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稅收管理員操作實務,戶籍及資格認定管理,1,培訓目標,,分析戶籍及認定管理中存在的疑難問題,,提 高,2,主要內(nèi)容：,1、戶籍管理： （1）稅務登記管理（開業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營報驗登記等） （2）稅源登記管理（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、外籍個人） （3）戶籍巡查管理（戶籍日常巡查、停歇業(yè)戶巡查、非正常戶巡查） 2、資格認定管理 （1）委托代征資格認定管理 （2）享受優(yōu)惠政策企業(yè)資格認定管理,3,稅務登記管理的基本程序,稅務登記管理 開業(yè)登記 停業(yè)復業(yè)登記 外出經(jīng)營報驗登記 非正常戶管理 變更登記 注銷登記 稅務登記驗證換證,,,,,,,,,,4,政策依據(jù),《中華人民共和國稅收征管法》及實施細則 2003年國家稅務總局令第7號《稅務登記管理辦法》2004年2月1日實施 國稅發(fā)[2004]57號國家稅務總局關(guān)于國家稅務局與地方稅務局聯(lián)合辦理稅務登記有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)[2003]81號國家稅務總局 國家工商行政管理總局關(guān)于工商登記信息和稅務登記信息交換與共享問題的通知,5,設立登記的管理,受理環(huán)節(jié)： （1）審核稅務登記表填寫是否正確（稅務登記表樣式） （2）審核提供資料是否齊全 （3）審核辦理日期是否在法定時間內(nèi),6,設立登記的管理,調(diào)查環(huán)節(jié)： （管轄稅務機關(guān)） （1）管轄調(diào)查 （2）場所調(diào)查 （3）人員情況調(diào)查（與受理時是否一致） （4）財務狀況調(diào)查 （5）內(nèi)部控制制度的調(diào)查,7,注冊地和生產(chǎn)經(jīng)營地不一致的處理,參考： 按照京地稅征〔2004〕393號文件規(guī)定： 納稅人均應向注冊地稅務機關(guān)申請辦理稅務登記；其注冊地址與實際生產(chǎn)、經(jīng)營地址不一致的，在注冊地主管稅務機關(guān)辦理稅務登記，在其生產(chǎn)、經(jīng)營地主管稅務機關(guān)辦理臨時稅務登記。有特殊規(guī)定的按照特殊規(guī)定處理。,8,稅務登記編碼,美國國內(nèi)收入局的計算機系統(tǒng)采用統(tǒng)一的納稅代碼對納稅人進行登記。登記的內(nèi)容非常詳盡。因為稅務登記代碼與社會保險代碼一致，因而在政府部門和社會有關(guān)方面得到廣泛的應用。美國人如果沒有納稅代碼就不能在銀行開戶，就無法享受社會保險，交易合同沒有納稅代碼也無效。由于代碼的共同性，因而稅務部門很容易與其它部門交換信息。,9,除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件： （一）開立銀行賬戶； （二）申請減稅、免稅、退稅； （三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款； （四）領購發(fā)票； （五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明； （六）辦理停業(yè)、歇業(yè)； （七）其他有關(guān)稅務事項。 （《征管法實施細則》）,稅務登記證的使用,10,案例分析,2004年9月10日，某市紅方集團公司的副總李某，與紅方集團公司簽訂了一份關(guān)于承包紅方集團公司下屬餐飲公司的合同。合同規(guī)定：餐飲公司單獨辦理營業(yè)執(zhí)照、獨立經(jīng)營，但稅收由紅方集團公司統(tǒng)一繳納，即餐飲公司每月向紅方集團公司上繳 10000元的稅金后，其他納稅事宜概不過問。另外，餐飲公司保證紅方集團公司劃撥過去的750名員工的工資，并且每月不低于450元，其它經(jīng)營成果歸李某個人所有。 合同簽訂后，餐飲公司于2004年9月25日辦理了營業(yè)執(zhí)照，并按月向紅方集團公司繳納了2004年10月、11月和12月的稅金30000元。,11,2005年1月13日，市地稅局征收分局在清理漏征漏管戶時，對餐飲公司的經(jīng)營情況進行了檢查，向餐飲公司下達了《限期改正通知書》，限其在10日內(nèi)，單獨向地稅機關(guān)申請辦理稅務登記；同時向餐飲公司下達了《稅務行政處罰事項告知書》，決定對其未按規(guī)定辦理稅務登記處以500元的罰款，并在三天后向餐飲公司下達了處500元罰款的《稅務行政處罰決定書》。另外，征收分局還調(diào)閱了餐飲公司2004年9月～12月的各類賬證，查實餐飲公司4個月的實際銷售收入為2650000元。于是，征收分局于1月20日向餐飲公司下達了《稅務處理決定書》，要其按實際銷售收入，依5％的征收率扣除10月、11月和12月通過紅方集團公司繳納的30000元營業(yè)稅，再補繳營業(yè)稅102500元，城建稅7175元，教育費附加3075元，地方教育費1025元，共計113775元。由于成本不實按7%的應稅所得率核定征收企業(yè)所得稅61215元（2650000×7%×33%）。并限其在15日內(nèi)繳清。,12,餐飲公司認為與紅方集團公司有合同在先，其每月繳納10000元的稅金后，其他事宜一概不管。到稅務機關(guān)的限期期滿，餐飲公司既未向地稅機關(guān)申請辦理稅務登記，也未繳納稅款。2月7日，征收分局派人從餐飲公司銀行賬上強行劃走了174990元的稅款和罰款。,13,思考： 1、紅方集團與李某簽訂的合同是否有效？ 2、餐飲公司是否應按期辦理稅務登記？ 3、已繳的3萬元稅款能否抵減？ 4、不進行納稅申報的法律依據(jù)？ 5、強行劃撥稅款是否正確？,14,一、該合同部分無效 《細則》第三條：任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關(guān)不得執(zhí)行，并應當向上級稅務機關(guān)報告。 納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。,15,二、應按期辦理稅務登記,《稅務登記管理辦法》第十條第四款 有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。,16,,不辦理稅務登記 未按規(guī)定期限辦理稅務登記,,17,法律依據(jù)：《征管法》第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款： (一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的； (二)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； (三)未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查的； (四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的； (五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。 納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。,18,《稅務登記管理辦法》第四十二條 納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，稅務機關(guān)應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正，并依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。 納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關(guān)應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款和第二款的規(guī)定處罰。,19,三、不進行納稅申報,注意與未按期申報的區(qū)別,20,法律依據(jù)： 《征管法》第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。,21,《征管法》第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。,,22,稅種登記業(yè)務流程,稅源管理部門個體或企業(yè)管理崗（鑒定、填報）→計劃統(tǒng)計科稅收會計崗（相關(guān)內(nèi)容確認）→辦稅服務廳稅務登記崗（錄入） →稅源管理部門個體或企業(yè)管理崗（歸檔） →納稅人,23,,例：某個人獨資企業(yè)，2004年7月2日經(jīng)批準征用非耕地12000平方米（該地位于市區(qū)內(nèi)），并于當月辦理了營業(yè)執(zhí)照，主要從事服裝生產(chǎn)加工。2004年9月1日建成一生產(chǎn)車間并投入使用，占地2500平方米，建筑面積7500平方米；工程尚未決算，合同總建筑面積15000平方米預算價款500萬元；2004年10月10日，該納稅人到地稅局辦理了稅務登記（已按規(guī)定處罰），10月12日稅務管理人員到該單位進行稅務認定調(diào)查。 假設你是稅務管理人員： ①請對該企業(yè)進行稅種認定（見表） ②請計算該企業(yè)十月份征期應繳納的土地使用稅和房產(chǎn)稅。（土地使用稅征收標準2元\平方米，土地使用稅、房產(chǎn)稅按半年繳納一次計算）,24,變更登記的管理,適用范圍： 改變單位名稱或法定代表人 改變經(jīng)濟性質(zhì)、隸屬關(guān)系 改變住所或經(jīng)營地點（未脫離原來主管稅務機關(guān)） 改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式 增設或撤銷 分支機構(gòu) 增減注冊資本 改變生產(chǎn)經(jīng)營期限 改變開戶銀行或帳號等,25,,1、變更稅務登記申請 提交相關(guān)資料： （1）變更稅務登記申請書 （2）工商核準變更通知書和工商營業(yè)執(zhí)照 （3）變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件 （4）稅務機關(guān)發(fā)放的原稅務登記證件 （5）其他有關(guān)資料,26,,2、變更登記的受理與審核 審核變更稅務登記表 審核資料是否齊全 審核是否在規(guī)定時間內(nèi)辦理,27,,需要注意的是地址變更是否脫離原來的主管稅務機關(guān)，要進行實地調(diào)查。注冊資本變更是否提供驗資報告。經(jīng)營范圍變更是否涉及稅種變化，應及時填寫《納稅人稅種登記表》。,28,注銷登記的管理,適用范圍： 1、發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形 2、經(jīng)營地址變動涉及改變主管稅務機關(guān) 3、住所或經(jīng)營場所變動 4、經(jīng)營期限屆滿 5、吊銷營業(yè)執(zhí)照,29,注銷登記的管理,時限要求： 1、發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法中止納稅義務的——辦理工商注銷登記 2、按規(guī)定不需要在工商機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的——自有關(guān)部門批準或宣告終止之日起15日內(nèi) 3、工商吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關(guān)予以撤銷的——被吊銷或撤銷之日起15日內(nèi),30,,4、住所、經(jīng)營地址變動（脫離了原來的主管稅務機關(guān)）——原稅務機關(guān)辦理注銷稅務登記，向遷達地稅務機關(guān)辦理開業(yè)稅務登記 5、境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的——項目完工離開中國前15日內(nèi),31,注銷登記的管理,程序： 1、注銷稅務登記的申請 納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出申請（申請報告），填寫《注銷稅務登記申請審批表》 2、注銷稅務登記的受理和通知書的開具 （1）納稅人持《注銷稅務登記表》到發(fā)票窗口——交驗、繳銷發(fā)票,32,,（2）納稅人持《注銷稅務登記表》到綜合窗口——稅務機關(guān)核實稅款申報繳納情況。 （3）稽查部門對納稅人納稅情況進行清算——到戶檢查納稅人3年以內(nèi)的賬目，制作稽查報告。 （4）無問題的，開具《注銷稅務登記通知書》，有問題的，待征收部門轉(zhuǎn)來相關(guān)憑據(jù)后，開具《注銷稅務登記通知書》。,33,外出經(jīng)營報驗登記管理,外出經(jīng)營稅收管理證明的辦理 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，應當向所在地稅務機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。 （一）受理環(huán)節(jié) 納稅人申請，報送相關(guān)資料： 合同、協(xié)議、稅務登記證副本。 填報《外出經(jīng)營活動申請審批表》 銷售貨物的名稱、數(shù)量、單位等。 主管稅務機關(guān)意見等,34,,（二）核批環(huán)節(jié) 審核資料、履行審批 簽發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（有效期一般為30天，最長不能超過180天） 證明單上列明貨物名稱、單位、起運數(shù)量、運銷地點等。 銷售地稅務機關(guān)填寫具體銷售貨物名稱、銷售數(shù)量、銷售單價、銷售金額等。 外出經(jīng)營結(jié)束后或外出經(jīng)營稅收管理證明期限屆滿10日內(nèi)持外出經(jīng)營稅收管理證明（銷售地稅務機關(guān)注明經(jīng)營情況并加蓋印章）報所在地稅務機關(guān)繳銷。,35,外來納稅人報驗登記,外縣市納稅人到本縣市從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，必須持納稅人所在地稅務機關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營稅收管理證明》向經(jīng)營地稅務機關(guān)辦理報驗登記。（不核發(fā)稅務登記證件） 資料審查： 1、外出經(jīng)營稅收管理證明報驗單、稅務登記證副本、外出經(jīng)營稅收管理證明、合同協(xié)議 2、審查證明上納稅人名稱、識別碼與稅務登記證副本是否一致 3、在本地從事生產(chǎn)經(jīng)營累計超過180天辦理稅務登記手續(xù) 4、使用普通發(fā)票的納稅人要領購發(fā)票（交納保證金或提供擔保人）,36,未按期報備資料管理,銀行帳號 財務會計制度或財務會計處理辦法 會計核算軟件,37,稅源登記管理,房產(chǎn)稅稅源登記管理 土地使用稅稅源登記管理 車船使用稅稅源登記管理 外籍人員信息登記管理,38,戶籍巡查管理,戶籍日常巡查 1、建立稅源管理臺賬 2、加大對臨界起征點業(yè)戶的巡查力度 3、及時發(fā)現(xiàn)未登記的納稅戶 4、了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況,39,,有關(guān)規(guī)定： 1、停業(yè)前——申請辦理停業(yè)登記——停業(yè)期限不能超過一年 2、填寫停業(yè)申請登記表——說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前納稅情況、發(fā)票領用存情況、結(jié)清稅款、滯納金、罰款。 3、稅務機關(guān)收存稅務登記證正副本，未使用的發(fā)票，發(fā)票領購簿。 恢復生產(chǎn)經(jīng)營前——復業(yè)登記,停（歇）業(yè)戶巡查,40,,1、受理 資料審查—是否為定期定額戶、資料是否齊全 核對稅款征收信息，有無未結(jié)清的稅款、滯納金罰款 收繳并代為監(jiān)管納稅人有關(guān)票證 申請表上注明受理日期 核準停業(yè)通知書交予納稅人 恢復生產(chǎn)經(jīng)營前5日內(nèi)申請復業(yè)，停業(yè)期滿前5日內(nèi)提出延長停業(yè)登記申請,程序,41,,2、調(diào)查 在停業(yè)期間，對納稅人是否真實停業(yè)進行不少于一次的實地調(diào)查 虛假停業(yè)——收集違法證據(jù)（現(xiàn)場筆錄、見證人證明材料、納稅人自述）——啟動行政處罰工作流程,42,非正常戶巡查,1、調(diào)查環(huán)節(jié) （1）對未按規(guī)定辦理納稅申報的納稅人，及時打印限期改正通知書。 （2）對于連續(xù)三個月未辦理納稅申報的戶，上門實地調(diào)查。 （3）制作《調(diào)查報告》 寫明納稅人欠繳的稅種、稅款金額 未繳銷發(fā)票的品種、份數(shù) 未繳銷的稅務登記證件 每月限期改正文書送達,43,,（4）根據(jù)《調(diào)查報告》填寫《非正常戶認定審批表》 2、核批環(huán)節(jié) （1）調(diào)查資料是否齊全 （2）程序是否正確 （3）履行審批程序 將信息錄入征管信息系統(tǒng)，列為非正常納稅戶管理。,44,,3、管理環(huán)節(jié) （1）對于已列入非正常戶管理的納稅人又前來履行納稅義務的或稅務機關(guān)追查到案予以處罰的，按規(guī)定解除非正常戶認定。 （2）對于非正常戶認定期滿一年仍未找到的納稅人，稅務機關(guān)按規(guī)定注銷其稅務登記。,45,認定條件的規(guī)定,《稅務登記管理辦法》第四十條 已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關(guān)應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關(guān)暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。 《稅務登記管理辦法》第四十一條 納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關(guān)可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。,46,,對于已列入非正常戶管理的納稅人又前來履行納稅義務的或稅務機關(guān)追查到案予以處罰的，按規(guī)定解除非正常戶認定。 對于非正常戶認定期滿一年仍未找到的納稅人，稅務機關(guān)按規(guī)定注銷其稅務登記（由非正常戶轉(zhuǎn)入待廢業(yè)戶，不納入有關(guān)報表統(tǒng)計范圍），但要保存被注銷納稅人注銷前的所有納稅資料，以備隨時追繳欠稅和發(fā)票。,47,資格認定管理,1、委托代征資格認定管理 2、民政福利企業(yè)資格認定管理 3、下崗再就業(yè)資格認定管理,48,,,懇請批評指教,49,