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會計基礎練習一 第九章 銀行存款的核算 答案 銀行存款 一、單項選擇題 1.按照《銀行賬戶管理辦法》，企事業(yè)單位的存款賬戶可以分為（?。╊?。 A.2類 　　B.3類　　C.4類　　D.5類 【答案】C 【解答】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。 　 2.支票的提示付款期限為（?。?。 　A.3天　　B.7天　　C.10天　　D.15天 　【答案】C 　【解答】參見第九章第二節(jié)　銀行結算方式中的“支票”部分。 　 3.商業(yè)匯票的承兌期限一般不得超過（?。? A.1個月　　B.6個月　　C.10個月　　D.1年 【答案】B 【解答】參見第九章第二節(jié)　銀行結算方式中的“商業(yè)匯票”部分。 　 4.托收承付結算每筆的金額起點為（?。┰? 　A.1 000　　B.5 000　　C.10 000　　D.20 000 　【答案】C 　【解答】參見第九章第二節(jié)　銀行結算方式中的“托收承付”部分。 　　 5.下列結算方式中，由付款人直接委托銀行將款項支付給收款人的結算方式是（?。?。 　A.匯兌結算方式　　B.支票方式　　C.銀行本票結算方式　　D.銀行匯票結算方式 　【答案】A 　【解答】上述結算方式中，只有匯兌方式不需簽發(fā)票據，直接委托銀行將款項支付給收款人。 　 6.企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項是（?。?。 　A.外埠存款　　B.銀行匯票　　C.銀行本票　　D.在途貨幣資金 　【答案】A 　【解答】參見第九章第四節(jié)　其他貨幣資金的核算中的“外埠存款的核算”。 … 7.企業(yè)日常經營活動的資金收付通過（ ）賬戶辦理。 A.基本存款 B.一般存款 C.臨時存款 D.專用存款 【答案】A 【解答】企業(yè)日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和庫存現(xiàn)金的支取通過基本存款賬戶辦理。 8.（ ）賬戶不得辦理庫存現(xiàn)金支取。 A.基本存款 B.一般存款 C.臨時存款 D.專用存款 【答案】B 【解答】一般存款賬戶開立于基本賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構，該賬戶不得辦理庫存現(xiàn)金支取。 9.用于辦理各項專用資金的收付的賬戶是（ ）。 A.基本存款 B.一般存款 C.臨時存款 D.專用存款 【答案】D 【解答】專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付 10.關于銀行匯票，下列說法不正確的是（ ）。 A. 銀行匯票由出票銀行簽發(fā) B. 銀行匯票適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易 C.銀行匯票適用于賒銷 D. 單位和個人均可使用 【答案】C 【解答】銀行匯票適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，即不適用于賒銷。 11.（ ）結算方式只適用于在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。 A.銀行匯票 B.銀行本票 C.商業(yè)匯票 D.信用證 【答案】B 【解答】銀行本票適用于在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。 12.商業(yè)匯票的付款期限一般不得超過（?。?。 A.1個月 B.6個月 C.10個月 D.1年 【答案】B 【解答】商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。 13.根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式是（ ）。 A.委托收款 B.托收承付 C.商業(yè)匯票 D.匯兌 【答案】B 【解答】托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。 14.下列業(yè)務中屬于收入銀行存款核算的是（ ）。 A.從銀行提取庫存現(xiàn)金 B.從銀行取得短期借款 C.支付前欠貨款 　　　 D.銷售商品收到商業(yè)匯票一張 【答案】B 【解答】從銀行提取庫存現(xiàn)金和支付前欠貨款屬于銀行存款支出，銷售商品收到商業(yè)匯票一張，應該借記應收票據，不屬于銀行存款收入。 15.企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項是（?。?。 A.外埠存款 B.銀行匯票 C.銀行本票 D.在途貨幣資金 【答案】A 【解答】外埠存款賬戶是指企業(yè)到外到進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 16.銀行匯票存款通過（ ）科目核算。 A.銀行存款 B.其他貨幣資金 C.應付票據 D.應收票據 【答案】B 【解答】銀行匯票存款通過“其他貨幣資金――銀行匯票存款”核算。 17.下列不通過“其他貨幣資金”核算的是（ ）。 A.存出投資款 B.信用證存款 C.信用卡存款 D.備用金 【答案】D 【解答】備用金通過“其他應收款”核算。 18.關于銀行存款的序時核算，下列說法不正確的是（ ）。 A.應該設置銀行存款日記賬 B.應該按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記 C.不必每日結出余額 D.銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核算 【答案】C 【解答】銀行存款日記賬應在每日終了結出余額。 二、多項選擇題 1.下列結算方式中，（?。┛捎糜诋惖亟Y算。 A.委托收款　　B.匯兌　　C.銀行匯票　　D.銀行本票 【答案】ABC 【解答】參見第九章第二節(jié)　銀行結算方式。 2.商業(yè)匯票結算方式與銀行匯票結算方式相比（　）。 A.商業(yè)匯票的適用范圍相對窄 　B.商業(yè)匯票的使用對象相對少 　C.未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，而銀行匯票不能辦理貼現(xiàn) 　D.商業(yè)匯票沒有結算起點限制，而銀行匯票則有結算起點要求 　【答案】ABCD 　【解答】參見第九章第二節(jié)　銀行結算方式中的“商業(yè)匯票”、“銀行匯票”。 　　 3.辦理銀行存款收付業(yè)務的憑證有（　）。 　A.送款簿　　B.庫存現(xiàn)金支票　　C.進賬單　　D.轉賬支票 　【答案】ABCD 　【解答】參見第九章第一節(jié)　銀行存款概述中的“銀行存款的管理”部分。 　 4.商業(yè)匯票分為（?。?。 　A.定額匯票　　B.非定額匯票　　C.商業(yè)承兌匯票　　D.銀行承兌匯票 　【答案】CD 　【解答】參見第九章第二節(jié)　銀行結算方式中的“商業(yè)匯票”。 　　… 5.下列屬于銀行結算方式的有（ ） A. 銀行匯票 B.商業(yè)匯票 C.委托收款 D. 信用卡 【答案】ABCD 【解答】銀行結算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。 6.關于商業(yè)匯票，下列說法正確的有（ ）。 A．商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月 B．商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 C．商業(yè)匯票只適用于賒銷 D．僅局限于同一票據交換區(qū)域內 【答案】ABC 【解答】商業(yè)匯票同城、異地都可以使用，銀行本票僅局限于同一票據交換區(qū)域內。 7.下列結算方式中同城結算可采用的方式為（?。?。 A.支票 　 　B.銀行本票 C.委托收款 D.托收承付 【答案】ABC 【解答】托收承付適用于異地結算。 8.商業(yè)匯票按承兌人不同可以分為（?。?。 A.定額匯票 　　B.非定額匯票 C.商業(yè)承兌匯票 D.銀行承兌匯票 【答案】CD 【解答】商業(yè)匯票按承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 。 9.關于支票下列說法正確的是（ ）。 A. 支票分為轉賬支票和庫存現(xiàn)金支票 B. 轉賬支票只能用于轉賬，不能支取庫存現(xiàn)金 C. 支票的提示付款期限為15天 D.不得簽發(fā)空頭支票，不得出租、出借支票 【答案】ABD 【解答】支票的提示付款期限為10天。 10.關于托收承付下列說法不正確的是（ ）。 A.承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種 B. 代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算 C. 托收承付結算每筆的金額起點為1 000元 D. 新華書店系統(tǒng)每筆結算的金額起點為10 000元 【答案】CD 【解答】托收承付結算每筆的金額起點一般為10 000元，新華書店系統(tǒng)每筆結算的金額起點為1 000元。 11.下列業(yè)務中屬于支出銀行存款的是（ ）。 A.把庫存現(xiàn)金存入銀行 B.采購原材料支付款項 C.交納增值稅 　　　 　D.將商業(yè)匯票拿到銀行貼現(xiàn) 【答案】BC 【解答】AD屬于銀行存款收入的核算內容。 12.銀行存款支出日記賬對應的借方賬戶可能為（?。? A.庫存現(xiàn)金 B.應付賬款 C.原材料 　D.長期借款 【答案】ABCD 【解答】A表示提取庫存現(xiàn)金；B表示償付債務；C表示購買原材料；D表示償還長期借款。 13.銀行存款的序時核算的要求是（ ）。 A.應設置“銀行存款日記賬” B.由出納人員按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記 C.每月終了時結出余額，并定期同銀行對賬單核對相符 D.銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁 【答案】ABD 【解答】銀行存款日記賬應每日結出余額。 14.關于外埠存款下列說法正確的是（ ）。 A. 采購資金不計利息 B. 除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉賬 C. 采購專戶只付不收，付完結束賬戶 D. 采購專戶可收可付 【答案】ABC 【解答】采購專戶只付不收。 15.下列項目中通過“其他貨幣資金”核算的有（ ）。 A.外埠存款 B.銀行本票存款 C.銀行匯票存款 D.商業(yè)匯票 【答案】ABC 【解答】商業(yè)匯票通過“應收票據”核算。 16.關于銀行存款的管理，下列說法正確的有（ ）。 A. 企業(yè)除按規(guī)定的庫存限額留存少量的現(xiàn)金以備日常零星開支外，其余貨幣資金都應存入銀行 B. 企業(yè)與其他單位之間發(fā)生的往來款項，除允許用現(xiàn)金結算的，其余都必須通過銀行劃轉 C. 銀行存款收付業(yè)務由會計人員專職辦理 D. 出納人員應該根據原始憑證填制收付款憑證，并進行銀行存款收付業(yè)務的核算 【答案】AB 【解答】銀行存款收付業(yè)務由出納人員專職辦理；出納人員辦理銀行存款收付業(yè)務時，應嚴格審核有關原始憑證，經會計主管人員或其他指定人員審核簽證后的原始憑證，方可據以填制收款或付款憑證，進行銀行存款收付業(yè)務的核算。 17.辦理銀行存款收付業(yè)務的憑證有（ 　）。 A.送款回單 B.庫存現(xiàn)金支票 C.進賬單 　 D.轉賬支票 【答案】ABCD 【解答】ABCD四個業(yè)務都涉及到銀行存款了，都需要編制銀行存款收款或付款憑證的。 18.下列說法正確的是（?。?。 A.銀行存款賬戶分為3種 B.一個企業(yè)只能開立一個基本存款賬戶 C.一般存款賬戶不得辦理庫存現(xiàn)金支取 D.開立一般存款賬戶實行開戶許可證制度 【答案】BC 【解答】銀行存款賬戶分為4種，即基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。開立基本存款賬戶實行開戶許可證制度，一個企業(yè)只能開立一個基本存款賬戶。一般存款賬戶開立于基本賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構，該賬戶不得辦理庫存現(xiàn)金支取。 19.關于銀行存款賬戶，下列說法正確的是（ ）。 A.基本賬戶可以辦理日常結算和庫存現(xiàn)金收付，如工資、獎金的提取 B.一般存款賬戶可以辦理轉賬結算和存入庫存現(xiàn)金，也可以支取庫存現(xiàn)金 C.專用存款賬戶是有特定用途開立的賬戶，如基本建設專項資金、農副產品資金等 D.臨時存款賬戶是異地采購開立的臨時采購賬戶 【答案】ACD 【解答】一般存款賬戶可以辦理轉賬結算和存入庫存現(xiàn)金，但不能支取庫存現(xiàn)金。 三、判斷題 1.企業(yè)開立的一般存款賬戶，主要用于辦理日常轉賬結算和庫存現(xiàn)金收付。（?。? 【答案】錯（） 【解答】辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付是基本存款賬戶。參見第九章第一節(jié)　銀行存款概述中的“銀行存款賬戶的開立”部分。 　　 2.銀行匯票是匯款人將款項存入當地銀行，由匯款人簽發(fā)，持往異地支取庫存現(xiàn)金或辦理轉賬結算的票據。（?。? 【答案】錯（） 【解答】參見第九章第二節(jié)　銀行結算方式中的“銀行匯票”部分。 　 3.企業(yè)需要到外地臨時或零星采購，可以將款項通過銀行匯入采購地銀行。匯入采購地銀行的這部分資金應通過“銀行存款”賬戶核算。（?。? 【答案】錯（） 【解答】應該通過“其他貨幣資金——外埠存款”來核算。參見第九章第四節(jié)　其他貨幣資金的核算中的“外埠存款的核算”部分。 　　 4.托收承付是一種可以用于同城結算的方式。（　） 【答案】錯（） 【解答】托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式，所以是一種異地的結算方式。參見第九章第二節(jié)　銀行結算方式中的“托收承付”部分。 　　 5.銀行匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時，應借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。（?。? 【答案】正確（√） 【解答】參見第九章第四節(jié)　其他貨幣資金的核算中的“銀行匯票存款的核算”部分。 6.一個企業(yè)可以開設多個基本存款賬戶。（ ） 【答案】錯 【解答】一家企業(yè)只能選擇一家銀行的營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開設基本存款賬戶。 7.任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。 【答案】對 8.未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。（ ） 【答案】對 9.商業(yè)匯票只能用于商品交易的結算，不可用于勞務結算。（　 ） 【答案】對 10.庫存現(xiàn)金支票只能用于提取庫存現(xiàn)金，但是轉賬支票可以用于轉賬，也可以提取庫存現(xiàn)金。（ ） 【答案】錯 【解答】：轉賬支票只能用于轉賬，不能提取庫存現(xiàn)金。 11.銀行本票同城異地都可以適用。（ ） 【答案】錯 【解答】銀行本票適用于在同一票據交換區(qū)域內需要支付各種款項的單位和個人。商業(yè)匯票同城異地都可以適用。 12.匯兌可以分為電匯和信匯兩種。（ ） 【答案】對 四、簡答題 1.銀行存款有哪幾類，并解釋。P183 2.簡述銀行存款結算方式有哪些。P184 五、業(yè)務核算題 1.高強股份有限公司銷售一批產品，貨款8 000元，增值稅額1 360元，收到銀行匯票一張。試編制會計分錄。 【解答】 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　9 360 　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　8 000 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　1 360 　　 2.高強股份有限公司用轉賬支票購入材料3 000元，增值稅額510元，用銀行存款支付。試編制會計分錄。 【解答】 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　3 000 　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　510 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　3 510 　 3.光華公司以銀行存款50 000元辦理銀行匯票，并由采購員到上海采購材料，所購材料40 000元，交增值稅6 800元，用銀行匯票支付，余額轉回。試編制會計分錄。 【解答】 　　（1）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　50 000 　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 50 000 　?。?）借：原材料　　　　　　　　　　　　　40 000 　　　 　　　應交稅費　　　　　　　　　　　　 6 800 　　　　　　 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　 46 800 　　（3）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 3 200 　　　 　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　3 200 　　 4.光華公司辦理信用卡，向銀行繳付50 000元。試編制會計分錄。 【解答】 　　借：其他貨幣資金——信用卡存款　　　　　50 000 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 50 000 　　 5.高強股份有限公司在外地采購，開設臨時采購專戶。 （1）通過銀行轉賬，匯入采購?？?00 000元； 【解答】 　?。?）借：其他貨幣資金——外埠存款　　　100 000 　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 100 000 　　 （2）采購設備一臺含稅價50 000元，通過采購專戶付款； 　　【解答】 　?。?）借：固定資產　　　　　　　　　　　 50 000 　　　　　　 貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　 50 000 　　 （3）采購材料一批，貨款30 000元，增值稅5 100元，通過采購專戶付款； 　 【解答】 　?。?）借：材料　　　　　　　　　　　　　 　 30 000 　　　 　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）35 100 　　　 　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　　35 100 　　 （4）支付設備和材料的運費500元，通過采購專戶付款，列入銷售費用； 　　【解答】 　?。?）借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　500 　　　 　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　　　 500 （5）采購員提取庫存現(xiàn)金1 000元作為差旅費； 　　【解答】 　?。?）借：其他應收款——備用金——　　　l 000 　　　 　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　　 l 000 　　 （6）采購員回來，報銷差旅費900元，列入管理費用，還回庫存現(xiàn)金l00元； 　　【解答】 　?。?）借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　900 　　　 　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　100 　　　 　　　貸：其他應收款——備用金——　　　　 l 000 　　 （7）外地采購結束，將臨時賬戶存款轉回。 　　【解答】 　?。?）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 l3 400 　　　 　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　　l3 400 6.大華公司2006年12月份發(fā)生如下業(yè)務： （1）銷售商品一批給A企業(yè)，貨款為100 000元，增值稅為17 000元，收到商業(yè)匯票一張。 （2）銷售商品一批給B企業(yè)，價款為20 000元，增值稅為3 400元。委托銀行收款。 （3）銷售商品一批給C企業(yè)，價款為10 000元，增值稅為1 700元，收到轉賬支票一張。 （4）歸還前欠D公司的材料款50 000元。 （5）匯往天津10 000元，開立采購專戶。 （6）在天津采購原材料一批，價款為8 000元，增值稅為1 360元，多余款項轉回本企業(yè)開戶行。 （7）從銀行提取庫存現(xiàn)金50 000元備發(fā)工資。 （8）銀行代為支付本季度的水電費2 000元。 要求：編制上述業(yè)務的相關分錄。 【解答】 （1）借：應收票據 117 000 　　　　貸：主營業(yè)務收入 100 000 　　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）17 000 （2）借：銀行存款 23 400 　　　　　貸：主營業(yè)務收入 20 000 　　　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 3 400 （3）借：銀行存款 11 700 　　　　　貸：主營業(yè)務收入 10 000 　　　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）1 700 （4）借：應付賬款 50 000 　　　　　貸：銀行存款 50 000 （5）借：其他貨幣資金――外埠存款 10 000 　　　　　貸：銀行存款 10 000 （6）借：原材料8 000 　　　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額）1 360 　　　　貸：其他貨幣資金――外埠存款 9 360 　　借：銀行存款 640 　　　　貸：其他貨幣資金――外埠存款 640 （7）借：庫存現(xiàn)金 50 000 　　　　　貸：銀行存款 50 000 （8）借：管理費用 2 000 　　　　　貸：銀行存款 2 000 10