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初級(jí)會(huì)計(jì)師課程 2018交易性金融資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn) 一、1月15日甲公司購(gòu)入A股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款400萬(wàn)元，其中包括上年已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元，增值稅額0.48萬(wàn)元。 借： 二、1月20日收到購(gòu)買(mǎi)前已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元 三、1月30日該股票的公允價(jià)值每股8.5元，公允價(jià)值為425萬(wàn)元 四、2月28日該股票的公允價(jià)值每股7.5元，公允價(jià)值為375萬(wàn)元 五、3月20日該股票宣告發(fā)放現(xiàn)金股利稅后每股0.1元，4月10日發(fā)放 六、3月30日以每股9.16元出售該股票，實(shí)際收到價(jià)款453萬(wàn)元，該股票交易性金融資產(chǎn)凈值為375萬(wàn)元，其中成本科目借方余額為400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)科目貸方余額為25萬(wàn)元。 七、3月31人，月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)提應(yīng)交轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅。 八、4月10日，收到持有期間現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。 九、12月10日，甲公司又購(gòu)入A股票50萬(wàn)股，每股價(jià)格8元，支付價(jià)款408.48萬(wàn)元，其中包括支付的手續(xù)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額8萬(wàn)元，稅額0.48萬(wàn)元。 十、12月20日，出售該股票50萬(wàn)股，每股價(jià)格5.88，收到價(jià)款294萬(wàn)元。 交易性金融資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)測(cè)試 一、1月15日甲公司購(gòu)入A股票，50萬(wàn)股，每股8元，支付價(jià)款400萬(wàn)元，其中包括上年已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元，增值稅額0.48萬(wàn)元。 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 400 投資收益 8 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.48 貸方：其他貨幣資金—存出投資款 408.48 二、1月20日收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。 借：其他貨幣資金—存出投資款20 貸：投資收益20 三、1月30日該股票的公允價(jià)值每股8.5元，公允價(jià)值為425萬(wàn)元。 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)25 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益25 四、2月28日該股票的公允價(jià)值每股7.5元，公允價(jià)值為375萬(wàn)元。 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)50 五、3月20日該股票宣告發(fā)放現(xiàn)金股利稅后每股0.1元，4月10日發(fā)放。 借：應(yīng)收股利5 貸：投資收益5 六、3月30日以每股9.06元出售該股票，實(shí)際收到價(jià)款453萬(wàn)元，該股票交易性金融資產(chǎn)凈值為375萬(wàn)元，其中成本科目借方余額為400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)科目貸方余額為25萬(wàn)元。 借：其他貨幣資金—存出投資款 453 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)25 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本400 投資收益78 借：投資收益25 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益25 七、3月31人，月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)提應(yīng)交轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅。 借：投資收益3 （9.06-8）*50/1.06*0.06=3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅3 八、4月10日，收到持有期間現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。 借：其他貨幣資金—存出投資款5 貸：應(yīng)收股利5 九、12月10日，甲公司又購(gòu)入A股票50萬(wàn)股，每股價(jià)格8元，支付價(jià)款408.48萬(wàn)元，其中包括支付的手續(xù)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額8萬(wàn)元，稅額0.48萬(wàn)元。 借：交易性金融資產(chǎn)—成本400 投資收益 8 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.48 貸：其他貨幣資金—存出投資款 408.48 十、12月20日，出售該股票50萬(wàn)股，每股價(jià)格5.88，收到價(jià)款294萬(wàn)元。 借：其他貨幣資金—存出投資款294 投資收益106 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本400 借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅6 貸：投資收益6 十一、12月31日年末 轉(zhuǎn)銷(xiāo)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。 借：投資收益3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅3 4