入”：填報計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。 4、第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。 5、第14行“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行。 6、第16行“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”：填報以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款尚未辦理退稅，并在本納稅年度抵繳的所得稅額。 7、第27行“財政集中分配所得稅額”：匯總納稅納稅人的總機(jī)構(gòu)，以本表（第1行至第24行）本月（季）度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按財政集中分配的預(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額填報，并按預(yù)繳方式不同分別計(jì)算： (1)“按實(shí)際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)： 第15行財政集中分配預(yù)繳比例 (2)“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳”的匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)： 第22行財政集中分配預(yù)繳比例 （3）“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)： 第24行財政集中分配預(yù)繳比例 跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅納稅人，中央財政集中分配的預(yù)繳比例填報25%；省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅納稅人，財政集中分配的預(yù)繳比例按各省規(guī)定執(zhí)行填報。 8、第29行“總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：填報匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)設(shè)立的具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能、按規(guī)定視同分支機(jī)構(gòu)的部門所應(yīng)分?jǐn)偟谋酒陬A(yù)繳所得稅額。 9、第30行“總機(jī)構(gòu)已撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：填報匯總納稅納稅人撤銷的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟?、由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳的所得稅額。 B類核定征收增加： 1、第2行“不征稅收入”：填報納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 2、第3行“免稅收入”：填報納稅人計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。 3、第4行“應(yīng)稅收入額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報。第4行=第1-2-3行 4、第14行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的本期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額。 B類核定征收減少： 1、第7-10行“按經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額”：取消此類核定方法核定； 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）內(nèi)容，按應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅額時，只有用收入總額或成本費(fèi)用總額核定應(yīng)納稅所得額兩種辦法。 2、第13行“減免所得稅額”：第2-3行已計(jì)算減除。 根據(jù)原表填報說明，本行填寫內(nèi)容包括企業(yè)享受的小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等優(yōu)惠。實(shí)際上，這些優(yōu)惠政策對企業(yè)會計(jì)核算等有很高的要求，核定征收企業(yè)根本無法滿足相關(guān)條件。國稅發(fā)〔2008〕30號文件也規(guī)定，特定納稅人不適用核定征收辦法。而根據(jù)國稅函〔2009〕377號文件內(nèi)容，這里的“特定納稅人”包括享受稅法及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。因此，核定征收企業(yè)不能享受減免所得稅政策。 此外，在講一下幾項(xiàng)增值稅政策 （一）銷售固定資產(chǎn) （二）增值稅減免稅 （三）未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣 （一）銷售固定資產(chǎn) 依據(jù)： 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅【2008】170號) 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告〔2012〕1號 1、自己使用過的固定資產(chǎn)：是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。如果不是自己使用過的，按照適用稅率征稅。 2、小規(guī)模納稅人銷售固定資產(chǎn)： 小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。(應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。) 3、增值稅一般納稅人銷售固定資產(chǎn)： 增值稅一般納稅人按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 處理方法：自2012年2月1日起，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。（《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告〔2012〕1號） （二）增值稅減免稅 1、依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕1077號） 安徽省國家稅務(wù)局《關(guān)于增值稅減免稅分類和資料報送有關(guān)問題的公告》（2011年第3號） 2、類別 增值稅減免稅是指稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人的增值稅減稅、免稅，不包括即征即退、先征后退以及進(jìn)出口貨物的減稅、免稅項(xiàng)目。 AA、報批類減免稅的范圍暫包括： （1）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)； （2）承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食； （3）承擔(dān)政府儲備食用植物油銷售的糧食企業(yè)銷售的政府儲備食用植物油； （4）稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他應(yīng)作為報批類管理的減免稅項(xiàng)目。 BB、報批類減免稅項(xiàng)目以外的其他增值稅減免稅項(xiàng)目全部屬于備案類減免稅。 3、辦理要求： （1）、納稅人申請享受報批類減免稅，應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請，報送《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》和《納稅人減免稅申請審批表》，并提交相關(guān)資料 （2）納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，報送《增值稅減免稅備案登記表》，并提交相關(guān)資料 4、注意事項(xiàng)： 納稅人生產(chǎn)銷售的同一貨物或勞務(wù)既可享受免稅也可享受減稅或退稅政策的，納稅人可以按從優(yōu)適用原則選擇享受稅收優(yōu)惠，若納稅人選擇放棄免稅而享受其他稅收優(yōu)惠政策的，則應(yīng)在辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)的同時提交放棄免稅的書面聲明，且選定后36個月內(nèi)不得再次申請享受該項(xiàng)目免稅。 （三）、未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證 1、依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號） 2、內(nèi)容： 自2012年1月1日起，增值稅一般納稅人增值稅扣稅憑證因客觀原因未按期申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。 增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 3、條件： （1）、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣， （2）、屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合公告第二條規(guī)定的客觀原因的， A因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣； B有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)； C稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣； D由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣； E國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 4、辦理方法：應(yīng)報送如下資料： （1）《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。 （2）《已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單》。 （3）增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期申報抵扣的原因，并加蓋企業(yè)印章。對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際影響等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。對客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明。對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障原因造成納稅人增值稅扣稅憑證未能按期申報抵扣的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以核實(shí)。　　 （4）未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證復(fù)印件。 5、注意事項(xiàng)： （1）、增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開具，本公告施行前發(fā)生的未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按本公告規(guī)定申請辦理，逾期不再受理。 （2）、增值稅一般納稅人除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 今年的所得稅匯算清繳培訓(xùn)內(nèi)容也就講到這里，如果大家有享受備案類減免稅，要填報《企業(yè)所得稅減免稅備案表》，并附送相關(guān)證明材料，到辦稅服務(wù)廳4號窗口辦理備案事項(xiàng)的受理。如不明確的，我們有專門的人員負(fù)責(zé)，咨詢電話5166178、5166198 培訓(xùn)到此結(jié)束，謝謝大家參與，有不足之處，請大家會后給予批評指正。 　　　　　　　　　　　　　　 　2012-3-13