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審計(jì)準(zhǔn)則模擬試題（三） 一、單項(xiàng)選擇（每小題1分，共20小題，合計(jì)20分） 01. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（ ） A. 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離 B. 提高企業(yè)管理水平的需要 C. 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離 D. 遵守《公司法》的需要 02. 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定是（ ） A．存在 B．準(zhǔn)確性 C．準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) D．分類和可理解性 03. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（ ） A. 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核 B. 歷史財(cái)務(wù)信息審閱 C. 代編財(cái)務(wù)信息 D. 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 04. 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，通常實(shí)施（ ） A. 定期檢查 B. 突擊檢查 C. 通知檢查 D. 不定期檢查 05. 從審計(jì)獨(dú)立性、有效性來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最有效的領(lǐng)導(dǎo)是（ ） A. 總裁 B. 總會(huì)計(jì)師 C. 董事會(huì) D. 理事會(huì) 06. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（ ） A. 購貨發(fā)票 B. 采購合同副本 C. 銷貨發(fā)票 D. 應(yīng)收賬款函證回函 07. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從6000張憑證中選取300張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)憑證編號(hào)為35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)為（ ） A. 115號(hào) B. 135號(hào) C. 215號(hào) D. 235號(hào) 08. 下列各項(xiàng)中，屬于永久性檔案的是（ ） A. 應(yīng)收賬款賬齡分析表 B. 內(nèi)部控制問卷調(diào)查表 C. 存貨監(jiān)盤表 D. 審計(jì)報(bào)告書副本 09. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解內(nèi)部控制的目的，是為了（ ） A. 合理制定具體審計(jì)計(jì)劃 B. 評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效 C. 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí) D. 識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其會(huì)計(jì)處理過程 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)直接報(bào)送（ ） A. 被審計(jì)單位 B. 委托人 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) D. 被審計(jì)單位業(yè)務(wù)主管部門 11. 下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，證據(jù)力最不可靠的是（ ） A. 銀行對(duì)賬單 B. 管理層聲明書 C. 盤點(diǎn)清單 D. 采購發(fā)票 12. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否健全和有效決定了對(duì)某種風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ ） A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B. 固有風(fēng)險(xiǎn) C. 控制風(fēng)險(xiǎn) D. 檢查風(fēng)險(xiǎn) 13. 在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ） A. 指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行 B. 收集盤點(diǎn)單，編制盤點(diǎn)表 C. 根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn) D. 作為盤點(diǎn)小組成員參與盤點(diǎn) 14. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（ ）相關(guān) A. 審計(jì)目標(biāo) B. 審計(jì)范圍 C. 客觀事實(shí) D. 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 15. 運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，所用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（ ） A． 相關(guān)性、完整性、可靠性、可理解性 B． 相關(guān)性、可靠性、中立性、可理解性 C． 相關(guān)性、完整性、中立性、可理解性 D． 相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性 16. 小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要是（ ） A． 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B． 控制測試 C． 實(shí)質(zhì)性程序 D． 總體應(yīng)對(duì)措施 17. “審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計(jì)意見的發(fā)表”所表達(dá)的審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)是（ ） A. 可靠性 B. 相關(guān)性 C. 公允性 D. 充分性 18. 管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，所涵蓋的期間應(yīng)該是（ ） A 自管理層開始評(píng)估日起十二個(gè)月 B 自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月 C 自資產(chǎn)負(fù)債表日起的一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期 D 自當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日起十二個(gè)月 19. 下列說法不正確的是（ ） A內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證 B在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì) C特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān) D在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 20. 下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是（ ） A 控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計(jì)程序的類型通常相同 B 控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的 C 如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率 二、多項(xiàng)選擇（每小題2分，共5小題，合計(jì)10分） 21. 歷史財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（ ） A. 合理保證的鑒證業(yè)務(wù) B. 有限保證的鑒證業(yè)務(wù) C. 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) D. 直接報(bào)告業(yè)務(wù) E. 以積極方式提出結(jié)論的鑒證業(yè)務(wù) 22. 在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（ ） A. 控制的執(zhí)行頻率 B. 控制的預(yù)期偏差 C. 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效的程度 D. 總體變異性 E. 內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌 23. 以下各項(xiàng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的有（ ） A. 審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 B. 資產(chǎn)評(píng)估 C. 承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) D. 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 E. 代理理財(cái)業(yè)務(wù) 24. 內(nèi)部審計(jì)具有的職能包括（ ） A. 監(jiān)督職能 B. 評(píng)價(jià)職能 C. 鑒證職能 D. 管理職能 E. 防護(hù)職能 25. 審計(jì)證據(jù)取舍的標(biāo)準(zhǔn)有（ ） A. 證據(jù)的形式 B. 金額的大小 C. 證據(jù)的類型 D. 證據(jù)的內(nèi)容 E. 問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度 三、名詞解釋（每小題3分，共5小題，會(huì)計(jì)15分） 26. 職業(yè)判斷 27. 錯(cuò)報(bào) 28. 消極式函證 29. 內(nèi)部審計(jì) 30. 舞弊 四、簡答（第小題5分，共3小題，合計(jì)15分） 31. 簡述總體審計(jì)策略的內(nèi)容和作用。 32. 簡述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。 33. 與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)具有哪些特點(diǎn)？ 五、論述（10分） 34. 試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。 六、案例分析（15分） 35. 資料：某被審計(jì)單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)企業(yè)，某注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該企業(yè)2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 【要求】請(qǐng)將下列各小題最正確的選項(xiàng)填入括號(hào)內(nèi)，并簡要說明理由。 （1）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)企業(yè)2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2008年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當(dāng)時(shí)還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。經(jīng)進(jìn)一步了解，2009年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當(dāng)，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)以上信息就2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，識(shí)別的可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是( ) A.存貨的“存在”認(rèn)定 B.存貨的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定 C.存貨的“權(quán)利”認(rèn)定 D.存貨的“分類”認(rèn)定 理由說明： （2）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該糕點(diǎn)企業(yè)2009年度每個(gè)月份的營業(yè)收入實(shí)施分析程序，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是( ) A.2009年1月份和2月份 B.2009年4月份和5月份 C.2009年6月份和7月份 D.2009年9月份和10月份 理由說明： （3）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點(diǎn)企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實(shí)，根據(jù)慣例將會(huì)在大眾媒體曝光，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是( ) A.存貨的披露 B.存貨的計(jì)價(jià) C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營 D.企業(yè)的市場份額 理由說明： 七、綜合應(yīng)用（15分） 36. B公司存貨消耗較大，平時(shí)庫存數(shù)量較多。審計(jì)人員對(duì)B公司存貨內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請(qǐng)購單，與供應(yīng)商簽訂采購合同（零星采購除外）。 （2）由倉庫驗(yàn)收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財(cái)務(wù)部。 （3）財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。 （4）由會(huì)計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)材料，交出納付款。 （5）存貨由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬。 （6）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，一份倉庫留存。 （7）倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的存貨編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送。 （8）倉庫與使用部門和財(cái)務(wù)部對(duì)存貨使用、結(jié)余情況不定期核對(duì)。 （9）從一些領(lǐng)用部門了解到，從財(cái)務(wù)部報(bào)來的存貨耗用數(shù)常常與實(shí)際耗用的有較大出入，原因不明。 【要求】根據(jù)上述情況，（1）指出B公司存貨內(nèi)部控制存在的問題； （2）根據(jù)B公司存貨內(nèi)部控制存在的問題，向B公司管理當(dāng)局提出管理建議。