2018《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一》形考任務(wù)參考答案.docx
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第一次形考任務(wù)參考答案 一、 單項(xiàng)業(yè)務(wù)題: 題目1 (1)借:應(yīng)收賬款 58 500 貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8 500 (2)借:其他貨幣資金—銀行匯票 100 000 貸:銀行存款 100 000 (3)借:銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸:應(yīng)收賬款 58 500 (4)貼息=30 000*12%/360*45=450 貼現(xiàn)凈額=30 000-450=29550 題目2 (1)借:應(yīng)收票據(jù) 51 500 貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 500 (2)借:在途物資 11 700 貸:銀行存款 11 700 (3)借:其他應(yīng)收款—備用金 18 000 貸:銀行存款 18 000 題目3 (1)借:其他貨幣資金 1 000 000 貸:銀行存款 1 000 000 (2)借:管理費(fèi)用 800 貸:庫存現(xiàn)金 800 二、 綜合業(yè)務(wù)題: 題目4 (1)2015 年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額: 1 200 000*3%-(24 000-12 500)=24 500 2016 年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額: 1 000 000*5%-(36 000+3 000)=11 000 (2)借:壞賬準(zhǔn)備 12 500 貸:應(yīng)收賬款 12 500 借:資產(chǎn)減值損失 24 500 貸:壞賬準(zhǔn)備 24 500 借:銀行存款 12 500 貸:壞賬準(zhǔn)備 12 500 借:資產(chǎn)減值損失 11 000 貸:壞賬準(zhǔn)備 11 000 題目5 (1)貼現(xiàn)期為50天 到期值=100 000+100 000*6%/360*90=101 500 貼現(xiàn)利息=101 500*9%/360*50=1 268.75 貼現(xiàn)凈額=101 500-1 268.75=100 231.25 (2)借:應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸:應(yīng)收賬款 100 000 借:銀行存款 100 231.25 貸:應(yīng)收票據(jù) 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 231.25 (3)借:應(yīng)收賬款 101 500 貸:短期借款 101 500 第二次形考任務(wù)參考答案 一、 單項(xiàng)業(yè)務(wù)題: 題目1 (1)借:在途物資 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 700 貸:銀行存款 11 700 (2)借:資產(chǎn)減值損失 28 000 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 28 000 (3)借:原材料 10 000 貸:在途物資 10 000 (4)借:生產(chǎn)成本 46 000 貸:原材料 46 000 (5)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 340 貸:原材料 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 340 題目2 (1)借:原材料 200 000 貸:材料采購 200 000 借:材料采購 20 000 貸:材料成本差異 20 000 (2)借:生產(chǎn)成本 35 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸:材料成本差異 50 000 題目3 (1)借:在途物資 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 700 貸:應(yīng)付票據(jù) 11 700 (2)借:庫存商品 10 000 貸:在途物資 10 000 二、綜合業(yè)務(wù)題: 題目4 (1)銷項(xiàng)稅額=980 000/(1+17%)*17%=142 393 商品進(jìn)銷差價(jià)率=448 000/(620 000=980 000)*100%=28% 已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=980 000*28%=274 400 (2)借:銀行存款 50 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 000 借:主營業(yè)務(wù)成本 50 000 貸:庫存商品 50 000 (3)借:商品進(jìn)銷差價(jià) 274 400 貸:主營業(yè)務(wù)成本 274 400 借:主營業(yè)務(wù)收入 142 393 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)142 393 題目5 (1)加權(quán)平均法: 加權(quán)單價(jià)=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)/(3 000+4 100+6 000+4 500 +1 800)=3.17 期末結(jié)存金額=(3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000)*3.17=13948 銷售成本=8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 632 (2)先進(jìn)先出法: 期初結(jié)存成本=8 700/3 000=2.90 銷售成本=(2 500*2.90)+(500*2.90+4 100*3.10+900*3.20)+(5 100*3.20+1 900*3.30)=46 880 期末結(jié)存金額=2 600*3.30+1 800*3.40=14 700 題目6 (1)借:原材料—甲材料 40 400 貸:材料采購 38 800 材料成本差異 1 600 借:材料采購 85 400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 14 518 貸:銀行存款 99 918 借:原材料—甲材料 79 600 材料成本差異 5 800 貸:材料采購 85 400 借:生產(chǎn)成本 110 000 貸:原材料—甲材料 110 000 (2)材料成本差異率=(-700-1 600+5 800)/(20 000+40 400+79 600)*100%=2.5% (3)發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?110 000*2.5%=2 750 借:生產(chǎn)成本 2 750 貸:材料成本差異 2 750 (4)月末庫存甲材料的實(shí)際成本=(20 000+40 400+79 600-110 000)*(1+2.5%)=30 750 題目7 借:資產(chǎn)減值損失 3 000 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 000 借:資產(chǎn)減值損失 4 000 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 000 借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 500 貸:資產(chǎn)減值損失 4 500 借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 500 貸:資產(chǎn)減值損失 2 500 第三次形考任務(wù)參考答案 二、 單項(xiàng)業(yè)務(wù)題: 題目1 (1)借:交易性金融資產(chǎn)—成本 800 000 投資收益 4 000 貸:銀行存款 804 000 (2)借:其他綜合收益 20 000 貸:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 (3)借:銀行存款 44 800 貸: 交易性金融資產(chǎn)—成本 30 000 —公允價(jià)值變動(dòng) 8 000 投資收益 6 800 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 8 000 貸:投資收益 8 000 (4)借:持有至到期投資—成本 600 000 —利息調(diào)整 20 000 貸:銀行存款 620 000 (5)借:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 84 000 貸:其他綜合收益 84 000 (6)借:持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 96 000 貸:投資收益 96 000 二、綜合業(yè)務(wù)題: 題目2 (1)借:持有至到期投資—成本 11 000 000 貸:持有至到期投資 —利息調(diào)整 1 390 000 銀行存款 9 610 000 借:持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 330 000 —利息調(diào)整 246 600 貸:投資收益 576 600 題目3 (1) 借:交易性金融資產(chǎn)—成本 900 000 投資收益 6 000 貸:銀行存款 906 000 (2) 借:應(yīng)收股利 30 000 貸:投資收益 30 000 (3) 借:銀行存款 30 000 貸:應(yīng)收股利 30 000 (4) 借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 180 000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)收益 180 000 (5)借:銀行存款 1 200 000 貸: 交易性金融資產(chǎn)—成本 900 000 —公允價(jià)值變動(dòng) 180 000 投資收益 120 000 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 80 000 貸:投資收益 180 000 (6)公司投資收益=30 000+120 000+180 000-6 000=324 000 第四次形考任務(wù)參考答案 一、綜合題: 題目1 采用權(quán)益法核算 (1)2014年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益:1 800 000*20%=360 000(元) 2015年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失:400 000*20%=80 000(元) (2)2014年末、2015年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值: 80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000(元) 2015年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值: 80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000(元) 題目2 采用權(quán)益法核算 (1)2015年末甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000(元) (2)取得股份時(shí): 借:長期股權(quán)投資—成本 1 800 000 貸:銀行存款 1 800 000 2014年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí): 借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 500 000*40%=200 000 貸:投資收益 200 000 2015年4月1日宣告分配現(xiàn)金股利時(shí): 借:應(yīng)收股利 60 000 貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 500 000*30%*40%=60 000 2015年4月15日收到現(xiàn)金股利時(shí): 借:銀行存款 60 000 貸:應(yīng)收股利 60 000 2015年A公司發(fā)生虧損時(shí): 借:投資收益 480 000 貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1 200 000*40%=480 000 題目3 因持股比例達(dá)51%,采用成本法核算 委托證券公司購入股票時(shí): 借:長期股權(quán)投資 41 800 000(5 100 000*8+1 000 000) 貸:其他貨幣資金—存出投資款 41 800 000 宣告分配現(xiàn)金股利 借:應(yīng)收股利 2 500 000*51%=1 275 000 貸:投資收益 1 275 000 2017 年3月9日收到現(xiàn)金股利時(shí): 借:銀行存款 1 275 000 貸:應(yīng)收股利 1 275 000 題目4 2015 年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份;當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15 000萬元、賬面價(jià)值17 000萬元,其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值4000萬元、尚可使用10年,直線法折舊,無殘值;其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2014年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元,當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元,支付日為2016 年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致,不考慮所得稅因素。 (1) 采用權(quán)益法編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄: 取得時(shí): 借:長期股權(quán)投資—成本 40 000 000 貸:銀行存款 40 000 000 2014年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤時(shí): 固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤=40 000 000/10-20 000 000/10=2 000 000 乙公司調(diào)整后的凈利潤=15 000 000+2 000 000=17 000 000 甲公司應(yīng)享有的利潤=17 000 000*25%=4 250 000 借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 4 250 000 貸:投資收益 4 250 000 乙公司宣告現(xiàn)金股利時(shí): 借:應(yīng)收股利 2 000 000 (8 000 000*25%=2 000 000) 貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 2 000 000 2016 年4月2日收到股利時(shí): 借:銀行存款 2 000 000 貸:應(yīng)收股利 2 000 000 (2) 假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算 取得時(shí): 借:長期股權(quán)投資 40 000 000 貸:銀行存款 40 000 000 宣告分派現(xiàn)金股利時(shí): 借:應(yīng)收股利 2 000 000 (8 000 000*25%=2 000 000) 貸:投資收益 2 000 000 收到股利時(shí): 借:銀行存款 2 000 000 貸:應(yīng)收股利 2000 000 第五次形考任務(wù)參考答案 三、 單項(xiàng)業(yè)務(wù)題: 題目1 借:銀行存款 100 000 累計(jì)攤銷 80 000 營業(yè)外支出 20 000 貸:無形資產(chǎn) 200 000 題目2 借:固定資產(chǎn) 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25 500 貸:銀行存款 175 500 題目3 借:營業(yè)外支出 13 500 貸:固定資產(chǎn)清理 13 500 題目4 借:其他業(yè)務(wù)成本 85 000 貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 85 000 題目5 借:投資性房地產(chǎn) 2 000 000 累計(jì)折舊 1 200 000 貸:固定資產(chǎn) 2 000 000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 200 000 題目6 借:管理費(fèi)用 9 400 貸:累計(jì)攤銷 9 400 題目7 借:固定資產(chǎn)清理 37 000 貸:營業(yè)外收入 37 000 題目8 借:固定資產(chǎn)清理 2 500 貸:銀行存款 2 500 題目9 借:資產(chǎn)減值損失 11 000 貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11 000 二、計(jì)算題: 題目10 (1)雙倍余額遞減法: 年折舊率=2/5*100%=40% 第一年折舊額=100 000*40%=40 000 第二年折舊額=(100 000-40 000)*40%=24 000 第三年折舊額=(100 000-40 000-24 000)*40%=14 400 第四年折舊額=【(100 000-40 000-24 000-14 400)-5 000】/2=8 300 第五年折舊額=8 300 (2)年數(shù)總和法: 第一年折舊率=5/(1+2+3+4+5) 第二年折舊率=4/(1+2+3+4+5) 第三年折舊率=3/(1+2+3+4+5) 第四年折舊率=2/(1+2+3+4+5) 第五年折舊率=1/(1+2+3+4+5) 第一年折舊額=(100 000-5 000)*5/(1+2+3+4+5)=31 666.67 第二年折舊額=(100 000-5 000)*4/(1+2+3+4+5)=25 000.33 第三年折舊額=(100 000-5 000)*3/(1+2+3+4+5)=19 000 第四年折舊額=(100 000-5 000)*2/(1+2+3+4+5)=12 666.67 第五年折舊額=(100 000-5 000)*1/(1+2+3+4+5)=6 333.33 三、綜合題: 題目11 借:在建工程 10 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700 貸:銀行存款 12 200 借:在建工程 1 000 貸:原材料 1 000 借:在建工程 1 500 貸:銀行存款 1 500 借:固定資產(chǎn) 13 000 貸:在建工程 13 000 題目12 借:研發(fā)支出—資本化支出 60 000 000 —費(fèi)用化支出 40 000 000 貸:原材料 50 000 000 應(yīng)付職工薪酬 20 000 000 銀行存款 30 000 000 借:管理費(fèi)用 40 000 000 貸:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 40 000 000 借:無形資產(chǎn) 60 000 000 貸:研發(fā)支出—資本化支出 60 000 000- 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