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1,第二部分會計的基本程序和方法,內(nèi)容提要本章將對會計核算所使用的方法作一般說明，主要講授復式簿記系統(tǒng)所采用的設置賬戶和復式記賬等兩種專門方法，以及會計工作的一般程序和步驟。2.1會計方法2.2會計科目與賬戶設置2.3復式記賬2.4會計循環(huán),2,2.1會計方法,一什么是會計方法會計方法是反映會計對象，達到會計目標，實現(xiàn)會計職能的手段。會計核算方法:對價值運動所產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)進行連續(xù)、系統(tǒng)地加工處理，直至提供全面、綜合的會計信息所使用的方法。會計分析方法:說明、辨別價值運動過程、結果及其相互關系所使用的方法。會計檢查方法:運用會計資料檢查各單位經(jīng)濟活動的合理性、合法性、有效性，并驗證會計資料是否正確所使用的方法以會計核算方法為基礎，形成了會計方法體系。,3,三、會計核算基本方法,(一)填制和審核會計憑證會計憑證是初步記錄經(jīng)濟業(yè)務,并作為記賬依據(jù)的證明文件。填制和審核會計憑證是初步記錄經(jīng)濟業(yè)務,保證其合理、合法所使用的專門方法。(二)設置運用賬戶賬戶是分門別類地反映和控制會計項目的工具。設置和運用賬戶是連續(xù)地歸類記錄經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù),從而提供各要素項目的動態(tài)和狀況所使用的專門方法。(三)復式記賬法復式記賬法是全面地、互相聯(lián)系地記錄經(jīng)濟業(yè)務前因后果所使用的專門方法。,4,(四)設置和登記賬簿賬簿是記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿,是序時或分類記錄經(jīng)濟業(yè)務所使用的專門方法。(五)成本計算成本計算是指對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費按成本對象歸集,從而計算其總成本和單位成本所使用的專門方法。(六)財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是核實貨幣及實物資產(chǎn)賬實是否相符所使用的專門方法。(七)編制會計報表會計報表是總括反映價值運動過程及其結果的報告文件。編制會計報表是系統(tǒng)地提供會計信息所使用的專門方法。,5,2.2會計科目與賬戶設置,一會計要素的再分類——會計科目(一)什么是會計科目會計對象(即會計要素)按經(jīng)濟內(nèi)容進行歸類,每一類別的名稱即為會計科目.科目本身的涵義就是歸類的意思(二)會計科目與會計(要素)項目有何區(qū)別會計要素項目和會計科目都是對會計要素的細分,原則上每一個會計要素項目都可成為一個會計科目,但后者更具有靈活性.,6,(三)如何設置會計科目,1每一會計要素所包含的全部項目,必須由該要素所劃分的會計科目所涵蓋,不允許遺漏或交叉重復,會計要素,會計要素,會計要素,1,2,3,4,,1,2,3,4,1,2,3,4,╳,╳,?,2會計科目設置的多少，既要考慮對內(nèi)、對外提供會計信息的需要，又要考慮節(jié)約及會計工作的需要。,3會計科目的名稱應該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂,體現(xiàn)會計主體的特點。,(四)會計科目的級別:一級科目和明細科目,7,二、設置和運用賬戶,(一)賬戶的實質(zhì)賬戶是用以分類記錄由定量描述經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。對于多種經(jīng)濟業(yè)務的定量描述，會產(chǎn)生不同種類的數(shù)據(jù)，必須設置不同的賬戶來加以分門別類地記錄。這樣，每一賬戶都記錄一個特定類別的數(shù)據(jù)；反之，某一特定類別的數(shù)據(jù)，必然集中在一個特定賬戶中記錄。,8,(二)賬戶設置的依據(jù)——會計科目一級會計科目——設置總分類賬戶(總賬)的依據(jù)明細會計科目——設置明細分類賬戶(明細賬)的依據(jù)(三)賬戶的基本結構(賬戶如何記錄同類經(jīng)濟業(yè)務)1賬戶名稱——會計科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)2賬戶的左右兩個部分——分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總——（增加、減少）發(fā)生額、（期初、期末）余額期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額（舊管＋新收－開除＝實在）【四柱清冊】,9,(四)賬戶的具體結構及賬戶格式,現(xiàn)金賬戶,,,,,,現(xiàn)金賬戶(簡化格式),,,,,月初余額700,5/1220013/12800,21/12300,增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800,月末余額400,,簡化,,,10,賬戶核算指標之間的相互關系,靜態(tài)指標期初余額期末余額動態(tài)指標本期增加額本期減少額期末余額＝期初余額＋本期增加額-本期減少額,11,2.3復式記賬法,一記賬方法的種類(一)單式記賬法由經(jīng)濟業(yè)務引起的一切變化,只對主要方面設置賬戶進行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)(二)復式記賬法由經(jīng)濟業(yè)務引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.,12,單式記賬法和復式記賬法的比較(咸亨酒店),單式記賬法經(jīng)濟業(yè)務復式記賬法1營業(yè)收入現(xiàn)金1000文2現(xiàn)金500文購入茴香豆3收到阿Q前欠120文4孔乙己新欠30文.,,現(xiàn)金賬記+1000,,現(xiàn)金賬記+1000(果)銷售收入記+1000(因),,現(xiàn)金賬記-500,,現(xiàn)金賬記-500(果)庫存物料賬記+500(因),,備忘簿記(擦去水牌原記錄)現(xiàn)金賬記+120,,現(xiàn)金賬記+120(果)應收賬款記–120(因),,只作備忘登記(水牌上作出記錄),,營業(yè)收入賬記+30(因)應收賬款賬記+30(果),,,,,,,,13,二借貸記賬法,(一)借貸記賬法要點1理論依據(jù)會計方程式資產(chǎn)=負債+所有者權益根據(jù)會計方程式的要求分析判斷如何記賬,并根據(jù)會計方程式檢驗記賬結果是否正確2記賬符號1)表示記賬方向“借”,賬戶的借方記錄,借項,簡稱為借.“貸”,賬戶的貸方記錄,貸項,簡稱為貸.在借貸記賬法中,賬戶的左方規(guī)定為借方,右方規(guī)定為貸方.“借(或貸)X賬戶”,即表示應在該賬戶左方(或右方)作出記錄.2)表示記賬對象價值量的增加或減少的變化.一個賬戶中借(貸)表示增(減),這由賬戶模式?jīng)Q定.,14,3賬戶分類及記賬模式,資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶權益類賬戶,,,,,,,+-,余,+,-,余,+,-,余,,收入類賬戶,,,+,-,余,,費用類賬戶,,,+,-,余,,利潤類賬戶,,,+,-,余,,,借方賬戶模式總圖貸方,,,,資產(chǎn)、費用+,資產(chǎn)、費用-,負債權益收入利潤-,負債權益收入利潤+,資產(chǎn)、費用余額,負債權益收入利潤余額,問題：1從各類賬戶的記賬模式和賬戶模式總圖中可總結出哪些規(guī)律性？2為什么會出現(xiàn)這種規(guī)律性？,15,4記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等,有借必有貸，任何一項業(yè)務(會計事項)都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等.借貸記賬法記賬規(guī)則的推導:資產(chǎn)=負債+權益,資產(chǎn)+,資產(chǎn)一,負債+,負債－,權益+,權益一,,,,,,,,,,①,②,③,④,⑤,⑥,⑦,⑧,⑨,借,貸,,,,,,,,問題：為什么每一會計事項都必須在兩個(或以上)賬戶作出記錄？,16,記賬規(guī)則的應用——編制會計分錄,記賬規(guī)則可以指導會計分錄的編制，而會計分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。1)什么是會計分錄？指明經(jīng)濟業(yè)務應記賬戶名稱、記賬方向、記入金額的記錄。2)會計分錄的格式：借：(賬戶名)(金額)貸:(賬戶名)(金額)3)如何編制會計分錄在分析經(jīng)濟業(yè)務的基礎上,按照會計分錄的格式書寫出會計分錄.分析經(jīng)濟業(yè)務的程序和步驟是:①引起哪些要素項目的變化(變化的項目/金額/增或減)②根據(jù)科目表判斷變化項目應記入的賬戶名稱及金額③根據(jù)賬戶模式判斷應記賬戶的借方還是貸方4)簡單分錄和復雜分錄/賬戶的對應關系{[15]18},17,編制會計分錄實例,,,資產(chǎn)/現(xiàn)金-500資產(chǎn)/存款+500,,現(xiàn)金–500銀行存款+500,,貸方借方,,借:銀行存款500貸:現(xiàn)金500,,資產(chǎn)/現(xiàn)金-300負債/應付賬款-300,,,現(xiàn)金–300應付賬款-300,,貸方借方,,借:應付賬款300貸:現(xiàn)金300,,資產(chǎn)/材料+600資產(chǎn)/現(xiàn)金-400負債/應付賬款+200,,材料+600現(xiàn)金-400應付應付賬款+200,,借方貸方貸方,,借:材料600貸:現(xiàn)金400應付賬款200,18,5借貸平衡{21},按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關系：1）∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額原因：每筆業(yè)務均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務加總后，仍然應該是借貸相等。2）∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額或∑賬戶期初借方余額=∑賬戶期初貸方余額∑賬戶期末借方余額=∑賬戶期末貸方余額原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負債和所有者權益，故借方余額必然等于貸方余額。,19,2.4會計循環(huán),一會計循環(huán)的意義什么是會計循環(huán)會計工作的程序,指一定期間內(nèi)依次繼起的會計工作的步驟.為什么要建立會計工作的循環(huán)1為使復雜的會計信息系統(tǒng)有秩序地順利運行2為保證會計信息質(zhì)量,必須遵循會計工作規(guī)律,科學地組織會計工作二會計循環(huán)的一般程序1分析經(jīng)濟業(yè)務,編制會計分錄;2過入分類賬戶;3試算平衡;4賬項調(diào)整和費用成本結轉(zhuǎn);5編制財務報表;6結清過渡賬戶并結算資產(chǎn)負債賬戶.,20,一分析業(yè)務事項，編制會計分錄,(一)分析業(yè)務事項分析的內(nèi)容(二)編制會計分錄會計分錄的格式書寫會計分錄的埸所1)會計分錄簿2)記賬憑證二過入分類賬戶(過賬):根據(jù)分錄轉(zhuǎn)記到分類賬(一)分類賬戶的種類:總分類賬;明細分類賬明細分類賬的設置方法:財產(chǎn)物資明細賬—可按品種規(guī)格名稱設置數(shù)量金額式明細賬人欠、欠人明細賬—可按債權、債務人(單位)設置借貸余三欄式明細賬,21,(二)分類賬的過賬方法——平行登記法,總賬和明細賬各自依據(jù)會計分錄分別過入，不互相轉(zhuǎn)記。其要點是：1過賬的依據(jù)相同總賬和明細賬都要依據(jù)分錄過入，不得根據(jù)總賬過明細賬(或者相反：根據(jù)明細賬過總賬)。2金額相等過入總賬的金額與過入所屬明細賬金額相等。3方向相同過入總賬的方向與過入所屬明細賬的方向一致：總賬過入借方，所屬明細賬也過入借方，反之亦然?？傎~與明細賬平行登記，必然出現(xiàn)兩種結果：1)總賬借(貸)方發(fā)生額=∑所屬明細賬借(貸)方發(fā)生額2)總賬期初(末)余額=∑所屬明細賬期初(末)余額X,22,平行登記法舉例,①現(xiàn)金購入A材料200kg,@1元，B材料150kg,@2元.借:材料——A200——B300貸：現(xiàn)金500,材料,,,現(xiàn)金,,,生產(chǎn)成本,,,材料明細賬:A材料重量單位:公斤金額:元,,,,,,,,,,,,,,,,,,日期,摘要,收入,發(fā)出,結存,數(shù)量,數(shù)量,數(shù)量,單價,單價,單價,金額,金額,金額,初700,初800,初900,期初結存,3501350,,,500,,,,500,,,,購入,2001200,②子產(chǎn)品生產(chǎn)領用A材料250kg,@1元B材料100kg,@2元.借：生產(chǎn)成本－子產(chǎn)品450貸：材料——A250——B200,,,,450,}---------,,,,450,,,,領用,2501250,,X,23,三試算平衡,1含義試算平衡是根據(jù)借貸平衡關系和平行等登記原理，對賬戶記錄是否有誤所作的驗算。16192試算工作時間每一會計期間可進行多次:日常業(yè)務過賬完成以后;全部過賬工作結束以后;任一時點.2方法試算平衡所采用的基本方法是編制“總分類賬戶發(fā)生額對照表”(簡稱對照表,參見教材P70)和“明細分類賬戶發(fā)生額明細表”(簡稱明細表,參見教材P70)。對照表、明細表系根據(jù)編表時總分類賬戶資料、明細賬戶資料匯總填列。,總,24,四期末賬項調(diào)整和結轉(zhuǎn),1期末賬項調(diào)整1)含義:根據(jù)權責發(fā)生制原則,對應屬本期的收入和費用賬項，在日常記錄的基礎上所作的補(充)(訂)正記錄.2)目的:正確確定本期損益3)調(diào)整的主要內(nèi)容:A應屬本期收入,但因未收到而未作本期收入入賬;例：本月應收出租固定資產(chǎn)租金100元，年末一次結算B應屬本期費用,但因未付出而未作本期費用入賬;例：本月應付租入固定資產(chǎn)租金100元，年末一次結算C應屬本期收入,但過去收到時未作本期收入入賬;例：年初預收固定資產(chǎn)承租人全年租金1200元D應屬本期費用,但過去付出時未作本期費用入賬;例：年初預付固定資產(chǎn)出租人全年租金1200元{上例中，A、B屬補充調(diào)整，C、D屬訂正調(diào)整，A、C屬收入調(diào)整，B、D屬費用調(diào)整}4)調(diào)整方法根據(jù)調(diào)整事項編制調(diào)整分錄,并過入分類賬戶,25,調(diào)整賬項舉例:,1某商場本月應付經(jīng)理等人員工資5000元,發(fā)放工資時間為下月8日.經(jīng)理人員工資應屬商場本月營業(yè)費用,未支付,形成商場對職工的債務(應付工資),調(diào)整分錄如下:借:營業(yè)費用5000貸:應付工資5000(過賬略)2該商場柜臺出租,本月應收租金8000元,從年初已預交全年租金中扣付(據(jù)查,年初預收時已作分錄“借:現(xiàn)金96000貸:預收賬款96000”入賬);出租柜臺本月應提折舊5000元。柜臺出租收入應屬本月其他業(yè)務收入;扣付后,應作為年初對承租人債務(預收賬款)的減少.調(diào)整分錄:借:預收賬款8000貸:主營業(yè)務收入---租金8000(過賬略)出租柜臺折舊費是取得租金收入的代價，即屬其他業(yè)務支出；固定資產(chǎn)折舊費應在另設“累計折舊”賬戶中記錄，,待固定資產(chǎn)報廢時再行沖銷固定資產(chǎn)的原始價值記錄.0X,26,固定資產(chǎn)營業(yè)費用,,,,,年初120000,本月5000－－－5000,,,年末60000,固定資產(chǎn)營業(yè)費用,,,,,年初120000,累計折舊,,,本月5000－－－－5000,,,,年末60000,,,年末120000,,22,27,,C本商埸家電部為擴大銷路，開辦新款DVD機出租業(yè)務。出租的DVD機本月應攤銷4000元。DVD機是商埸經(jīng)營的耐用商品，其價值會隨著使用中的磨損（攤銷）而減少，轉(zhuǎn)化為此項商品出租業(yè)務的成本。其磨損（攤銷）價值可另設“商品攤銷”賬戶借方記錄。分錄借：商品銷售成本4000貸：商品攤銷4000,銀行存款庫存商品商品攤銷營業(yè)費用,,,,,,,,,購進時記錄12000－①－12000,每月攤銷時記錄4000－②--40004000－－－－40004000－－－－4000,攤銷完畢（報廢）時沖銷記錄12000－③－12000,X,,3費用攤銷的賬務處理：A(2)以現(xiàn)金360元支付營業(yè)部租金，租期半年。B(14)本月應攤銷營業(yè)部房租60元?，F(xiàn)金待攤費用營業(yè)費用,,,,,,,360…(2)…360,60……(14)……60,28,2)收入及費用成本的結轉(zhuǎn),A含義按照權責發(fā)生制和配比原則,將調(diào)整后確認應屬本期的收入費用轉(zhuǎn)入損益匯總賬戶(如本年利潤賬戶)B結轉(zhuǎn)內(nèi)容:已確認銷售收入其他業(yè)務收入的結轉(zhuǎn);成本費用的分配結轉(zhuǎn).包括銷售成本、管理費用、財務費用、其他業(yè)務支出等費用結轉(zhuǎn)（制造業(yè)還應首先計算結轉(zhuǎn)制造費用和產(chǎn)品生產(chǎn)完工成本）.C方法:,,編制結轉(zhuǎn)分錄入賬X,,,,,,,,費用賬戶,發(fā)生額X,收入賬戶,發(fā)生額Y,本年利潤,費用結轉(zhuǎn)XX,收入結轉(zhuǎn)YY,,,1,29,五編制財務報表,(一)目的財務報表是會計信息的載體,通過編制報送財務報表,方能將會計信息提供給信息用戶.(二)主要財務報表A資產(chǎn)負債表—提供會計主體某一時點資產(chǎn)、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表(參見教材P72)B損益(利潤)表---提供會計主體一定時期經(jīng)營成果,反映其經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)管責任的會計報表(參見教材P72)(三)財務報表編制的基本方法根據(jù)期末余額或本期發(fā)生額資料直接抄列或計算填列.六結賬(一)結清過渡性賬戶編制分錄將本期收入費用轉(zhuǎn)入利潤賬戶,從而使收入費用賬戶余額為零.X(二)結算資產(chǎn)負債及所有者權益賬戶,劃線結示這些賬戶的發(fā)生額和余額,30,“T”型賬戶的記錄和結賬,現(xiàn)金賬戶,,,期初余額700,,,①500,⑤1000,⑥600,,本期發(fā)生額1600,本期發(fā)生額500,,期末余額1800,,31,會計循環(huán)實例——為民診所,為民診所系由X先生獨資興辦,于年初注冊登記并開業(yè),主要為社區(qū)居民提供醫(yī)療及保健有償服務,目前醫(yī)生1人(業(yè)主)、護士1人。該診所會計工作由鐵算盤會計咨詢服務公司派員辦理,所訂會計循環(huán)步驟為:一分析日常業(yè)務,編制會計分錄二過賬三期末賬項調(diào)整和結轉(zhuǎn)四結賬28五試算平衡六編制會計報表為民診所發(fā)生的會計事項及處理如下,32,會計循環(huán)實例:一分析業(yè)務,編制會計分錄①-⑥、⑦-⑨、⑩,經(jīng)濟業(yè)務引起變化的要素項目會計分錄,,,,,,,,現(xiàn)金銀行存款庫存物料實收資本,,,,,,,,,應付票據(jù)應付賬款預收賬款應付工資,,,,,,,,,營業(yè)費用本年利潤營業(yè)收入盈余公積,,,,,,,,,①現(xiàn)金500元存入銀行.,資產(chǎn)\現(xiàn)金–500資產(chǎn)\存款+500,借:銀行存款500貸:現(xiàn)金500,①500①500,,②開出匯票300元償還欠某藥廠貨款.,負債\應付貨款–300負債\應付票據(jù)+300,借:應付賬款300貸:應付票據(jù)300,初700,初2500,初600,初1600,初800,初400,初1000,②300②300,,③購進藥品400元,付款期為20天.,資產(chǎn)\庫存物品+400負債\應付貨款+400,,,借:庫存物料400貸:應付賬款400,③400,③400,④開出支票200元,償還上項部分貨款.,資產(chǎn)\存款–200負債\應付貨款－200,借:應付賬款200貸:銀行存款200,④200,④200,⑤業(yè)主增加投入資本現(xiàn)金1000元.,,權益/實收資本+1000資產(chǎn)/現(xiàn)金+1000,借:現(xiàn)金1000貸:實收資本1000,⑤1000,⑤1000,⑥門診收入現(xiàn)金600元.,收入\銷售收入+600資產(chǎn)\現(xiàn)金+600,借:現(xiàn)金600貸:營業(yè)收入600,⑥600,⑥600,,⑦本月社區(qū)居民保健費400元,以原預收款抵付,,負債\預收款-400收入\銷售收入+400,借:預收賬款400貸:營業(yè)收入400,⑦400,⑦400,⑧應付護士小姐本月工薪100元,下月10日支付,費用\營業(yè)費用+100負債\應付工資+100,借:營業(yè)費用100貸:應付工資100,⑧100,⑧100,⑨月末盤點庫存藥品,本月耗用350元,資產(chǎn)\庫存物品–350費用\營業(yè)成本+350,借:營業(yè)費用350貸:庫存物料350,⑨350,⑨350,⑩結轉(zhuǎn)本月收入、費用，并將本月凈收益全部轉(zhuǎn)作盈余公積。,收入\銷售收入–1000利潤\本年利潤+1000費用\營業(yè)費用–450利潤\本年利潤+450利潤\本年利潤–1550權益\盈余公積+1550,借:營業(yè)收入1000貸:本年利潤1000借:本年利潤450貸:營業(yè)費用450借:本年利潤1550貸:盈余公積1550,⑩1000,⑩1000,⑩450,⑩450,⑩1550,⑩1550,,余1800,,余2800,,余650,,余2600,,余300,,余900,,余0,,余100,,余0,,余0,,余0,,余1550,30,33,總分類賬戶發(fā)生額對照表2000年12月31日,賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金70016005001800銀行存款25005002002800庫存物料600400350650實收資本160010002600本年利潤1000200010000盈余公積15501550應付票據(jù)300300應付賬款800500400700預收賬款4004000應付工資100100營業(yè)費用4504500營業(yè)收入100010000合計380038006850685052505250,,,,,,,,,,,,,,X診所資產(chǎn)負債表2000年12月31日,,,,項目名稱,金額,現(xiàn)金1800,銀行存款2800,庫存物料650,資產(chǎn)合計5250,,應付票據(jù)300,應付賬款800,預收賬款0,應付工資100,負債合計1000,實收資本2600,盈余公積1550,權益合計4150,X診所損益表(2000年12月),,,,項目,金額,營業(yè)收入1000,減:營業(yè)成本450,稅金0,利潤550,X,21,s,34,練習三作業(yè)中存在的幾個常見問題,1用鉛筆書寫、在習題集上做作業(yè)；2不按規(guī)定的書寫格式書寫會計分錄，如借：現(xiàn)金1000元貸：實收資本1000元,,,3帶明細賬的會計分錄不會編寫，如(3)借：材料甲200材料乙300貸：現(xiàn)金500,,借：材料—甲200材料—乙300貸：現(xiàn)金500,,借：材料—甲200—乙300貸：現(xiàn)金500,4涉及到收入、費用項目的會計事項，分析時錯誤較多。表明對收入、費用要素項目把握不準，對分析的程序步驟不熟悉。如(15)借：應交稅金50貸：現(xiàn)金50,借：營業(yè)稅金50貸：應交稅金50,,不會期末結轉(zhuǎn)收入、費用。如借：現(xiàn)金1000貸：營業(yè)收入1000,借：營業(yè)收入1000貸：本年利潤10000,,6費用攤銷問題較多,35,練習三參考答案,,,,36,練習三參考答案2`,37,關于案例和案例討論,案例帶有不確定性和復雜性，因而它們不可能有一個簡單的正確答案┅┅展開小組或班級討論，在彼此交流觀點的過程中，大家都能增長知識。指導老師和討論小組長的職能是保證大家多角度地分析案例，同時指出不同結論的含義。在案例討論中每個人所要達到的目標是：當自己下次在報紙或雜志上看到或碰到其他會計案例或問題時，能提高考慮問題、分析問題、得出結論的能力。------william.Jbruns,jr:accountingformanagers:textandcases,38,頂好錄象帶公司會計循環(huán)案例討論,討論內(nèi)容：1案例中有哪2個數(shù)據(jù)錯誤？你判斷的依據(jù)是什么？2頂好錄象帶公司1－6月的收入、費用（營業(yè)費用和營業(yè)成本）利潤各是多少？6月30日該公司的資產(chǎn)、負債、所有者權益各是多少？3你是如何確定頂好錄象帶公司的固定資產(chǎn)折舊及開辦費、廣告費的攤銷額的？4你是如何判斷頂好錄象帶公司的營業(yè)成本的，說明判斷的理由。討論安排：一指定發(fā)言1二自由發(fā)言2三小結J,39,頂好錄象帶公司會計循環(huán)案例討論,,發(fā)言人,粟威,蔡小丹,傅僖,張玲,譚楊辛,案例討論發(fā)言提綱,J,自由發(fā)言,40,頂好錄像帶公司損益表1999年1－6月項目金額營業(yè)收入減：營業(yè)費用營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)利潤,,,,,,,,,,,,,,,,,,粟威,下,,960007080024791.33408.33,返,蔡小丹,9600095292408,傅僖,960002479.17699401268.30,張玲,譚楊辛,9690070800180127179,9690069940180218039,41,項目一資産現(xiàn)金存貨（已減攤銷）應收帳款待攤費用固定資産（已減折舊）遞延資產(chǎn)（開辦費）資産合計二負債應付帳款銀行借款負債合計三所有者權益實收資本未分配利潤資本合計,,,,,,,,,,,,,,,,頂好錄像帶公司資産負債表1989年6月30日,上,粟威,455002200123488.33資產(chǎn)49470220658.33216503360055250165000408.33165408.33,返,蔡小丹,傅僖,張玲,譚楊辛,455002200172958220658216503360055250165000408165408,4550093958.302200744302430221518.302165033600552501650001268.30166268.30,4550010072922005430735702274292165033650552501650007179172179,45500100729220030007443024302282892165033600552501665008039173039,下,42,.,.,蔡小丹,傅僖,張玲,譚楊辛,,粟威,2130460;25年、折舊半年900；25年、折舊半年770；半年2479216667.67攤銷半年625攤銷半年7500，半年270攤銷半年3000攤銷半年,同左同左同左同左,1270500不折舊77024792同左同左同左,21304609007701802116667104，1月1250，1月2703000,1270500不折舊7701802116667104，1月1250，1月2703000,W,下,43,折舊、攤銷的計算貨幣單位：＄（美元）,一固定資產(chǎn)折舊：房屋A（買價5000＋地價43000＋維修20000）25（年）0.5=13600B（買價5000＋維修20000）25（年）0.5=500設備A（買價6700＋軟件1000）25（年）0.5＝770B買價67005（年）0.5＝670二錄象帶攤銷第一批（攤銷3年）1000003（年）0.5＝16667（或1666.67)第二批(1年攤銷完畢）其中：2盤，2年A攤銷半年25部2盤753（年）0.5＝625B攤銷1月25部2盤753（年）6（月）＝2088盤，1年A攤銷半年25部8盤750.5＝7500B攤銷1月25部8盤751（年）6（月）＝1250三開辦費27005（年）0.5=270四廣告費60000.5=3000J,44,案例討論小結：收獲與不足,一思想活躍賬戶設置多樣性折舊及錄相帶攤銷、待攤費用攤銷多種處理方法二擴大了知識面土地是否折舊報表格式及賬項調(diào)整處理三增強了自信心案例中2個數(shù)據(jù)錯誤的判斷四不足經(jīng)驗及會計知識欠缺（賬戶與報表的關系、賬戶設置的基本要求、會計數(shù)據(jù)的精確性）男生的參與度有待提高,45,有一年秋天，大約是中秋前的兩三天，掌柜正在慢慢地結賬，取下粉板，忽然說，“孔乙己長久沒有來了。還欠十九個錢呢！”┅┅自此以后，又長久沒有看見孔乙己。到了年關，掌柜取下粉板說，“孔乙己還欠十九個錢呢！”到第二年的端午，又說“孔乙己還欠十九個錢呢！”到中秋可是沒有說，再到年關也沒有看見他。我到現(xiàn)在終于沒有看見－－大約孔乙己的確死了。－－－摘自魯迅：＜吶喊：孔乙己＞X,