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《基礎會計》課程 形成性考核冊 省校＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 分校＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 姓名＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 學號＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 中央廣播電視大學考試中心 基礎會計課程形成性考核說明 形成性考核是遠程開放教育教學質量保證體系的重要組成部分，是強化素質教育，加強教學過程管理，反饋學習信息，改進課程考核方式方法的重要措施，同時也是科學測評學生學習效果，提高學生綜合素質和能力的重要途徑。 基礎會計是一門既有理論性又有很強實踐性的專業(yè)基礎課程，不僅要求學生掌握會計的基本理論，而且要掌握會計的基本方法和基本技能。也就是說，學生學完本課程首先要懂得會計核算的基本原理，其次要能夠運用會計核算的基本方法處理各種經濟業(yè)務。此外，還要掌握編制憑證、登記賬簿、編制報表等會計核算的基本操作技能。 根據本課程的上述特點，特制定基礎會計課程形成性考核實施方案，并要求辦學單位和有關教師在組織教學時充分重視形成性考核這一環(huán)節(jié)。 一、形成性考核的形式、內容及成績評定 基礎會計課程的形成性考核包括記分作業(yè)、模擬實驗和學習情況記錄等三種形式，其具體內容及要求如下： （一）記分作業(yè)：2次 記分作業(yè)為書面作業(yè)，內容是運用會計核算的基本方法處理企業(yè)日常發(fā)生的經濟業(yè)務，包括編制會計分錄、建立并登記“丁字賬”、編制試算平衡表、資產負債表和損益表等。記分作業(yè)的評判采用百分制，任課教師必須認真批閱學生的作業(yè)，不僅要視學生完成作業(yè)的數量和質量合理打分，而且對錯誤之處要進行批改并在輔導課上進行講評。需要注意的是，第一次作業(yè)的主要目的是熟悉借貸記賬法的運用，重點不在于會計科目的使用，因此不必過于強調科目名稱的規(guī)范與準確。 （二）模擬實驗：2次 模擬實驗是模擬手工記賬條件下的實際操作，是對學生基本技能的訓練和檢驗，其內容主要包括填制真實的記賬憑證和登記真實的賬簿（賬頁），以及對錯賬進行更正。考核的重點不僅是憑證和賬戶使用的正確性，更主要的是填制憑證、登記賬簿及更正錯賬的內容和方法一定要符合規(guī)范要求。模擬實驗的評判也采用百分制。任課教師必須認真批閱，合理打分。 （三）學習情況記錄 學生學習情況的記錄也是本課程形成性考核的形式之一，具體包括到校參加面授輔導的考勤記錄、課堂討論發(fā)言記錄、使用音像教材情況記錄、上網查閱教學信息情況記錄、完成老師布置的其他作業(yè)情況記錄，等等。任課教師應配合班主任（或其他負責教學管理的老師）認真做好有關記錄，并嚴格按要求對學生進行考核。 二、形成性考核成績的組成 本課程形成性考核成績的組成是：2次記分作業(yè)占40%，2次模擬實驗占40%，學習情況記錄占20%。形成性考核成績占本課程總成績的30%。 三、形成性考核的組織實施 基礎會計課程形成性考核的內容及要求由中央電大統(tǒng)一制定，各省級電大負責實施，并對各教學點上報的形成性考核成績進行審查后按規(guī)定時間上報中央電大。中央電大將對各地電大形成性考核的組織實施情況進行檢查，并有權按規(guī)定調整甚至取消其形成性考核成績。 第一次作業(yè) 得分 評閱教師 建議完成時間：第五周 習題一 一、目的 熟悉賬戶結構 二、資料 某企業(yè)部分賬戶記錄如下： 賬戶名稱 期初余額 本期借方 本期貸方 期末余額 發(fā)生額合計 發(fā)生額合計 短期借款 50 000 40 000 0 周轉材料 45 000 0 5 000 庫存現金 15 000 18 000 12 000 應收賬款 4 000 2 000 3 000 應付賬款 1 200 1 800 1 600 實收資本 50 000 0 80 000 銀行存款 24 000 42 000 50 000 其他應付款 1 200 2 400 3 600 三、要求 根據表中所列賬戶的類別和期初余額、期末余額、本期借方發(fā)生額合計、本期貸方發(fā)生額合計的已知數，計算出未知數，填入表內。 答： 短期借款期末余額：10000； 周轉材料期末余額：40000； 庫存現金現金本期借方發(fā)生額合計：15000； 應收賬款本期貸方發(fā)生額合計：3000； 應付賬款期初余額：1000； 實收資本本期貸方發(fā)生額合計：30000； 銀行存款期末余額：16000； 其他應付款期末余額：2400。  習題二 一、目的 練習借貸記賬法下會計分錄的編制。 二、資料 某工業(yè)公司201年12月成立，當月發(fā)生如下經濟業(yè)務（公司只生產銷售一種產品——甲產品，不考慮增值稅）： （1）購入材料一批，價值25000元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。 （2）賒購材料一批，價值10000元，材料驗收入庫。 （3）從銀行存款中提取現金5 000元備用。 （4）經理張平出差，預借差旅費2500元，付現金。 （5）本月材料倉庫發(fā)出材料如下：生產甲產品領用材料20000元，車間一般消耗領用材料2500元，企業(yè)行政管理部門領用1000元。 （6）以銀行存款10000元償付賒購材料款。 （7）銷售甲產品，銷貨款50000元尚未收到。 （8）用銀行存款17500元，購置新設備一臺。 （9）收到購貨單位歸還前欠甲產品貨款50000元，存入銀行。 （10）計算分配本月職工工資：生產甲產品工人工資10000元，車間管理人員工資1500元，企業(yè)行政管理人員工資4000元。 （11）公司計提固定資產折舊：生產車間使用的固定資產折舊費1500元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產折舊費2100元。 （12）經理張平報銷差旅費1900元，余款600元退回現金。 （13）月末，將本月制造費用全部計入所生產甲產品的生產成本。 （14）公司本月份生產甲產品全部完工，驗收入庫。結轉已完工甲產品的全部生產成本。 （15）公司銷售甲產品價值65000元，收到貨款50000元并存入銀行，其余15000元尚未收到。 （16）用銀行存款10000元支付產品廣告費。 （17）計算并結轉應交納的2250元銷售稅金。 （18）結轉已銷售甲產品的實際生產成本32500元。 （19）以現金支付違約罰款500元。 （20）將企業(yè)本期實現的銷售收入115 000元結轉“本年利潤”賬戶。 （21）將企業(yè)本期發(fā)生的銷售成本、銷售費用、主營業(yè)務稅金及附加、管理費用、營業(yè)外支出結轉“本年利潤”賬戶。 三、要求 按照借貸記賬法編制會計分錄。 習題三 一、目的： 練習借貸記賬法下的過賬。 二、資料 (一)某工業(yè)公司各賬戶的期初余額如下： 庫存現金 3 000元 銀行存款 350 000元 長期借款 100 000元 原材料 2 000元 固定資產 400 000元 實收資本 655 000元 (二)某工業(yè)公司根據發(fā)生的經濟業(yè)務編制的會計分錄，見習題二答案。 三、要求 1. 根據需要開設總分類賬戶（用“丁字賬”形式） 2．根據資料(一)在各賬戶登記期初余額。 3．根據資料(二)的會計分錄過入各有關賬戶。 借方 庫存現金 貸方 借方 銀行存款 貸方 期初余額 3000 ④ 2500 期初余額 350000 ① 25000 ③ 5000 ⒆ 500 ⑨ 50000 ③ 5000 ⑿ 600 ⒂ 50000 ⑥ 10000 本期借方發(fā)生額5600 本期貸方發(fā)生額3000 ⑧ 17500 ⒃ 10000 期末余額 5600 本期借方發(fā)生額 100000 本期貸方發(fā)生額 67500 期末余額382500 借方 固定資產 貸方 借方 原材料 貸方 期初余額 400000 期初余額 2000 ⑤ 23500 ⑧ 17500 ① 25000 ② 10000 本期借方發(fā)生額17500 本期貸方發(fā)生額0 本期借方發(fā)生額35000 本期貸方發(fā)生額23500 期末余額 417500 期末余額 13500 借方 應付賬款 貸方 借方 銷售費用 貸方 ⑥10000 ② 10000 ⒃ 10000 （21） 10000 本期借方發(fā)生額10000 本期貸方發(fā)生額10000 本期借方發(fā)生額10000 本期貸方發(fā)生額10000 借方 管理費用 貸方 借方 主營業(yè)務收入 貸方 ⑤ 1000 （21） 9000 （20） 115000 ⑦ 50000 ⑩ 4000 ⒂ 65000 ⑾2100 本期借方發(fā)生額115000 本期貸方發(fā)生額115000 ⑿1900 本期借方發(fā)生額9000 本期貸方發(fā)生額9000 借方 累計折舊 貸方 借方 主營業(yè)務成本 貸方 ⑾3600 ⒅ 32500 （21） 32500 本期借方發(fā)生額 0 本期貸方發(fā)生額3600 本期借方發(fā)生額32500 本期貸方發(fā)生額32500 期末余額 3600 借方 營業(yè)稅金及附加 貸方 借方 本年利潤 貸方 ⒄ 2250 （21） 2250 （21） 54250 （20） 115000 本期借方發(fā)生額 2250 本期貸方發(fā)生額2250 本期發(fā)生額54250 本期發(fā)生額11500 ⑿2500 借方 其他應收款 貸方 4　 2500 ⑿ 2500 本期借方發(fā)生額2500 本期貸方發(fā)生額2500 本期發(fā)生額 25 本期發(fā)生額 2500 借方 制造費用 貸方 借方 生產成本 貸方 ⑤ 2500 ⒀ 5500 ⑤ 20000 ⒁ 35500 ⑩ 1500 ⑩ 10000 ⑾ 1500 ⒀ 5500 本期發(fā)生額 5500 本期發(fā)生額 5500 本期發(fā)生額 35500 本期發(fā)生額 35500 借方 應收賬款 貸方 借方 庫存商品 貸方 ⑥ 50000 ⑼ 50000 ⒁ 35500 ⒅ 32500 ⒂ 15000 本期借方發(fā)生額35000 本期貸方發(fā)生額23500 本期借方發(fā)生額65000 本期貸方發(fā)生額50000 期末余額 15000 期末余額 13500 借方 應交稅費 貸方 借方 應付職工薪酬 貸方 ⒄ 2250 ⑩15500 本期借方發(fā)生額0 本期貸方發(fā)生額2250 本期借方發(fā)生額 0 本期貸方發(fā)生額15500 期末余額2250 期末余額 15500 借方 營業(yè)外支出 貸方 ⒆ 500 （21） 500 本期借方發(fā)生額500 本期貸方發(fā)生額500 習題四 一、目的 練習借貸記賬法的試算平衡。 二、資料 某工業(yè)公司各賬戶資料，見習題三答案。 三、要求 1．分別結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 2．編制發(fā)生額及余額試算表。 習題五 一、目的 練習會計報表的編制。 二、資料 某工業(yè)公司試算表，見習題四答案。 三、要求 1．根據試算表資料編制資產負債表。 2．根據試算表資料編制利潤表。 資產負債表 20*1年12月31日 編制單位：**工業(yè)公司 單位：元 資產 年初數 期末數 負債及所有者權益 年初數 期末數 銀行存款 350000 382500 應交稅費 2250 庫存現金 3000 5600 應付職工薪酬 15500 原材料 2000 13500 長期借款 100000 100000 應收賬款 15000 負債合計 100000 117750 固定資產 400000 413900 實收資本 655000 655000 庫存商品 3000 未分配利潤 60750 所有者權益合計 655000 715750 資產合計 755000 833500 負債及所有者權益合計 755000 833500 損益表 編制單位：**工業(yè)公司 20*1年12月 單位：元 項目 本月數 本年累計數 一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 二、主營業(yè)務利潤 減：銷售費用 管理費用 三、營業(yè)利潤 減：所得稅費用 四、凈利潤 115000 32500 2250 80250 10000 9000 61250 15312.5 45937.5  第一次模擬實驗 得分 評閱教師 建議完成時間：第七周 一、實驗目的 通過實驗掌握銷售企業(yè)根據不同經濟業(yè)務編制相應記賬憑證的方法。 二、實驗要求 （一）根據下列經濟業(yè)務填制收款憑證和付款憑證： 1．4月3日，開出現金支票，從銀行提取現金3 600元。 2．4月4日，采購員王峰預借差旅費1 800元，以現金支付。 3．4月5日，接銀行收款通知，北城公司歸還前欠貨款13 000元，已存入銀行。 4．4月5 日，以現金372元購買辦公用品，交付有關部門使用。 5．4月10日，開出轉賬支票，以存款3 800元支付購買商品運費。 6．4月12 日，將出售廢品收入240元現金，存入銀行。 7．4月16日，采購員王峰報銷差旅費時交回現金100元。 8．4月25日，報銷職工市內交通費360元，以現金支付。 9．4月27日，向大華公司購貨一批，共計4 000元，已開出轉賬支票付訖。 10．4月28 日，接銀行收款通知，收到紅華公司以貨幣資金200 000元作為投資。 （二）根據下列經濟業(yè)務填制轉賬憑證： 1．5月2日，銷售給紅光工廠A商品100件，每件160元，貨款16 000元尚未收到。 2．5月6日，向濱海工廠購入甲種商品100件，每件140元，款項尚未支付。 3．5月18 日采購員陳海報銷差旅費1 000元（原預借差旅費1 000元）。 4．5月30日，將本月發(fā)生的管理費用15 200元轉入“本年利潤”賬戶。 5．5月30日，將本月商品銷售收入196 000元轉入“本年利潤”賬戶。 （三）將填制的記賬憑證裝訂成冊。 三、實驗材料（教學班自備） 收款憑證、付款憑證、轉賬憑證及憑證裝訂材料。 1．借：庫存現金 3600 2．借：其他應收款-王峰1800 貸：銀行存款 3600 貸：庫存現金 1800 3借：銀行存款 13000 4借：管理費用372 貸：應收賬款 13000 貸：庫存現金372 5借：庫存商品3800 6借：銀行存款240 貸：銀行存款3800 貸：庫存現金240 7借：庫存現金100 8借：管理費用 360 貸：其他應收款-王峰100 貸：庫存現金 360 9借：庫存商品 4000 10借：銀行存款 200000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）680 貸：實收資本 200000 貸：銀行存款 4680 （二）會計分錄如下： 1． 借：應收賬款 18720 貸：主營業(yè)務收入 16000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2720 2．借：庫存商品 14000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 238 貸：應付賬款 16380 3. 借：管理費用 1000 貸：其他應收款-陳海1000 4借：本年利潤 15200 貸：管理費用 15200 5．借：主營業(yè)務收入 196000 貸：本年利潤 196000 第二次模擬實驗 得分 評閱教師 建議完成時間：第九周 一、實驗目的 通過實驗掌握各類賬簿的登記方法及錯賬更正的方法。 二、實驗要求 （一）華南食品公司20**年5月份發(fā)生下列經濟業(yè)務，試據以登記銀行存款日記賬并結出本月發(fā)生額和余額（期初借方余額為41 200元）： 1．4日從銀行存款戶提取現金2 000元，以備日常開支。(銀付l號，此為記賬憑證編號，下同?，F510，此為支票號碼，下同。) 2．4日開出轉賬支票支付大明食品廠17 920元貨款(銀付2號，轉421)。 3．4日向鴻運公司銷售糖果一批，價值100 510元，貨款尚未收到。以銀行存款支付代墊運雜費592元(銀付3號，轉422)。 4．8日收到鴻運公司5月4日所欠貨款和運雜費，款項已存入銀行(銀收l號)。 5．8日開出現金支票，提取現金35 600元，準備發(fā)放工資(銀付4號，現511)。 6．19日收到聯(lián)營單位麗華公司投資500 000元，款項已存入銀行(銀收2號)。 7．28日以銀行存款支付廣告費6 400元(銀付5號，轉423)。 8．28日以銀行存款支付短期借款利息350元(銀付6號)。 9．28日以銀行存款支付水電費1 960元(銀付7號)。 10．30日向大明食品廠購貨一批，價款201 600元，已開出轉賬支票付訖貨款(銀付8號，轉424)。 (二)前進五金商店20年9月份發(fā)生下列經濟業(yè)務，試據以登記庫存現金日記賬（期初借方余額為680元）： 1．3日開出現金支票，從銀行提取5 000元備用(銀付1號)。 2．3日采購員王利預借差旅費1 000元，以現金支付(現付1號)。 3．5日開出現金支票，從銀行提取現金50 000元，準備發(fā)放工資(銀付2號)。 4．6日以現金50 000元發(fā)放工資(現付2號)。 5．10日采購員李虹報銷差旅費，交回現金280元(現收l號)。 (三)宏源百貨商場20年8月份有關總分類賬和明細分類賬的月初余額如下： 1．總分類賬：庫存商品31 610元；應付賬款36 000元。 2．明細分類賬： （1） 庫存商品 商品名稱 計量單位 數量 單價 金額 甲 乙 丙 丁 千克 千克 件 件 1200 600 500 200 8.85 10.65 15.20 35.00 10 620 6 390 7 600 7 000 合計 31 610 （2） 應付賬款 單位名稱 金額 星光公司 明華公司 19 000 17 000 合計 36000 3．9月份發(fā)生下列經濟業(yè)務： ① 3日用銀行存款購入商品一批，已驗收入庫，貨款共計75 875元。其中：甲商品500千克，單價8.85元；乙商品1 000千克，單價10．65元；丙商品4 000件，單價15．20元(銀付1號)。 ② 8日用銀行存款償還前欠星光公司貨款19 000元(銀付9號)。 ③ 15日由明華公司購入丁商品1 500件，單價35.00元，貨款尚未支付(轉字5號)。 ④ 15日結轉銷售下列商品的成本：甲商品800千克，乙商品400千克，丙商品3 600件，丁商品1 500件(轉字6號)。 ⑤ 20日用銀行存款支付前欠明華公司貨款52 500元(銀付30號)。 ⑥ 25日購入商品一批，共計14 175元，貨款尚未支付。其中：向星光公司購入甲商品1 000千克，單價8．85元；向明華公司購入乙商品500千克，單價10．65元(轉字10號)。 ⑦ 26日用銀行存款償還前欠明華公司貨款8 000元(銀付37號)。 要求： 1．開設“庫存商品”、“應付賬款”總賬和明細賬，并登記期初余額。“庫存商品”明細分類賬采用數量金額式，“應付賬款”明細分類賬采用三欄式。 2．根據上述經濟業(yè)務編制會計分錄，并平行登記有關總分類賬和明細分類賬。 3．結算“庫存商品”、“應付賬款”總分類賬和明細分類賬本月發(fā)生額和月末余額。 三、實驗材料（教學班自備） 現金日記賬賬頁（三欄式）、銀行存款日記賬賬頁（三欄式）、總分類賬賬頁（三欄式）、明細分類賬賬頁（三欄式和數量金額式）。 1． 借：庫存現金 2000 2借：應付賬款 17920 貸：銀行存款 2000 貸：銀行存款 17920 3．借：應收賬款-鴻運公司101102 4 借：銀行存款101102 貸：主營業(yè)務收入100510 貸：應收賬款-鴻運公司101102 銀行存款592 5.借：庫存現金35600 6借：銀行存款 500000 貸：銀行存款35600 貸：實收資本 500000 7借：銷售費用6400 8借：財務費用350 貸：銀行存款6400 貸：銀行存款350 9借：管理費用1960 10．借：原材料 201600 貸：銀行存款1960 貸：銀行存款 201600 (二)會計分錄如下： 1．借：庫存現金 5000 2借：其他應收款-王利 1000 貸：銀行存款 5000 貸：庫存現金 1000 3借：庫存現金 50000 4．借：應付職工薪酬-工資50000 貸：銀行存款 50000 貸：庫存現金 50000 5借：庫存現金 280 貸：其他應收款-李虹 280 (三) 會計分錄如下： 1借：庫存商品—甲商品 4425 2．借：應付賬款—星光公司 19000 —乙商品 10650 貸：銀行存款 19000 —丙商品 60800 貸：銀行存款 75875 4．借：主營業(yè)務成本 118560 貸：庫存商品—甲商品 7080 3借：庫存商品—丁商品 52500 —乙商品 4260 貸：應付賬款—明華公司 52500 —丙商品 54720 —丁商品 52500 5借：應付賬款—明華公司 52500 貸：銀行存款 52500 6．借：庫存商品—甲商品 8850 —乙商品 5325 貸：應付賬款—星光公司8850 -明華公司 5325 7借：應付賬款—明華公司8000 貸：銀行存款8000 第二次作業(yè) 得分 評閱教師 建議完成時間：第十五周 習題一 一、目的 練習企業(yè)投入業(yè)務的會計處理。 二、資料 電達公司20**年2月28日的試算平衡表如下： 電 達 公 司 余 額 試 算 表 20**年2月28日 單位：元 賬 戶 名 稱 借 方 余 額 貸 方 余 額 庫存現金 6 000 銀行存款 383 400 應收賬款 17 600 其他應收款 28 800 原材料 50 000 周轉材料 5 000 庫存成品 34 000 固定資產 1 886 000 累計折舊 275 000 短期借款 30 000 長期借款 350 000 應付賬款 7 500 其他應付款 5 000 應付職工薪酬 8 000 應交稅費 2 200 應付股利 6 700 應付利息 4 000 實收資本 1 640 000 資本公積 27 000 盈余公積 21 000 本年利潤 42 400 利潤分配 8 000 合 計 2 418 800 2 418 800 電達公司20**年3月份發(fā)生下列經濟業(yè)務： 1．收到上級主管部門的投資500 000元，存入銀行。 2．收到某公司以專利權進行的投資，經評估為價值100 000元。 3．向銀行借入款項300 000元，作為經營周轉使用。 4．收到某公司以一套生產流水線進行的投資，原價6 500 000元，已提折舊450 000元，評估價5 500 000元。 5．企業(yè)以銀行存款償還長期借款350 000元。 6．收到某公司以一批材料進行的投資，評估價70 000元。 三、要求 1.根據以上經濟業(yè)務編制會計分錄。 2.根據會計分錄設置和登記有關總分類賬戶（用“丁字形”賬戶）。 （1）根據以上經濟業(yè)務編制會計分錄如下 1、借：銀行存款 500000 2、借：無形資產 100000 貸：實收資本 500000 貸：實收資本 100000 3、借：銀行存款 300000 4．借：固定資產 5500000 貸：短期借款 300000 貸：實收資本5500000 5．借：長期借款 530000 6 借：原材料 70000 貸：銀行存款 530000 貸：實收資本—XX公司7000 （2）根據會計分錄設置和登記有關總分類賬 戶如下 借方 實收資本 貸方 期初余額 1640000 500000 100000 5500000 70000 借方 銀行存款 貸方 期初余額 383400 350000 500000 300000 借方 長期借款 貸方 350000 期初余額 350000 借方 短期借款 貸方 期初余額 30000 300000 借方 固定資產 貸方 期初余額 1886000 5500000 借方 無形資產 貸方 100000 借方 原材料 貸方 期初余額 50000 70000 習題二 一、目的 練習材料采購業(yè)務的會計處理。 二、資料 電達公司20**年3月份發(fā)生下列材料采購業(yè)務： 1．向廣州某單位購入甲材料50噸，單價850元，乙材料100噸，單價600元，供貨單位代墊運費750元，貨款、運費尚未支付，材料已驗收入庫。（材料運費按重量比例分配） 2．采購員張某去外地采購材料，預借差旅費3 000元，以現金支付。 3．向本市某單位購入丙材料1 200千克，單價5元，運費300元，貨款、運費已經支付，材料已驗收入庫。 4．以銀行存款支付前欠廣州某單位甲、乙材料的貨款、運費。 5．向杭州某單位購入甲材料100噸，單價800元，供貨單位代墊運費600元，貨款、運費已支付，材料尚未驗收入庫。 三、要求 1．根據以上經濟業(yè)務編制會計分錄。 2．根據會計分錄登記有關總分類賬戶及“在途物資”明細分類賬。 1）根據經濟業(yè)務編制會計分錄如下： 1 甲乙兩種材料應分攤的運雜費如下： 分配率=750/50+100=5（元/噸） 即每噸應分攤的運雜費5元 甲材料應分攤運雜費=505=250（元） 乙材料應分攤運雜費=1005=500（元） 甲乙兩種材料各自的實際采購成本： 甲材料的實際采購成本=85050+250=42750 乙材料的實際采購成本=100600+500=60500 應交增值稅:（85050+100600）17%=17425 借：物資采購—甲材料42750 —乙材料60500 應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 17425 貸：應付賬款 120675 2借：其他應收款3000 貸：現金3000 3借：物資采購—丙材料6300 應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 1020 貸：銀行存款7320 4借：應付賬款 120675 貸：銀行存款 120675 5. 借：物資采購 —甲材料 80600 應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 13600 貸：銀行存款 94200 6借：原材料 —甲材料 42750 —乙材料 60500 —丙材料 6300 貸：物資采購—甲材料 42750 —乙材料 60500 —丙材料 6300 （2）根據會計分錄登記有關總分類賬戶及“材料采購”明細分類賬。 總分類賬戶 借方 其他應收款 貸方 期初余額 12000 3000 借方 應付賬款 貸方 120675 期初余額 7500 120675 借方 物資采購 貸方 103250 109550 6300 80600 借方 應交稅金 貸方 17425 期初余額 2200 1020 13600 借方 銀行存款 貸方 期初余額 383400 7320 120675 94200 借方 原材料 貸方 期初余額 50000 109550 借方 物資采購——甲材料 貸方 42750 42750 80600 借方 物資采購——丙材料 貸方 6300 6300 借方 物資采購——乙材料 貸方 60500 60500 借方 現金 貸方 期初余額 6000 3000  習題三 一、目的 練習產品生產業(yè)務的會計處理。 二、資料 電達公司20**年3月份發(fā)生下列部分產品生產業(yè)務： 1．生產車間領用下列材料用于產品生產： 子產品耗用甲材料20 000元；乙材料10 000元。 丑產品耗用甲材料30 000元；乙材料12 000元。 2．生產車間為修理機器設備領用零件一批，價值2 000元；領用工具一批，價值1 000元。 3．公司總經理外出返回后報銷差旅費5 850元（原借款10 000元），余款退回現金。 4．以現金50元支付車間主任市內交通費。 5．以銀行存款支付車間水電費4 000元；公司管理部門水電費900元。 6．從銀行提取現金56 000元，支付職工工資。其中：生產工人工資36 800元（子產品20 000元、丑產品16 800元）；車間管理人員工資8 200元；公司管理人員11 000元。 7．車間報銷辦公用品費用290元，公司報銷辦公用品費用560元，均以現金付訖。 8．以現金支付業(yè)務招待費2 000元。 三、要求 1．根據以上經濟業(yè)務編制會計分錄。 2．根據會計分錄登記相關賬戶的總分類賬。 1、借：生產成本－子產品 30 000 －丑產品 42 000 貸：原材料－甲材料 50 000 －乙材料 22 000 2、借：制造費用 3 000 貸：低值易耗品 3 000 3、借：管理費用 3 000 貸：原材料 —丙材料 3 000 4、借：管理費用 5 850 現金 4 150 貸：其他應收款 10 000 5、借：制造費用 50 貸：現金 50 6、借：制造費用 4 000 管理費用 900 貸：銀行存款 4 900 7、借：現金 56 000 貸：銀行存款 56 000 借：應付工資 56 000 貸：現金 56 000 8、分配率=36800/3500+1500=7.36（元/h 子產品應分提=35007.36=25760 丑產品應分提=15007.36=11040 借：生產成本 —子產品 25 760 —丑產品 11 040 制造費用 8200 管理費用 1100 貸：應付工資56 000 9、借：生產成本 —子產品 3606.40 —丑產品 1545.60 制造費用 1148 管理費用 1540 貸：應付福利費 7840 10、借：制造費用 290 管理費用 560 貸：現金 850 11、借：應付福利費 1 800 貸：現金 1 800 12借：管理費用 2 000 貸：現金 2 000 （2）根據會計分錄登記相關賬戶的總分類賬戶和“生產成本”明細分類賬。 總分類賬戶 借方 制造費用 貸方 3000 50 4000 8200 1148 290 290 借方 管理費用 貸方 3000 5850 900 11000 1540 560 2000 借方 其他應收款 貸方 期初余額 12000 10000 借方 生產成本 貸方 72000