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2020/4/27,1,第五章會計憑證,學習重點：5-1會計憑證5-2原始憑證5-3記賬憑證5-4會計憑證設計、傳遞和保管,2020/4/27,2,5-1會計憑證,一、會計憑證的概念二、會計憑證的作用三、會計憑證的種類,2020/4/27,3,一、會計憑證的概念,會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，具有一定格式，作為記賬依據(jù)的書面證明。填制、取得和審核會計憑證，是會計核算工作的開始，也是對日常經(jīng)濟業(yè)務監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。會計循環(huán)是企業(yè)在一個會計期間內(nèi)，從業(yè)務發(fā)生到編憑證、編報表的一系列會計處理程序。會計循環(huán)的基本步驟：經(jīng)濟業(yè)務(原始憑證)→記帳憑證→入總帳、明細帳→期末調(diào)整事項→試算平衡→結帳→編報表。,2020/4/27,4,二、會計憑證的作用,1．反映經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬真實依據(jù)。2．明確經(jīng)濟責任，推行經(jīng)濟責任制。3．監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務，是否合理合法。4.保護財產(chǎn)安全完整，合理使用。三、會計憑證的種類會計憑證形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。,2020/4/27,5,5-2原始憑證,一．原始憑證的概念二．原始憑證的種類三．原始憑證的基本內(nèi)容四．原始憑證的填制五．原始憑證的審核,2020/4/27,6,,一．原始憑證的概念原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務過程中取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責任，作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。二．原始憑證的種類1．原始憑證按來源不同，可分為自制憑證和外來憑證。①自制憑證（自制原始憑證）：亦稱內(nèi)部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務過程中，由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的自制憑證有：收料單、領料單、產(chǎn)品入庫單等。,2020/4/27,7,,②外來憑證（外來原始憑證）：亦稱外部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務過程中，由外單位經(jīng)辦業(yè)務的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的外來憑證有：供貨單位填制的銷貨發(fā)票、運輸單位填制的運雜費收據(jù)等。,2020/4/27,8,,2．原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。①一次憑證：是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。常用的一次憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單等。②累計憑證：是在一定時期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。常用的累計憑證有：限額領料單、費用登記表等。③匯總憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟業(yè)務的多張原始憑證，按一定標準綜合后一次填制完成的原始憑證。常用的匯總憑證有：差旅費報銷單、工資匯總表、材料耗用匯總表等。,2020/4/27,9,,3．原始憑證按憑證用途不同，可分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計算憑證。①通知憑證：亦稱命令憑證，是在辦理某項經(jīng)濟業(yè)務前，指示或命令辦理該項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。常用的通知憑證有：扣款通知單、調(diào)入（出）職工通知單、產(chǎn)品訂貨單等等。②執(zhí)行憑證：是詳細記載經(jīng)濟業(yè)務的具體情況，證明經(jīng)濟業(yè)務已辦理完畢的原始憑證。常用的執(zhí)行憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單、產(chǎn)品出庫單、固定資產(chǎn)報廢單等等。③計算憑證：是根據(jù)已完成的經(jīng)濟業(yè)務的資料，按照內(nèi)在聯(lián)系經(jīng)過一定計算而采用原有資料和計算后資料填制的原始憑證。常用的計算憑證：固定資產(chǎn)折舊計算單、工資計算單、產(chǎn)品成本計算單等。,2020/4/27,10,4．原始憑證按憑證格式的不同，可分為統(tǒng)一憑證和專用憑證。,①統(tǒng)一憑證：是由有關主管部門統(tǒng)一制作并在相應范圍內(nèi)使用的標準格式的原始憑證。如全國統(tǒng)一的銀行結算憑證、按地區(qū)印制的統(tǒng)一發(fā)票等。②專用憑證：是單位自行制作并在本單位范圍內(nèi)使用的特殊格式的原始憑證。,2020/4/27,11,三．原始憑證的基本內(nèi)容,①名稱；②填制日期；③填制單位名稱和填制人姓名；④接受憑證單位名稱；俗稱抬頭。⑤經(jīng)濟事項名稱、數(shù)量、單價、金額；⑥經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。,2020/4/27,12,四．原始憑證的填制,㈠填制方法。按書上憑證表格逐項說明填制方法。⒈外來原始憑證；增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨票⒉自制原始憑證①一次憑證：領料單、借款單②累計憑證：限額領料單③匯總原始憑證：發(fā)料憑證匯總表,2020/4/27,13,㈡填制要求：,1、經(jīng)濟業(yè)務合法真實2、各項內(nèi)容必須逐項填寫齊全；3、各種原始憑證的書寫要用藍色或黑色墨水；4、大小寫金額必須相符；數(shù)字大寫：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟，阿拉伯數(shù)字不得連筆書寫，前面要不留空白書寫幣種符號￥，數(shù)字填寫一律要填到角、分。,2020/4/27,14,㈡填制要求：,5、各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補；6、各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以便查核；7、各種憑證填寫必須及時填制。8、經(jīng)辦人簽名，單位財務公章。責任明確。9、購買實物要有驗收人，售貨退回憑退貨發(fā)票，退存款要有收款憑證或匯款銀行匯款憑證。,2020/4/27,15,五．原始憑證的審核,（一）原始憑證審核的內(nèi)容1、審核的合法性和真實性；2、審核合理性；3、審核完整性4、審核正確性。,2020/4/27,16,（二）原始憑證審核后的處理,1、會計機構、會計人員對不真實的原始憑證有權不予受理；2、對記錄不準確、不完整的原始憑證要退回進行更正、補充；3、錯誤憑證要進行更正：文字可由出具單位更正蓋章，數(shù)字不得更正，需出具單位重新開具；4、各項內(nèi)容不得涂改；5、開具單位有依法開具準確無誤的憑證的法律義務。△附《規(guī)范》要求：word5.憑證,2020/4/27,17,5-3記賬憑證,一．記賬憑證的概念二．記賬憑證的種類三．記賬憑證的填制四．記賬憑證的審核,2020/4/27,18,一．記賬憑證的概念,記賬憑證是指對原始憑證進行整理，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的書面證明。二．記賬憑證的種類1．按憑證的用途分，可分為匯總記賬憑證和分錄記賬憑證。①匯總記賬憑證：簡稱匯總憑證，是根據(jù)分錄憑證歸類匯總會計科目合計發(fā)生額的記賬憑證。②分錄記賬憑證：簡稱分錄憑證，是根據(jù)原始憑證確定并填寫會計分錄的記賬憑證。,2020/4/27,19,,2．分錄記賬憑證按與貨幣資金的關系分收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。分錄記賬憑證按照經(jīng)濟業(yè)務所涉及對象及其運動方向的不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。收款憑證：是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的原憑填制的分錄憑證。付款憑證：是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原憑填制的分錄憑證。轉賬憑證：是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的收、付業(yè)務的原憑填制的分錄憑證。,2020/4/27,20,,3、分錄記賬憑證按照填制方法的不同，可分為復式憑證和單式憑證。復式憑證：是填制一筆經(jīng)濟業(yè)務中相互對應的全部會計科目及其發(fā)生額的分錄憑證。單式憑證：是填制一筆經(jīng)濟業(yè)務中一個會計科目及其發(fā)生額的分錄憑證。例借項、貸項憑證。,2020/4/27,21,三．記賬憑證的填制,㈠記賬憑證的基本內(nèi)容無論何種格式的記賬憑證都應包括以下內(nèi)容：（1）憑證的名稱；收付轉等。（2）填制日期；（3）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；（4）經(jīng)濟業(yè)務所涉及會計科目和明細科目的名稱；（5）經(jīng)濟業(yè)務的金額；（6）憑證的類別（字）和編號；（7）過賬的標記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）制證.審核.記帳等人員簽字與蓋章。,2020/4/27,22,㈡記賬憑證的填制要求,⒈一般要求：（1）依據(jù)正確（2）內(nèi)容完整（3）書寫清楚（4）填制及時⒉技術性要求：⑴記賬憑證日期：財會部門受理業(yè)務事項日期為準；⑵摘要欄要求正確填寫，不可漏填或錯填；⑶針對經(jīng)濟業(yè)務正確運用會計科目，準確編制會計分錄；⑷記賬憑證中金額應與原始憑證或原始憑證匯總表一致；⑸不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一份記賬憑證上；,2020/4/27,23,,⑹記賬憑證在一個月內(nèi)應當連續(xù)編號，一筆業(yè)務需要填制兩張或兩張以上記賬憑證時，可采用分數(shù)編號法；p:104⑺除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明張數(shù)。⑻對一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應保留原始憑證開出“原始憑證分割單”；⑼記賬憑證填制發(fā)現(xiàn)錯誤時，應重新填制；⑽填制完經(jīng)濟業(yè)務如有空行，需劃線注銷；⑾記賬憑證填完后應進行復核、檢查，簽名蓋章；⑿電算化單位應在打印出的憑證上簽名蓋章。㈢收款、付款及轉賬憑證的填制方法示例①發(fā)憑證教學生填制。②現(xiàn)金存入銀行，從銀行提取現(xiàn)金，只付不收。一律填付款憑證，不填收款憑證。,2020/4/27,24,四．記賬憑證的審核,對記賬憑證的審核，一般包括以下內(nèi)容：1.填制依據(jù)是否真實；2.填寫項目是否齊全；3.使用會計科目是否正確；4.金額計算是否正確；5.書寫是否清楚。通過對記賬憑證的審核，凡符合規(guī)定要求的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)；凡不符合規(guī)定要求的記賬憑證，不能作為登記賬簿的依據(jù)，應補辦手續(xù)、更正錯誤或重新填制，經(jīng)再次審核后，確定對記賬憑證的相應處理?！鞲健兑?guī)范》規(guī)定word5.憑證doc,2020/4/27,25,5-4會計憑證的傳遞、整理與保管,一、會計憑證的傳遞二、會計憑證的整理三、會計憑證的保管,2020/4/27,26,一、會計憑證的傳遞,⒈概念：會計憑證從取得、填制到送交會計部門的整個過程中，在單位內(nèi)部各有關部門和人員的傳遞程序和傳遞時間。⒉程序：會計部門會同有關部門共同制定，一般內(nèi)容有：會計憑證的份數(shù)→傳遞路線→傳遞時間和速度→交接手緒，明確責任等。迅速合理運行。⒊意義：正確組織傳遞，可及時反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的完成情況，加強經(jīng)濟責任，提供經(jīng)濟信息。,2020/4/27,27,二、會計憑證的整理,各種記賬憑證在辦完各項業(yè)務手續(xù)，據(jù)以記賬后，須由會計人員定期清點、整理和分類的程序和方法。1.月底或下月初裝訂。將全月的憑證整理、清查有無缺號、附件是否齊全。按序號裝訂成冊。2.裝訂成冊時加具封面、封底，裝訂線上貼封簽。3.在每本封面上標示：①單位名稱，②年度、月份和起訖日期，③記帳憑證種類和起訖號碼，④裝訂人員在封簽處加蓋騎縫公章。,2020/4/27,28,三、會計憑證的保管,指包括保管要求、調(diào)用手續(xù)、保管期限和銷毀辦法等內(nèi)容的保管制度。財政部與國家檔案局1984年6月1日發(fā)布《會計檔案管理辦法》。1.集中保管，專人負責。會計憑證歸檔后的查閱要經(jīng)批準。原始憑證不外借，確需要領導批準可以復印。2.保管期限分永久、定期二類。定期分3年.5年.10年.15年.25年，基本都10年以上，25年和永久的也不少。參考書：《會計檔案管理辦法》。保管期滿需銷毀，申清上級批準，本單位派人監(jiān)銷。,