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十一、統(tǒng)計違法行為警示案例 (一)拒報、遲報統(tǒng)計報表問題 案例一: 按照統(tǒng)計制度規(guī)定,規(guī)模以上企業(yè)2016年的統(tǒng)計十年報報表,應在2017年3月10日前由企業(yè)通過聯網直報平臺上報。3月10日凌晨國家統(tǒng)計局關網時,仍發(fā)現部分企業(yè)未在規(guī)定時間向國家統(tǒng)計局報送相關報表。3月11日,區(qū)統(tǒng)計局向這些企業(yè)送達了《統(tǒng)計報表催報通知書》,要求其在12日前上報相關統(tǒng)計報表。3月12日經國家統(tǒng)計局同意,為這些企業(yè)開網,一些企業(yè)按照要求在聯網直報系統(tǒng)中報送了統(tǒng)計報表,某限額以上批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)仍未在規(guī)定時間內進行統(tǒng)計報表上報。 依據《統(tǒng)計法》規(guī)定,針對遲報統(tǒng)計資料的企業(yè)作出警告并罰款人民幣的行政處罰決定,針對仍未在規(guī)定時間內進行統(tǒng)計報表上報的這家限額以上批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)拒報統(tǒng)計資料的行為作出警告、罰款并在失信平臺予以公示的行政處罰決 46 定。 案例二: 2017年4月8日,XX區(qū)統(tǒng)計局對XXX企業(yè)(住宿和餐飲業(yè)企業(yè))上報的2017年1-3月《住宿和餐飲業(yè)經營情況》(表號:S204-1表)報表中的營業(yè)額指標存疑,統(tǒng)計人員電話查詢核實未果,于4月9日區(qū)統(tǒng)計局向該企業(yè)下發(fā)了統(tǒng)計檢查查詢書,要求該企業(yè)于10日前向區(qū)統(tǒng)計局提供相應統(tǒng)計報表指標填報依據,該企業(yè)未在規(guī)定時間內對統(tǒng)計檢查查詢書做出答復,違反了統(tǒng)計法律法規(guī)的相關規(guī)定,造成拒報統(tǒng)計資料的違法行為,依據《統(tǒng)計法》第四十一條規(guī)定,針對該企業(yè)(住宿和餐飲業(yè)企業(yè))的統(tǒng)計違法行為作出警告并罰款的行政處罰決定。 案例三: 2017年12月26日,XX區(qū)統(tǒng)計局組織召開規(guī)模以上服務業(yè)企業(yè)統(tǒng)計年報會,培訓并布置統(tǒng)計任務,XXX企業(yè)(規(guī)模以上服務業(yè)企業(yè))未到會參加,會后區(qū)統(tǒng)計局電話多次要求企業(yè)按照要求到區(qū)統(tǒng)計局領取統(tǒng)計任務未得到回應,于是向該企業(yè)送達了《統(tǒng)計報表布置通知書》,要求該企業(yè)于12月31日前到區(qū)統(tǒng)計局領取統(tǒng)計報表和統(tǒng)計 47 任務,該企業(yè)未在規(guī)定時間內到指定地點領取統(tǒng)計報表和統(tǒng)計任務,依據《統(tǒng)計法》第四十一條規(guī)定,針對XXX企業(yè)(規(guī)模以上服務業(yè)企業(yè))的統(tǒng)計違法行為作出警告并罰款的行政處罰決定。 (二)“一套表”平臺單位納統(tǒng)和退庫問題 案例四: 某開發(fā)區(qū)所轄區(qū)域內存在一家互聯網服務業(yè)企業(yè),其從業(yè)人員規(guī)模15人、2016年全年主營業(yè)務收入達1500萬元按照《一套表統(tǒng)計調查制度》規(guī)定:年營業(yè)收入1000萬元及以上,或年未從業(yè)人員50人及以上的信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)法人單位已經屬于規(guī)模以上服務業(yè)范圍。因此該開發(fā)區(qū)所屬這家企業(yè)的情況已經達到了《一套表統(tǒng)計調查制度》規(guī)定的統(tǒng)計范圍,應該從2017年年初開始依法填報該制度規(guī)定的統(tǒng)計資料。開發(fā)區(qū)統(tǒng)計機構工作人員在了解到該家企業(yè)的經營情況之后,依照《一套表統(tǒng)計調查制度》和國家統(tǒng)計局聯網直報的規(guī)定,通知該企業(yè)需要申報一套表平臺納統(tǒng)入庫材料(包括該企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證等復印件),然后從2017年年初開始按照《一套表統(tǒng)計調查制 48 度》的要求填報統(tǒng)計資料。如果該企業(yè)經過政府統(tǒng)計機構催領任務后,仍然拒絕提交申報材料,并且不按《一套表統(tǒng)計調查制度》的要求填報統(tǒng)計資料。這家企業(yè)的行為則構成了《統(tǒng)計法》第四十條第一款“拒絕提供統(tǒng)計資料或者經催報后仍未按時提供統(tǒng)計資料的”統(tǒng)計違法行為,會因此給該企業(yè)警告并罰款的行政處罰。納入統(tǒng)計報表范圍的企業(yè)不是一成不變的,要根據企業(yè)實際經營情況的變化進行想應退庫調整。例如:2017年該互聯網服務業(yè)企業(yè)在填報套表數據時,仍然按照其當初達到規(guī)模以上服務業(yè)企業(yè)的標準時的經營情況(2016年全年主營業(yè)務收入1500萬元)填統(tǒng)計數據,而不是根據2017年企業(yè)實際經營情況進行填報。統(tǒng)計執(zhí)法人員到該企業(yè)進行統(tǒng)計執(zhí)法檢查時發(fā)現,2017年由于該企業(yè)經營業(yè)績下滑,其財務賬中的全年主營業(yè)務收入只有800萬元,因此告知該企業(yè)已經不屬于規(guī)模以上服務業(yè)企業(yè)范圍,應該從2018年初開始退出一套表填報,同時該單位違反了《中華人民共和國統(tǒng)計法》第七條的規(guī)定,其行為已構成提供不真實的統(tǒng)計資料的違法行為。依據《中華人民共和國統(tǒng)計法》第四十一條第一款第(二)項、第二款 49 的規(guī)定,對該單位提供不真實的統(tǒng)計資料的違法 行為,給予警告并罰款5000元(伍仟元)的處罰 (三)指標統(tǒng)計口徑不準問題 案例五: 某房地產開發(fā)企業(yè)2016年年末人員構成為實有正式職工80人,使用勞務派遣工作人員人,返聘2名退休人員,有物業(yè)公司派駐10名物業(yè)人員;財務賬情況:應付職工薪酬科目下設應付工資科目,其中貸方全年累計300萬元、借方全年累計280萬元;管理費用列有職工保險費用100萬元、派遣費80萬元、物業(yè)費100萬元、聘用費2萬元;職工教育經費10萬元;工會經費10萬元。該企業(yè)統(tǒng)計人員在填報2016年年報時,其中期末從業(yè)人員”指標填報了80人、“從業(yè)人員工資總額”指標填報了300萬元、“應付職工薪酬”指標填報了300萬元。統(tǒng)計執(zhí)法人員對該企業(yè)統(tǒng)計執(zhí)法檢查是發(fā)現:該企業(yè)這三個指標均填報有誤,其中,“期末從業(yè)人員”指標漏填了勞務派遣工作人員20人、返聘2人;“從業(yè)人員工資總額”指標應該包含正式職工應付工資的借方累計280元、派遣費80萬元、聘用費2萬元;“應付職工薪酬”指標應包含應付工資貸方累計300萬元、保險費 50 用100萬元、派遣費80萬元、聘用費2萬職工教育經費10萬元、工會經費10萬元。 指標 單位 上報數 檢查數 從業(yè)人員期末人數 人 80 102 從業(yè)人員工資總額 萬元 300 362 應付職工薪酬 萬元 300 502 該單位違反了《中華人民共和國統(tǒng)計法》第七條的規(guī)定,其行為已構成提供不真實的統(tǒng)計資料的違法行為。依據《中華人民共和國統(tǒng)計法》第四十一條第一款第(二)項、第二款的規(guī)定,對該單位提供不真實的統(tǒng)計資料的違法行為,給予警告并罰款5000元(伍仟元)的處罰。 案例六： 2017年8月26日,天津市統(tǒng)計局執(zhí)法人員對某企業(yè)2016年《企業(yè)研發(fā)活動及相關情況》表內的“企業(yè)內部的日常研發(fā)經費支出”進行統(tǒng)計執(zhí)法檢查經檢查發(fā)現,該企業(yè)“企業(yè)內部的日常研發(fā)經費支出”上報數據4532千元,檢查實際數據為3980千元,相差552千元,差錯額占報告期實際數額的13.9%。該指標的其中項:人員人工費(包含 各種補貼)上報數361千元,檢查實際數為1215千元,原材料費上報數為3132千元,檢查實際數為2318千元,其他費用日上報數1036千元,檢查實際數為447千元。經檢查人員調查詢問,該單位沒有設置專職統(tǒng)計人員,統(tǒng)計報表由會計人員負責填報,在填報2016年該指標的其中項“人員人工費”時,只計算了企業(yè)給科技人員的補貼,而未按照統(tǒng)計報表制度中的規(guī)定將科技人員的工資、獎金等計算在內;在填報“原材料費”數據時,錯將不屬于研發(fā)活動購買的原材料費計算在內,而統(tǒng)計報表制度規(guī)定“原材料費”是在報告期內企業(yè)為實施研發(fā)項目而購買的原材料相關支出。在填報“其他費用”時因計算口徑問題錯誤填報。由于以上原因造成了“企業(yè)內部的日常研發(fā)經費支出”指標數據填報錯誤該企業(yè)的上述行為違反了《中華人民共和國統(tǒng)計法》第七條的規(guī)定,其行為構成了提供不真實的統(tǒng)計資料的統(tǒng)計違法行為,違法事實清楚,證據確鑿。檢查結東后,市統(tǒng)計局依據有關統(tǒng)計法律法規(guī)的規(guī)定對該公司提供不真實的統(tǒng)計資料的違法行為給予了警告并罰款的處罰。同時責令該企 52 業(yè)對統(tǒng)計工作進行整改,加強對統(tǒng)計相關工作人員的統(tǒng)計法律法規(guī)和統(tǒng)計業(yè)務的培訓,提高對統(tǒng)計工作的認識和統(tǒng)計業(yè)務水平,保證今后依法及時提供真實、準確的統(tǒng)計資料 (四)統(tǒng)計基礎工作不規(guī)范問題 案例七: 某國有控股工業(yè)企業(yè),執(zhí)行新的企業(yè)會計準則,下屬有兩個產業(yè)活動單位是本單位的招待所,一個是專門的售后維修部門,招待所是單位內部使用,售后維修部門對外提供售后服務。主營活動是生產液壓支架及配件加工,支架的種類多達800多種,價格差異較大,生產周期在一個月左右。采用定額成本核算法核算成本,產品成本結算采用逐步結轉法分二級核算,由各車間先核算生產成本,每月各車間將合算的成本借方、貸方數額匯總全部轉入總成本賬中,由公司進行統(tǒng)核算。在總生產成本中包含了半成品、在制品的核算。企業(yè)由會計兼職統(tǒng)計工作,但人員變動頻繁,前任會計沒有交接過統(tǒng)計工作,現任統(tǒng)計人員沒參加過培訓。企業(yè)沒有設立臺賬,工業(yè)總產值直接按各車間上報入庫數和會計提供合同價格(含 53 稅)/算,計算完直接上報。產品800多種品種平均銷售單價按合同價格平均成3種價格計算。在檢查企業(yè)財務賬時發(fā)現12月28日有兩筆轉售材料款。 分析： 1.該企業(yè)統(tǒng)計工作存在的問題： 統(tǒng)計基礎工作薄弱,主要有單位領導不重視,沒有設立專職人員,沒有建立工作交接等制度;沒有設立臺賬,對報送數據沒有審核把關 《統(tǒng)計法》第二十一條國家機關、企業(yè)事業(yè)單位和其他組織等統(tǒng)計調查對象,應當按照國家有關規(guī)定設置原始記錄、統(tǒng)計臺賬,建立健全統(tǒng)計資料的審核、簽署、交接、歸檔等管理制度 2.該企業(yè)數據質量存在的問題 一是統(tǒng)計制度規(guī)定工業(yè)總產值的內容包括生產的成品價值、對外加工費收入、自制半成品在制品期末期初差額價值 (1)該企業(yè)有售后維修部門,有部分維修費用,應該計算為對外加工費收入。 (2)該企業(yè)有部分轉售材料,應計十算為對外加 工收入。 (3)該企業(yè)在成本核算時包含半成品和在制 54 品的核算,因此有自制半成品在制品期末期初差額價值。在計算工業(yè)總產值時,漏掉了兩部分數據。 二是制度規(guī)定工業(yè)總產值是按現行價格計算的。成品價值按成品實物量乘以報告期不含應交增值稅(銷項稅額)的產品實際銷售平均單價計。 (1)該企業(yè)在計算銷售單價采用了合同價格,這是含稅價格 (2)該企業(yè)生產的產品種類多達800多種,價格差異較大,而統(tǒng)計人員計算平均銷售價格時,只簡單將800多種產品平均為3種產品價格,存在平均單價的較大誤差 3.該企業(yè)承擔的法律后果 該企業(yè)上報的工業(yè)總產值存在較大問題,構成了提供不真實統(tǒng)計資料的統(tǒng)計違法行為,會受到相應的經濟處罰、在失信平臺上公示等行政處罰 (五)能源指標計量單位混淆問題 案例八: 執(zhí)法人員在檢查中發(fā)現,一家企業(yè)2017年11月《能源購進、消費與庫存》(表號:205-1表)“柴 55 油”指標,1一本月消費量上報數為13.11噸,與檢查數12.40噸不一致。檢查發(fā)現在填報柴油消費量統(tǒng)計數據時,該單位換算由升換算成噸時,一直沿用過去的方法,將總升數除以1100折算,造成錯誤結果。執(zhí)法人員要求企業(yè)下一個報告期應嚴格按照《能源統(tǒng)計報表制度》的要求去做。 市統(tǒng)計局的執(zhí)法檢查發(fā)現能源指標填報錯誤并不鮮見,既有企業(yè)統(tǒng)計人員不細心學習統(tǒng)計制度的問題,也有思想上不重視統(tǒng)計工作,對統(tǒng)計報表制度的忽視,所以導致能源數據填報出現錯誤。為了幫助大家在今后的能源統(tǒng)計工作中能夠準確上報統(tǒng)計數據,我們通過大量地執(zhí)法案例,總結出幾點在能源統(tǒng)計報表填報時出現的共性問題,供企業(yè)填報人員和統(tǒng)計人員參考: 一是能源統(tǒng)計是實物量統(tǒng)計而非價值量和標準量統(tǒng)計。能源消耗不能以價值量折算實物量,而應該是實際的消耗量。能源名稱對應指標填報時,消費量為“實物量”,而非“標準量”。例如填報“煤炭”時,計量單位是“噸”,而非“噸標準煤”,即是以實物單位計量的數值,不是乘以參考折標準煤系數(下稱折標系數)而得到的數值。 二是能源統(tǒng)計應堅持何時消費何時統(tǒng)計的原 56 則。隨著信息技術的發(fā)展,電力、天然氣、汽油等能源品種大多采用先付費后消費,以智能卡進行交易的結算方式。企業(yè)一般統(tǒng)計隨著會計記帳時間走,以購買能源時間作為消費時間。實際上,用卡購買的能源一般會在一個不確定的較長時間內進行消費,如果采取一次性記入能源消費的處理辦法,顯然不符合“何時消費,何時統(tǒng)計”的原則,還可能存在漏統(tǒng)能源品種問題。解決問題的辦法是將汽油和柴油分卡消費,到月末由持卡司機次性提供當月油價和卡中剩余金額,再由統(tǒng)計人員依據當月消耗的價值量計算能源消費的實物量,并記入能源消耗分品種的統(tǒng)計臺帳當中。預付電、氣的消費也應采取月末結算的方式。 三是在指標填報時,應注意部分能源品種的換算。如油品需要由容積單位換算成重量單位，例:汽油1升=0.73千克=0.00073噸,輕柴油1升=0.86千克=0.00086噸。如液化天然氣與氣態(tài)天然氣換算,需要由重量單位換算成容積單位例:1千克液化天然氣=1.38立方米氣態(tài)天然氣。四是能源品種折標系數的使用。在填報能源統(tǒng)計報表時,還需注意折標系數的正確填寫,如同種煤品,由于品質不同,折標系數也不相同。像 57 發(fā)電企業(yè)使用的一般煙煤,折標系數會在0.7143噸標準煤噸上下浮動,多介于0.65-0.75之間。大型企業(yè)有嚴格地入庫及生產標準,一般折標系數較為準確,而小型企業(yè)往往減少中間環(huán)節(jié),直接使用參考折標系數,從而造成數據不準確。 能源統(tǒng)計填報是項需要細心的工作,要注意地問題很多,一定要嚴格遵守報表制度填報。如果您是企業(yè)統(tǒng)計人員,在報表填報時出現問題,不妨拿出專業(yè)報表制度多看看,說不定就會起到事半功倍的效果。當然,各級統(tǒng)計機構也歡迎來電,為您答疑解難。 58