《財(cái)經(jīng)法規(guī)課件第三章稅收法律制度》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)經(jīng)法規(guī)課件第三章稅收法律制度（34頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德高翠蓮高翠蓮 胡晉青胡晉青 了解稅收的概念及分類；了解稅收的概念及分類； 了解稅法及其構(gòu)成要素；了解稅法及其構(gòu)成要素； 熟悉稅收征管的具體規(guī)定，包括稅務(wù)登記管理、發(fā)熟悉稅收征管的具體規(guī)定，包括稅務(wù)登記管理、發(fā) 票的要求、納稅申報(bào)及方式、稅款征收方式等規(guī)定；票的要求、納稅申報(bào)及方式、稅款征收方式等規(guī)定； 掌握增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人掌握增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人 所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計(jì)算；所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計(jì)算； 掌握營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案具體政策。掌握營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案具體政策。第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度 基

2、本要求基本要求第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述一、稅收的概念、作用、特征與分類一、稅收的概念、作用、特征與分類 （二）稅收的特征（二）稅收的特征 稅收與其他財(cái)政收入形稅收與其他財(cái)政收入形 式相比，具有強(qiáng)制性、式相比，具有強(qiáng)制性、 無償性和固定性三個(gè)特?zé)o償性和固定性三個(gè)特 征。這就是所謂的稅收征。這就是所謂的稅收 “三性三性”，它是稅收本身，它是稅收本身 所固有的特性。所固有的特性。（一）稅收的概念與作用（一）稅收的概念與作用 1. 稅收的概念。是國家為了滿足一稅收的概念。是國家為了滿足一 般的社會(huì)共同需要、憑借政治的般的社會(huì)共同需要、憑借政治的 權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，權(quán)力，按照國家法律規(guī)

3、定的標(biāo)準(zhǔn)， 強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入 的一種分配形式。的一種分配形式。 2. 稅收的作用。是國家組織財(cái)政收稅收的作用。是國家組織財(cái)政收 入的主要形式和工具；是國家調(diào)入的主要形式和工具；是國家調(diào) 控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一 ；具有；具有 維護(hù)國家政權(quán)的作用維護(hù)國家政權(quán)的作用 ；是；是 國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國 家利益的可靠保證。家利益的可靠保證。 （三）稅收的分類（三）稅收的分類1. 稅收按征稅對(duì)象不同可分為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、稅收按征稅對(duì)象不同可分為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、 財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類型。財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類型。2.

4、稅收按照征收管理的分工體系可分為：工商稅、關(guān)稅。稅收按照征收管理的分工體系可分為：工商稅、關(guān)稅。5. 稅收按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁可分為：直接稅和間接稅。稅收按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁可分為：直接稅和間接稅。 3. 稅收按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限可分為：中央稅、稅收按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限可分為：中央稅、 地方稅和中央地方共享稅。地方稅和中央地方共享稅。4. 稅收按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)即計(jì)稅依據(jù)不同可分為：從價(jià)稅、稅收按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)即計(jì)稅依據(jù)不同可分為：從價(jià)稅、 從量從量 稅和復(fù)合稅。稅和復(fù)合稅。 二、稅法及構(gòu)成要素二、稅法及構(gòu)成要素 （一）稅法的概念（一）稅法的概念 稅法是指稅收法律制度，稅法是指稅收法律制度， 是

5、國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政 機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國 家與納稅人之間在稅收家與納稅人之間在稅收 征納方面的權(quán)利與義務(wù)征納方面的權(quán)利與義務(wù) 關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（二）稅法與稅收關(guān)系（二）稅法與稅收關(guān)系 稅法與稅收存在著密切稅法與稅收存在著密切 的聯(lián)系。稅收活動(dòng)必須的聯(lián)系。稅收活動(dòng)必須 嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn) 行，稅法是稅收的法律行，稅法是稅收的法律 依據(jù)和法律保障；稅收依據(jù)和法律保障；稅收 必須以稅法為其依據(jù)和必須以稅法為其依據(jù)和 保障，稅法又必須以保保障，稅法又必須以保 障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行 為其存在的理

6、由和依據(jù)。為其存在的理由和依據(jù)。 （三）稅法的分類（三）稅法的分類1.按稅法功能作用可分為：按稅法功能作用可分為：稅收實(shí)體法和稅收程序法。稅收實(shí)體法和稅收程序法。2.按主權(quán)國家行使稅收管轄按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同可分為：國內(nèi)稅權(quán)的不同可分為：國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法法、國際稅法、外國稅法等。等。3.按稅法法律級(jí)次可分為：按稅法法律級(jí)次可分為：稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。性文件。（四）稅法的構(gòu)成要素（四）稅法的構(gòu)成要素稅法構(gòu)稅法構(gòu)成要素成要素1. 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人也稱納稅人，是指稅法納稅義務(wù)人也稱納

7、稅人，是指稅法 規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和 個(gè)人。納稅義務(wù)人可以是自然人，個(gè)人。納稅義務(wù)人可以是自然人， 也可以是法人或社會(huì)組織。也可以是法人或社會(huì)組織。3.稅目稅目 稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì)稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì) 象的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的象的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的 具體化，是征稅的具體根據(jù)。具體化，是征稅的具體根據(jù)。 4.稅率稅率稅率是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額或稅率是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額或數(shù)量單位之間的比例，它是計(jì)算數(shù)量單位之間的比例，它是計(jì)算稅額的尺度。主要有：比例稅率；稅額的尺度。主要有：比例稅率；定額稅率；累進(jìn)稅率。定額稅率；累進(jìn)稅率。 2. 征稅

8、對(duì)象征稅對(duì)象征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是納稅的征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是納稅的 客體，也稱征稅范圍。是指對(duì)什么客體，也稱征稅范圍。是指對(duì)什么 征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù) 所指的對(duì)象。所指的對(duì)象。 5計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納 稅人應(yīng)繳納的稅額?？煞譃椋簭膬r(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。稅人應(yīng)繳納的稅額?？煞譃椋簭膬r(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。 （2）從量計(jì)征。其計(jì)算公式為：）從量計(jì)征。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額單位適用稅額 （3）復(fù)合計(jì)

9、征。其計(jì)算公式為：）復(fù)合計(jì)征。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額單位適用稅額+計(jì)稅金額計(jì)稅金額適用稅率適用稅率 （1）從價(jià)計(jì)征。計(jì)算公式為：從價(jià)計(jì)征。計(jì)算公式為： 計(jì)稅金額計(jì)稅金額=征稅對(duì)象的數(shù)量征稅對(duì)象的數(shù)量計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額計(jì)稅金額適用稅率適用稅率 6. 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié) 是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在 從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中 應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。7. 納稅期限納稅期限 是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后， 應(yīng)依法繳納稅款的期限。應(yīng)依法繳納稅款的期限。 8.

10、 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn) 是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向 征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體 地點(diǎn)。地點(diǎn)。 9. 減免稅減免稅 是指國家對(duì)某些納稅人和征稅是指國家對(duì)某些納稅人和征稅 對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特 殊規(guī)定。殊規(guī)定。主要包括稅基式減免、主要包括稅基式減免、 稅率式減免和稅額式減免。稅率式減免和稅額式減免。 10. 征稅人征稅人 是指代表國家行使征稅職權(quán)的是指代表國家行使征稅職權(quán)的 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。 11. 法律責(zé)任法律責(zé)任 是指對(duì)違反國家稅法規(guī)定的行是指對(duì)違反國家稅法規(guī)定的行 為人采取的處罰措施。

11、包括違為人采取的處罰措施。包括違 法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的法法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的法 律責(zé)任。律責(zé)任。 第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種 1. 增值稅的概念。是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅的概念。是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的 增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 2. 增值稅的分類。可分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)增值稅的分類?？煞譃椋荷a(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi) 型增值稅三種類型。型增值稅三種類型。 （一）增值稅的概念與分類（一）增值稅的概念與分類 1. 征稅范圍的基本規(guī)定。銷售或者進(jìn)口的貨物；提供的加工、修征稅

12、范圍的基本規(guī)定。銷售或者進(jìn)口的貨物；提供的加工、修 理修配勞務(wù)；提供的應(yīng)稅服務(wù)。理修配勞務(wù)；提供的應(yīng)稅服務(wù)。 2. 應(yīng)稅服務(wù)的具體內(nèi)容。交通運(yùn)輸業(yè)；郵政業(yè)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。應(yīng)稅服務(wù)的具體內(nèi)容。交通運(yùn)輸業(yè)；郵政業(yè)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。 3. 征收范圍的特殊規(guī)定。視同銷售貨物；視同提供應(yīng)稅服務(wù)；混征收范圍的特殊規(guī)定。視同銷售貨物；視同提供應(yīng)稅服務(wù)；混 合銷售；兼營非應(yīng)稅勞務(wù)；混業(yè)經(jīng)營。合銷售；兼營非應(yīng)稅勞務(wù)；混業(yè)經(jīng)營。 （二）增值稅的征稅范圍（二）增值稅的征稅范圍一、增值稅一、增值稅 中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)

13、，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營 機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為 增值稅扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：增值稅扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額： 應(yīng)扣繳稅額應(yīng)扣繳稅額 = 接受方支付法人價(jià)款接受方支付法人價(jià)款（1+稅率）稅率）稅率稅率 1. 一般納稅人。是指年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人。是指年應(yīng)稅銷售額超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的規(guī)定的 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)型單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)型單位。一般納稅人

14、的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。 2. 小規(guī)模納稅人。是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能小規(guī)模納稅人。是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能 按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī) 模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（三）增值稅的納稅人（三）增值稅的納稅人（四）增值稅的扣繳義務(wù)人（四）增值稅的扣繳義務(wù)人（五）增值稅稅率（五）增值稅稅率 1. 基本稅率基本稅率 2. 低稅率低稅率 3. 零稅率零稅率 4. 征收率征收率（七）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額（七）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 對(duì)于小規(guī)模納稅

15、人，實(shí)行應(yīng)納稅對(duì)于小規(guī)模納稅人，實(shí)行應(yīng)納稅 額的簡易計(jì)算辦法。計(jì)算公式為：額的簡易計(jì)算辦法。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = 銷售額銷售額征收率征收率 （八）增值稅征收管理（八）增值稅征收管理 1. 納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 2. 納稅期限納稅期限 3. 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)（六）一般納稅人應(yīng)納稅額（六）一般納稅人應(yīng)納稅額 我國增值稅實(shí)行扣稅法。公式為：我國增值稅實(shí)行扣稅法。公式為： 當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售額當(dāng)期銷售額稅率稅率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅增值稅二、營業(yè)稅二、營業(yè)稅 （一）營業(yè)稅的概念（一）營業(yè)稅的概念

16、 營業(yè)稅是對(duì)我國境內(nèi)提營業(yè)稅是對(duì)我國境內(nèi)提 供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形 資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單 位和個(gè)人，就其取得的位和個(gè)人，就其取得的 營業(yè)收入額（銷售額）營業(yè)收入額（銷售額） 征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 營業(yè)稅具有以下特征：營業(yè)稅具有以下特征： 以營業(yè)收入額為計(jì)稅以營業(yè)收入額為計(jì)稅 依據(jù)，稅源廣泛；按依據(jù)，稅源廣泛；按 行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率，行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率， 稅負(fù)公平合理。稅負(fù)公平合理。 計(jì)征計(jì)征 簡便、便于征管。簡便、便于征管。 （二）納稅人和扣繳義務(wù)人（二）納稅人和扣繳義務(wù)人 營業(yè)稅的納稅人是指在在營業(yè)稅的納稅人是指在在 中華人民共和國境

17、內(nèi)提供中華人民共和國境內(nèi)提供 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷 售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形 資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的，資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的， 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu) 的，以境內(nèi)代理人為營業(yè)的，以境內(nèi)代理人為營業(yè) 稅扣繳義務(wù)人；沒有代理稅扣繳義務(wù)人；沒有代理 人的，以受讓方或購買方人的，以受讓方或購買方 為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。 （三）稅目、稅率（三）稅目、稅率1.稅目。分別為：交通運(yùn)稅目。分別為：交通運(yùn)輸業(yè)（已納入增值稅）、建輸業(yè)（已納入增

18、值稅）、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。售不動(dòng)產(chǎn)。2.稅率。建筑業(yè)、郵電通稅率。建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為3%；服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形；服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和金融保資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為險(xiǎn)業(yè)稅率為5%；娛樂業(yè)娛樂業(yè)稅率為稅率為5%20%。 1. 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓 無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜?/p>

19、價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。計(jì)算公式為：無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。計(jì)算公式為： 營業(yè)稅應(yīng)納稅額營業(yè)稅應(yīng)納稅額 = 營業(yè)稅營業(yè)稅稅率稅率 2. 營業(yè)額的確定。對(duì)于上述行為中價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，應(yīng)按納稅人或營業(yè)額的確定。對(duì)于上述行為中價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，應(yīng)按納稅人或 按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。計(jì)算公式：按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。計(jì)算公式： 營業(yè)額營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率）1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。為業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖款項(xiàng)或者取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

20、。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。為業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖款項(xiàng)或者取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。2. 納稅期限。分別為納稅期限。分別為5日、日、10日、日、15日、日、1個(gè)月或者個(gè)月或者1個(gè)季度。個(gè)季度。 3. 納稅地點(diǎn)。營業(yè)稅實(shí)行屬地征收管理。納稅地點(diǎn)。營業(yè)稅實(shí)行屬地征收管理。（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額（五）營業(yè)稅征收管理（五）營業(yè)稅征收管理三、消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅 （一）消費(fèi)稅的概念（一）消費(fèi)稅的概念 是指對(duì)我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加是指對(duì)我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加 工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)特定消費(fèi)征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)特定消費(fèi) 品和消費(fèi)行

21、為在特定環(huán)節(jié)品和消費(fèi)行為在特定環(huán)節(jié) 征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 （三）消費(fèi)稅納稅人（三）消費(fèi)稅納稅人是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口工及進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及銷售的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及銷售 消費(fèi)稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的規(guī)定的 消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。 （四）稅目與稅率（四）稅目與稅率1. 稅目。根據(jù)稅目。根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例 定，我國消費(fèi)稅稅目共有定，我國消費(fèi)稅稅目共有14個(gè)。個(gè)。 2. 稅率。消費(fèi)稅率有兩種：一是稅率。消費(fèi)稅率有兩種：一是 比例稅率；二是定額

22、稅率。比例稅率；二是定額稅率。 （二）征稅范圍（二）征稅范圍 1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品； 2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品； 3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品； 4.批發(fā)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品。批發(fā)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品。（五）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額（五）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1從價(jià)定率計(jì)算從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額適用稅率（比例稅率）適用稅率（比例稅率）應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 =含增值稅的銷售額含增值稅的銷售額（1+增值稅稅率或征收率）增值稅稅率或征收率）2從量定額計(jì)算從量定額計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位

23、稅額單位稅額3從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位稅額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額單位稅額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 （或組成計(jì)稅價(jià)格）（或組成計(jì)稅價(jià)格）稅率稅率4應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除。應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除。應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購已繳納消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購已繳納消費(fèi)稅 的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣 除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。 5. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 實(shí)行從

24、價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本（成本+利潤）利潤）（1比例稅率）比例稅率） 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本（成本+利潤利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）定額稅率） （1比例稅率）比例稅率）6. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本（材料成本+

25、加工費(fèi)）加工費(fèi)）（1比例稅率）比例稅率） 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本（材料成本+加工費(fèi)加工費(fèi)+委托加工數(shù)量委托加工數(shù)量定額稅率）定額稅率） （1比例稅率）比例稅率）（六）消費(fèi)稅征收管理（六）消費(fèi)稅征收管理1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 （1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的， 按不同的銷售結(jié)算方式按不同的銷售結(jié)算方式 分別確定發(fā)生時(shí)間；分別確定發(fā)生時(shí)間； （2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi) 品的為移送使用當(dāng)天；品的為移送使用當(dāng)天； （3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)）委托加工應(yīng)稅

26、消費(fèi) 品的，為納稅人提貨的品的，為納稅人提貨的 當(dāng)天；當(dāng)天； （4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的， 為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。2. 納稅期限納稅期限 消費(fèi)稅的納稅期分別為：消費(fèi)稅的納稅期分別為： 1日、日、3日、日、5日、日、10天、天、 15日、日、1個(gè)月或個(gè)月或1個(gè)季度。個(gè)季度。 納稅人的具體納稅期限，納稅人的具體納稅期限， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納 稅人應(yīng)納稅額的大小分稅人應(yīng)納稅額的大小分 別核定，不能按照固定別核定，不能按照固定 期限納稅的，可以按次期限納稅的，可以按次 納稅。納稅。3. 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)（1）銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，）銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品， 以

27、及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消 費(fèi)品的納稅地點(diǎn)；費(fèi)品的納稅地點(diǎn)；（2）委托加工的應(yīng)稅消）委托加工的應(yīng)稅消 費(fèi)品的納稅地點(diǎn)；費(fèi)品的納稅地點(diǎn)；（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 的納稅地點(diǎn)；的納稅地點(diǎn)；（4）到外縣（市）銷售）到外縣（市）銷售 或者委托外縣（市）代或者委托外縣（市）代 銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 納稅地點(diǎn)；納稅地點(diǎn)；四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅 （一）企業(yè)（一）企業(yè)所得稅的概念所得稅的概念 企業(yè)所得稅是對(duì)我國境企業(yè)所得稅是對(duì)我國境 內(nèi)的企業(yè)和其他組織的內(nèi)的企業(yè)和其他組織的 生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所 得征收的一種稅。得征收的一種稅。 （二）企業(yè)

28、（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象所得稅征稅對(duì)象 中國境內(nèi)的企業(yè)和其他中國境內(nèi)的企業(yè)和其他 取得收入的組織，均為取得收入的組織，均為 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象 是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、 其他所得和清算所得。其他所得和清算所得。 （三）企業(yè)（三）企業(yè)所得稅的稅率所得稅的稅率 企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅 率，其基本稅率為率，其基本稅率為25%。 此外，符合條件的小此外，符合條件的小 型微利企業(yè)，減按型微利企業(yè)，減按20% 稅率征收所得稅稅率征收所得稅 ；國；國 家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù) 企業(yè)，減按

29、企業(yè)，減按15%稅率征稅率征 收所得稅。收所得稅。 直接計(jì)算法下計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額直接計(jì)算法下計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額收入總額不征稅收入不征稅收入免稅收入免稅收入 各項(xiàng)扣除各項(xiàng)扣除準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損間接計(jì)算法下的計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額間接計(jì)算法下的計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額利潤總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額納稅調(diào)整項(xiàng)目金額企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 1納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)

30、 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)；非居民企業(yè)在中國境設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)；非居民企業(yè)在中國境 內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。2納稅期限。企業(yè)所得稅按年計(jì)征，納稅年度自公歷納稅期限。企業(yè)所得稅按年計(jì)征，納稅年度自公歷1月月1日起至日起至12月月31日止。日止。3. 納稅申報(bào)。按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起納稅申報(bào)。按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向日內(nèi)，向 稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，

31、預(yù)繳稅款。 （四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（五）企業(yè)所得稅的征收管理（五）企業(yè)所得稅的征收管理五、個(gè)人所得稅五、個(gè)人所得稅 （一）個(gè)人（一）個(gè)人 所得稅的概念所得稅的概念 個(gè)人所得稅，是指對(duì)個(gè)個(gè)人所得稅，是指對(duì)個(gè) 人（即自然人）取得的人（即自然人）取得的 各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一 種所得稅。是政府利用種所得稅。是政府利用 稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào) 節(jié)的一種手段。個(gè)人所節(jié)的一種手段。個(gè)人所 得稅的征稅對(duì)象不僅包得稅的征稅對(duì)象不僅包 括個(gè)人還包括具有自然括個(gè)人還包括具有自然 人性質(zhì)的企業(yè)。人性質(zhì)的企業(yè)。（二）個(gè)人所得稅（二）個(gè)人所得稅 的納

32、稅義務(wù)人的納稅義務(wù)人 1. 居民納稅義務(wù)人。是指居民納稅義務(wù)人。是指 在中國境內(nèi)有住所，或者在中國境內(nèi)有住所，或者 無住所而在境內(nèi)居住滿無住所而在境內(nèi)居住滿1 年的個(gè)人。年的個(gè)人。 2.非居民納稅義務(wù)人。是非居民納稅義務(wù)人。是 指在中國境內(nèi)無住所又不指在中國境內(nèi)無住所又不 居住或無住所而在境內(nèi)居居住或無住所而在境內(nèi)居 住不滿住不滿1年的個(gè)人，包括年的個(gè)人，包括 中國公民、個(gè)體工商戶、中國公民、個(gè)體工商戶、 外籍個(gè)人、港澳臺(tái)同胞等。外籍個(gè)人、港澳臺(tái)同胞等。 （三）個(gè)人所得稅（三）個(gè)人所得稅 應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率 1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目。個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 個(gè)人所得稅共有個(gè)人所得稅共有1

33、1個(gè)個(gè) 應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)稅項(xiàng)目。 2. 個(gè)人所得稅稅率。個(gè)個(gè)人所得稅稅率。個(gè) 人所得稅實(shí)行超額累人所得稅實(shí)行超額累 進(jìn)稅率與比例稅率相進(jìn)稅率與比例稅率相 結(jié)合的稅率體系。結(jié)合的稅率體系。 3. 免個(gè)人所得稅的所得。免個(gè)人所得稅的所得。（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1. 工資、薪金所得工資、薪金所得 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)2. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) =（全年收入總額（全年收入總額成本、費(fèi)用以及損失）成本、費(fèi)

34、用以及損失） 適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)3. 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) =（納稅年度收入總額（納稅年度收入總額必要費(fèi)用）必要費(fèi)用） 適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)（1）每次收入不足）每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額元的：應(yīng)納稅額 =（每次收入額（每次收入額800）20%（2）每次收入超過）每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅額元的：應(yīng)納稅額 =每次收入額每次收入額（120%）20%（3）每次收入應(yīng)納稅所得額超過）每次收入應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

35、元的： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) =每次收入額每次收入額（120%）適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) （1）每次收入不足）每次收入不足4000元的：元的： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =（每次收入額（每次收入額800）20%（130%） （2）每次收入在）每次收入在4000元以上的：元以上的： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= 每次收入額每次收入額（120%）20%（130%）4. 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算5. 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算7. 特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 （1）每次

36、收入不足）每次收入不足4000元的：元的： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =（每次收入額（每次收入額800）20% （2）每次收入在）每次收入在4000元以上的：元以上的： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=每次收入額每次收入額（120%）20%6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率 =（收入總額（收入總額財(cái)產(chǎn)原值財(cái)產(chǎn)原值合理稅費(fèi)）合理稅費(fèi)）20%8.利息、股息、紅利和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率 = 每次收入額每次收入額20% 自行申報(bào)納稅自行

37、申報(bào)納稅 （五）個(gè)人所得稅的征收管理（五）個(gè)人所得稅的征收管理 代扣代繳代扣代繳 自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人： 年所得年所得12萬元以上的；萬元以上的； 從中國境內(nèi)兩處或者兩處從中國境內(nèi)兩處或者兩處 以上取得工資、薪金所得的；以上取得工資、薪金所得的； 從中國境外取得所得的；從中國境外取得所得的； 取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳 義務(wù)人的；國務(wù)院規(guī)定的義務(wù)人的；國務(wù)院規(guī)定的 其他情形。其他情形。 代扣代繳的范圍包括：代扣代繳的范圍包括： 工資、薪金所得；企事工資、薪金所得；企事 業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營 所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；所得；勞

38、務(wù)報(bào)酬所得； 稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi) 所所 得；利息、股息、紅利得；利息、股息、紅利 所所 得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；得；財(cái)產(chǎn)租賃所得； 財(cái)財(cái) 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得 等。等。第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管（一）開業(yè)登記（一）開業(yè)登記稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個(gè)是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個(gè)稅務(wù)征收管理的起點(diǎn)。稅務(wù)征收管理的

39、起點(diǎn)。 開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記。批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記。1. 開業(yè)登記對(duì)象開業(yè)登記對(duì)象 2. 開業(yè)登記時(shí)間和地點(diǎn)開業(yè)登記時(shí)間和地點(diǎn) 3. 開業(yè)登記程序開業(yè)登記程序一、稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記稅務(wù)稅務(wù)登記登記 （二）變更登記（二）變更登記 變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登 記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向 原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。 （四）注銷登記（四）注銷登記 1. 注銷登記的概念及范圍；注銷登

40、記的概念及范圍； 2. 注銷登記的程序。注銷登記的程序。 （五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣、市從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣、市進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營稅收管理證明。關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營稅收管理證明。 （三）停業(yè)復(fù)業(yè)登記（三）停業(yè)復(fù)業(yè)登記 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停和恢停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停和恢 復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而辦理的納稅登記。復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而辦理的納稅登記。 （六）納稅人（六）納稅人 稅種登記稅種登記 納稅人辦理開業(yè)或變更稅納稅人辦理開業(yè)或變更稅 務(wù)登記同時(shí)應(yīng)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)稅務(wù)登記同時(shí)應(yīng)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)稅 種登記，由

41、稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)其種登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)其 生產(chǎn)、經(jīng)營范圍及擁有財(cái)生產(chǎn)、經(jīng)營范圍及擁有財(cái) 產(chǎn)等情況，認(rèn)定錄入其適產(chǎn)等情況，認(rèn)定錄入其適 用的稅種、稅目、稅率、用的稅種、稅目、稅率、 報(bào)繳稅款期限、征收方式報(bào)繳稅款期限、征收方式 和繳庫方式等。稅務(wù)機(jī)關(guān)和繳庫方式等。稅務(wù)機(jī)關(guān) 自受理之日起自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行日內(nèi)進(jìn)行 稅種登記。稅種登記。 （七）扣繳義務(wù)人（七）扣繳義務(wù)人 扣繳稅款登記扣繳稅款登記 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣 繳義務(wù)發(fā)生之日起繳義務(wù)發(fā)生之日起30 日內(nèi)，向所在地的主日內(nèi)，向所在地的主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理 扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記，領(lǐng)取 扣繳稅款登記證件。

42、扣繳稅款登記證件。（八）稅務(wù)登記證（八）稅務(wù)登記證 的作用與管理的作用與管理 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅 務(wù)登記證件，實(shí)行定期務(wù)登記證件，實(shí)行定期 驗(yàn)證和換證制度。稅務(wù)驗(yàn)證和換證制度。稅務(wù) 登記證件每年驗(yàn)審一登記證件每年驗(yàn)審一 次，每次，每3年換證一次。年換證一次。 1稅務(wù)登記證的作用稅務(wù)登記證的作用 2稅務(wù)登記證的管理稅務(wù)登記證的管理 二、發(fā)票開具與管理二、發(fā)票開具與管理 （一）發(fā)票的概念（一）發(fā)票的概念 發(fā)票是指在購銷商品、提供發(fā)票是指在購銷商品、提供 或者接受服務(wù)以及從事其他或者接受服務(wù)以及從事其他 經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的 收付款的書面證明。它是確

43、收付款的書面證明。它是確 定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定 憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依 據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要 證據(jù)。證據(jù)。 （二）發(fā)票的種類（二）發(fā)票的種類 1. 增值稅專用發(fā)票。是專門用于結(jié)增值稅專用發(fā)票。是專門用于結(jié) 算銷售貨物和提供加工修理修配算銷售貨物和提供加工修理修配 勞務(wù)以及相關(guān)服務(wù)使用的發(fā)票。勞務(wù)以及相關(guān)服務(wù)使用的發(fā)票。 2. 普通發(fā)票。是由營業(yè)稅納稅人和普通發(fā)票。是由營業(yè)稅納稅人和 增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值 稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)稅一般納稅人在不能開具專用發(fā) 票的情況下也可使用普

44、通發(fā)票。票的情況下也可使用普通發(fā)票。 3.專業(yè)發(fā)票。是指國有金融、保險(xiǎn)專業(yè)發(fā)票。是指國有金融、保險(xiǎn) 企業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，企業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證， 保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè) 的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)。的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)。 （1）單位和個(gè)人應(yīng)在經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票；）單位和個(gè)人應(yīng)在經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票； （2）開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡）開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡 清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或

45、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián) 和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章；和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章； （3）填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)適用中文。民族自治地區(qū)可同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊唬┨顚懓l(fā)票應(yīng)當(dāng)適用中文。民族自治地區(qū)可同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊?種民族文字；外資企業(yè)可同時(shí)使用一種外國文字；種民族文字；外資企業(yè)可同時(shí)使用一種外國文字； （4）使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅）使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅 務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票，開具后存根聯(lián)應(yīng)按順序號(hào)裝訂成冊(cè)；務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票，開具后存根聯(lián)應(yīng)按順序號(hào)裝訂成冊(cè)； （5）開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定；）

46、開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定； （6）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（三）發(fā)票的開具要求（三）發(fā)票的開具要求三、納稅申報(bào)三、納稅申報(bào) 納稅申報(bào)的概念納稅申報(bào)的概念 納稅申報(bào)是指納稅人、納稅申報(bào)是指納稅人、 扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī) 定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù) 機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng) 書面報(bào)告的法律行為，書面報(bào)告的法律行為， 是納稅人履行納稅義務(wù)、是納稅人履行納稅義

47、務(wù)、 承擔(dān)法律責(zé)任的主要依承擔(dān)法律責(zé)任的主要依 據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管 理信息的主要來源和稅理信息的主要來源和稅 務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。 納稅申報(bào)的內(nèi)容納稅申報(bào)的內(nèi)容 辦理納稅申報(bào)應(yīng)如實(shí)填辦理納稅申報(bào)應(yīng)如實(shí)填 寫納稅申報(bào)表，并報(bào)送寫納稅申報(bào)表，并報(bào)送 下列資料：財(cái)務(wù)報(bào)表及下列資料：財(cái)務(wù)報(bào)表及 說明材料；與納稅有關(guān)說明材料；與納稅有關(guān) 的合同、協(xié)議書；外出的合同、協(xié)議書；外出 經(jīng)營稅收管理證明；境經(jīng)營稅收管理證明；境 內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具 的有關(guān)證明文件；稅務(wù)的有關(guān)證明文件；稅務(wù) 機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證 件、資料。件、

48、資料。 納稅申報(bào)的方式納稅申報(bào)的方式 納稅人應(yīng)依法律、法規(guī)納稅人應(yīng)依法律、法規(guī) 規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào) 內(nèi)容如實(shí)填寫納稅申報(bào)內(nèi)容如實(shí)填寫納稅申報(bào) 表，辦理納稅申報(bào)手續(xù)。表，辦理納稅申報(bào)手續(xù)。 1. 直接申報(bào)直接申報(bào) 2. 郵寄申報(bào)郵寄申報(bào) 3. 數(shù)據(jù)電文申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào) 4. 簡易申報(bào)簡易申報(bào) 5. 其他方式其他方式 稅款征收原則稅款征收原則 四、稅款征收四、稅款征收 稅款征收方式稅款征收方式 稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅 收法律法規(guī)規(guī)定，將納稅人收法律法規(guī)規(guī)定，將納稅人 應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的 活動(dòng)總稱。活動(dòng)總稱。 1. 惟一行

49、政征收主體的原則惟一行政征收主體的原則 2. 依法征收稅款原則依法征收稅款原則 3. 遵守法定權(quán)限與程序的原則遵守法定權(quán)限與程序的原則 4. 執(zhí)法嚴(yán)明手續(xù)完善原則執(zhí)法嚴(yán)明手續(xù)完善原則 5. 統(tǒng)一上繳國庫原則統(tǒng)一上繳國庫原則 6. 稅款優(yōu)先原則稅款優(yōu)先原則 稅款征收是稅收征收管理工作稅款征收是稅收征收管理工作 的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征收的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征收 管理工作的目的和歸宿。我國管理工作的目的和歸宿。我國 的稅款征收采用以下方式：的稅款征收采用以下方式： 1.查賬征收查賬征收 2.查定征收查定征收 3.查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收 4.定期定額征收定期定額征收 5.核定征收核定征收 6.代扣代繳代

50、扣代繳 7.代收代繳代收代繳 8.委托代征委托代征 9.其他征收方式其他征收方式五、稅務(wù)代理五、稅務(wù)代理 稅務(wù)代理，是指稅務(wù)代理人在國家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接稅務(wù)代理，是指稅務(wù)代理人在國家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接 受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)行為的總稱。受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)行為的總稱。 1. 中介性；中介性； 2. 法定性；法定性； 3. 自愿性；自愿性； 4. 公正性。公正性。 稅務(wù)代理的特點(diǎn)稅務(wù)代理的特點(diǎn) 稅務(wù)代理人可以接受委托從事下列的業(yè)務(wù)代理：辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)代理人可以接受委托從事下列的業(yè)務(wù)代理：辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；辦理

51、發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；辦理納變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；制作涉稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，處理賬務(wù)；開展稅務(wù)稅文書；審查納稅情況；建賬建制，處理賬務(wù)；開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；咨詢、受聘稅務(wù)顧問；申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟。申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟。 法定業(yè)務(wù)范圍法定業(yè)務(wù)范圍 六、稅務(wù)檢查及法律責(zé)任六、稅務(wù)檢查及法律責(zé)任 稅務(wù)檢查的形式：重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃檢查、集中性檢查、臨時(shí)稅務(wù)檢查的形式：重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃檢查、集中性檢查、臨時(shí) 性檢查、專項(xiàng)檢查等。稅務(wù)檢查時(shí)，

52、發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)性檢查、專項(xiàng)檢查等。稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù) 的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn) 跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取以下措施：跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取以下措施： 1.稅收保全措施；稅收保全措施； 2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行。稅收強(qiáng)制執(zhí)行。 法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也是法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也是 對(duì)違法者的制裁。根據(jù)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)法律關(guān)系中的主體由于其行對(duì)違法者的制裁。根據(jù)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)法律關(guān)系中的主體由于其行 為違法，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)稅務(wù)違法責(zé)任。為違法，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)稅務(wù)違法責(zé)任。 1. 稅務(wù)違法行政處罰；稅務(wù)違法行政處罰； 2. 稅務(wù)違法刑事處罰；稅務(wù)違法刑事處罰； 3. 稅務(wù)行政復(fù)議。稅務(wù)行政復(fù)議。 （二）法律責(zé)任（二）法律責(zé)任（一）稅務(wù)責(zé)任（一）稅務(wù)責(zé)任