《《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第6章會(huì)計(jì)賬簿.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第6章會(huì)計(jì)賬簿.ppt（24頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1,,第六章會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、種類會(huì)計(jì)賬簿的格式及登記結(jié)帳與對(duì)賬,,,,6,,,,2,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,一、會(huì)計(jì)的概念與意義會(huì)計(jì)帳簿：帳簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)或分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。不同技術(shù)環(huán)境定義有所不同，但數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)基本相同。手工簿記系統(tǒng)和電子信息化系統(tǒng)（EDP、AIS、MIS、ERP）特點(diǎn)：具有一定的格式（數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)）、可以匯總儲(chǔ)存數(shù)據(jù)、以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)、序時(shí)或分類地記錄。意義：對(duì)會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)的進(jìn)一步整理；是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)是聯(lián)系憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的紐帶,3,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,二、設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的基本原則依法設(shè)置：按會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的規(guī)定設(shè)置如，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)下列行為承擔(dān)法律責(zé)任，構(gòu)成犯罪的還應(yīng)該追究刑事責(zé)任。不設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的；私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的；偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)帳簿的；隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)帳簿的如，《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》規(guī)定了會(huì)計(jì)科目表，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置帳戶和帳簿（尤其是為充分反映增值稅而設(shè)置的帳簿）,4,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,二、設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的基本原則詳簡(jiǎn)相宜：做到既充分反映信息，又便于登記與管理如，應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款；應(yīng)付帳款與預(yù)付帳款；原材料與輔助材料等便于分工與監(jiān)督：做到體系嚴(yán)密、既可分工協(xié)作，又可相互監(jiān)督與制約,5,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,三、會(huì)計(jì)帳簿的基本內(nèi)容封面、扉頁(yè)、帳頁(yè),6,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,四、會(huì)計(jì)帳簿的種類按用途分類：分類帳（總分類帳、明細(xì)分類帳）、日記帳（序時(shí)帳）、備查帳總分類帳/總帳：按總分類會(huì)計(jì)科目或一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置、登記的帳簿明細(xì)分類帳/明細(xì)帳：按明細(xì)會(huì)計(jì)科目或二級(jí)二級(jí)以下會(huì)計(jì)科目設(shè)置、登記的帳簿原材料（一級(jí)科目）；外購(gòu)鋼材（二級(jí)科目）、方鋼、圓鋼（三級(jí)科目）外購(gòu)半成品（二級(jí)科目）總帳與明細(xì)帳的關(guān)系：平行登記的關(guān)系,7,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,四、會(huì)計(jì)帳簿的種類按用途分類：分類帳（總分類帳、明細(xì)分類帳）、日記帳（序時(shí)帳）、備查帳日記帳/序時(shí)帳：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序、逐日、逐筆登記的帳簿現(xiàn)金日記帳；銀行存款日記帳備查簿：登記無(wú)法納入正式帳簿進(jìn)行登記的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，起到備忘、備查的作用。（也稱為輔助登記簿）,8,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,四、會(huì)計(jì)帳簿的種類按外觀形式分類：訂本式、活頁(yè)式、卡片式訂本式：帳簿啟用前帳頁(yè)連續(xù)編號(hào)并裝訂成冊(cè)的帳簿優(yōu)點(diǎn)：防止抽換與散失；便于保管；控制性好缺點(diǎn)：難以控制帳頁(yè)的預(yù)留量；難以記帳分工適用：總帳、日記帳活頁(yè)式：可根據(jù)需要隨意增減帳頁(yè)的帳簿優(yōu)、缺點(diǎn)：與訂本式相反適用：明細(xì)帳（尤其是末級(jí)明細(xì)帳）,9,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,四、會(huì)計(jì)帳簿的種類按外觀形式分類：訂本式、活頁(yè)式、卡片式卡片式：將帳簿設(shè)置在一張張獨(dú)立卡片上的帳簿，一張卡片即為一個(gè)帳簿。缺點(diǎn)：與活頁(yè)式相類似。優(yōu)點(diǎn)：可以隨實(shí)物資產(chǎn)的移動(dòng)而轉(zhuǎn)移適用：貨物可能發(fā)生地點(diǎn)轉(zhuǎn)移的明細(xì)帳。如固定資產(chǎn)。按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三欄式：即帳頁(yè)主要格式設(shè)置為“借”、“貸”、“余”三欄的帳簿（有時(shí)也設(shè)置為“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄）僅反映金額，不能反映數(shù)量；適用于主要反映金額的帳戶，如總帳、現(xiàn)金帳戶等,10,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,四、會(huì)計(jì)帳簿的種類按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式數(shù)量金額式：帳頁(yè)格式既反映數(shù)量，又反映金額（或單價(jià)和金額）的帳簿主要適用于同時(shí)反映價(jià)值量和實(shí)物量的資產(chǎn)明細(xì)帳（原材料明細(xì)帳）多欄式：帳頁(yè)格式在借貸方欄目中反映其主要內(nèi)容或?qū)?yīng)帳戶的帳簿主要適用于需要明細(xì)反映其內(nèi)容的成本帳、日記帳、特種日記帳等收付分頁(yè)式：收付分別記錄在不同帳頁(yè)上的帳簿,11,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,四、會(huì)計(jì)帳簿的種類－－帳簿實(shí)例,三欄式,12,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,四、會(huì)計(jì)帳簿的種類－－帳簿實(shí)例,數(shù)量金額式,13,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,四、會(huì)計(jì)帳簿的種類－－帳簿實(shí)例,多欄式,14,第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的概念、意義、種類,五、會(huì)計(jì)帳簿的形式要求總帳形式要求：訂本式+三欄式明細(xì)帳：活頁(yè)式+數(shù)量金額式——“原材料”活頁(yè)式+三欄式——“應(yīng)收帳款”活頁(yè)式+多欄式——“生產(chǎn)成本”日記帳：訂本式+三欄式——現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、普通日記帳訂本式+多欄式——特種日記帳訂本式+收付分頁(yè)式——現(xiàn)金日記帳等,15,第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的格式與登記一、日記帳的登記,,現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳普通日記帳（分錄登記簿）?專欄日記帳特種日記帳（銷貨日記帳、購(gòu)貨日記帳、轉(zhuǎn)帳日記帳）,日記帳種類,16,第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的格式與登記一、日記帳的登記,1?，F(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳的登記：登記人：現(xiàn)金出納、銀行出納；登記依據(jù)：審核后的記帳憑證登記方法：逐日、逐筆、序時(shí)；結(jié)帳：每日登記并結(jié)出余額，現(xiàn)金每日核對(duì)、銀行存款每月對(duì)帳三欄式登記：表6-1多欄式登記：表6-2收付分頁(yè)式：表6-22。普通日記帳：按會(huì)計(jì)憑證登記3。轉(zhuǎn)帳日記帳：（使用較少）4。特種日記帳：（銷貨日記帳、購(gòu)貨日記帳）,17,第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的格式與登記,二、總分類帳的登記格式：通常是三欄式登記：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)記帳憑證、匯總記帳憑證、科目匯總表登記，一般定期登記。三、明細(xì)分類帳的登記格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式登記：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)憑證和原始憑證逐筆登記四、帳簿登記要求《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》財(cái)政部1996年6月17日財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)通知主要內(nèi)容：PXXX-PXXX第三章（會(huì)計(jì)核算）、第三節(jié)登記會(huì)計(jì)帳簿,18,五、錯(cuò)帳及其更正（一）錯(cuò)帳種類串戶、反方、錯(cuò)位、寫錯(cuò)、倒碼（二）錯(cuò)帳更正方法（1）劃線更正法：也稱為“紅線更正法”適用：憑證無(wú)錯(cuò)，僅僅帳簿登記錯(cuò)誤,第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的格式與登記,圖章,,借：管理費(fèi)用345貸：現(xiàn)金345,借：管理費(fèi)用345貸：現(xiàn)金345,借：銷售費(fèi)用345貸：現(xiàn)金345,（2）紅字更正法：也稱為“紅字沖帳法”紅字沖銷原錯(cuò)誤數(shù)字，再用籃字登記正確數(shù)字,19,第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的格式與登記,紅字更正法適用：因憑證錯(cuò)誤引起的記帳錯(cuò)誤，憑證與帳簿一起更正。帳簿數(shù)字由于憑證而多記，也可以用紅字沖減（科目無(wú)錯(cuò)）,08月01日借：管理費(fèi)用4000貸：銀行存款4000,07月05日借：管理費(fèi)用54000貸：銀行存款54000,摘要中注明更正事項(xiàng)索引?。?！,20,第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的格式與登記,,21,第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的格式與登記,（3）補(bǔ)充登記法適用：科目正確，但數(shù)字少記的情況,07月05日借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款5000,08月01日借：管理費(fèi)用45000貸：銀行存款45000,更賬方法總結(jié),22,第三節(jié)結(jié)帳與對(duì)帳,一、結(jié)帳對(duì)帳簿記錄所作出的進(jìn)一步匯總和總結(jié)，是結(jié)出發(fā)生額合計(jì)和余額的過(guò)程1。結(jié)帳注意問(wèn)題全面、準(zhǔn)時(shí)2。結(jié)帳工作具體內(nèi)容資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益類帳戶結(jié)出發(fā)生額、余額；并結(jié)轉(zhuǎn)至下一個(gè)會(huì)計(jì)期間損益帳戶匯總其發(fā)生額、并結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶[利潤(rùn)的“帳結(jié)法”、利潤(rùn)的“表結(jié)法”]3。結(jié)帳后試算平衡4。結(jié)帳的方法（1）月結(jié)與季結(jié)（2）年度結(jié)帳見(jiàn)下頁(yè)實(shí)例,23,第三節(jié)結(jié)帳與對(duì)帳,,24,第三節(jié)結(jié)帳與對(duì)帳,二、對(duì)帳對(duì)會(huì)計(jì)記錄的核對(duì)過(guò)程對(duì)帳的主要內(nèi)容：1。帳證核對(duì)（憑證與帳簿之間的核對(duì)）2。帳帳核對(duì)（總分類帳之間、總帳與明細(xì)帳）（明細(xì)帳與業(yè)務(wù)臺(tái)帳、日記帳與相關(guān)總帳）3。帳實(shí)核對(duì)（現(xiàn)金日記帳與庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款日記帳與對(duì)帳單）（債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳與結(jié)算單位的帳面記錄）（實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)帳與資產(chǎn)實(shí)物量）,