企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)指標(biāo)案例分析ppt課件
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企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)指標(biāo)案例分析,1,主要內(nèi)容,財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用,2,一 財(cái)務(wù)報(bào)表,A公司報(bào)表(見附表)(輕工、非公、股份公司) B公司報(bào)表(見附表)(紡織、非公、有限公司) C公司報(bào)表(見附表)(水泥、國(guó)有、有限公司) 報(bào)表封面的正確填列 在帳證、帳物、帳帳相符的前提下填列報(bào)表內(nèi)容,3,三公司財(cái)務(wù)狀況,4,三公司財(cái)務(wù)成果,5,三公司現(xiàn)金流量?jī)纛~,6,二 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,(一)變現(xiàn)能力(償債能力、資信),7,(二)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況,8,(三)財(cái)務(wù)效益狀況,9,(四)發(fā)展能力狀況,10,(五)創(chuàng)新能力狀況,11,三 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析說(shuō)明,1 流動(dòng)比率 公式:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) / 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值:2 意義:體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。流動(dòng)資產(chǎn)越多,短期債務(wù)越少,則流動(dòng)比率越大,企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。,12,分析提示:低于正常值,企業(yè)的短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。一般情況下,營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。 2 速動(dòng)比率 公式 :速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-存貨)/ 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 保守速動(dòng)比率=0.8(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額)/ 流動(dòng)負(fù)債 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值:1 意義:比流動(dòng)比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。,13,因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中,尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨,因此將流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨再與流動(dòng)負(fù)債對(duì)比,以衡量企業(yè)的短期償債能力。 分析提示:低于1 的速動(dòng)比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低。影響速動(dòng)比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力,賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn),也不一定非??煽?。,14,3 資產(chǎn)負(fù)債率 公式:資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額)*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值:0.7 意義:反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。該指標(biāo)也被稱為舉債經(jīng)營(yíng)比率。,15,分析提示:負(fù)債比率越大,企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大,獲取利潤(rùn)的能力也越強(qiáng)。如果企業(yè)資金不足,依靠欠債維持,導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高,償債風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該特別注意了。 資產(chǎn)負(fù)債率在60%—70%,比較合理、穩(wěn)?。贿_(dá)到85%及以上時(shí),應(yīng)視為發(fā)出預(yù)警信號(hào),企業(yè)應(yīng)提起足夠的注意。 4 已獲利息倍數(shù) 公式:已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn) / 利息費(fèi)用 =(利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用)/(財(cái)務(wù)費(fèi)用中 的利息支出+資本化利息),16,通常也可用近似公式: 已獲利息倍數(shù)=(利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用)/ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值:2.5 意義:企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率,用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力,也叫利息保障倍數(shù)。只要已獲利息倍數(shù)足夠大,企業(yè)就有充足的能力償付利息。 分析提示:企業(yè)要有足夠大的息稅前利潤(rùn),才能保證負(fù)擔(dān)得起資本化利息。該指標(biāo)越高,說(shuō)明企業(yè)的債務(wù)利息壓力越小。,17,5 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 公式:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2] 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值:0.8 意義:該項(xiàng)指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度,周轉(zhuǎn)越快,說(shuō)明銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法,加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn),帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。 分析提示:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤(rùn)的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標(biāo)一起使用,全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。,18,6 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 公式:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn))/2] 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值:1 意義:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度,周轉(zhuǎn)速度越快,會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn),相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入,增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力;而延緩周轉(zhuǎn)速度,需補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn),形成資產(chǎn)的浪費(fèi),降低企業(yè)的盈利能力。 分析提示: 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款一并進(jìn)行分析,和反映盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起使用,可全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。,19,7 凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報(bào)酬率) 公式:凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/ [(期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益合計(jì))/2]*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值:0.08 意義:凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率,也叫凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率,具有很強(qiáng)的綜合性。是最重要的財(cái)務(wù)比率。 分析提示:杜邦分析體系可以將這一指標(biāo)分解成相聯(lián)系的多種因素,進(jìn)一步剖析影響所有者權(quán)益報(bào)酬的各個(gè)方面。如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率、權(quán)益乘數(shù)。另外,在使用該指標(biāo)時(shí),還應(yīng)結(jié)合對(duì)“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款” 、“ 待攤費(fèi)用”進(jìn)行分析。,20,8 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 計(jì)算公式:企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)總額同企業(yè)成本費(fèi)用總額的比率。 成本費(fèi)用利潤(rùn)率=(利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額)*100% 成本費(fèi)用總額是指企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))成本、銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。成本費(fèi)用利潤(rùn)率反映企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià),從企業(yè)支出方面評(píng)價(jià)企業(yè)的收益能力。該指標(biāo)越高表明企業(yè)為取得收益所付出的代價(jià)越小,企業(yè)成本費(fèi)用控制的越好,企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。,21,9 銷售利潤(rùn)率 銷售利潤(rùn)率是企業(yè)利潤(rùn)總額與銷售收入凈額的比率。 其計(jì)算公式為: 銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/銷售收入凈額 如上式中利潤(rùn)總額改為稅后凈利潤(rùn),該比率則為銷售凈利潤(rùn)率。該比率用以反映和衡量企業(yè)銷售收入的收益水平,比率越大,表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果越好。,22,10 銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率 銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率 =本年銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)額/上年銷售(營(yíng)業(yè))總額*100% ·11 資本積累率 資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/ 年初所有者權(quán)益*100%,23,- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
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