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第八課 財政與稅收,【自主梳理】 一、國家財政 1.財政收入： (1)構(gòu)成：_____收入、利潤收入、_____收入以及其他收入。其中, 稅收是國家籌集財政收入_______的形式,是財政收入_______的來源。 (2)影響因素：經(jīng)濟發(fā)展水平和_________等。,稅收,債務(wù),最普遍,最重要,分配政策,2.財政支出： (1)含義：國家對籌集的_________進行分配和使用。 (2)構(gòu)成：_________支出,科學(xué)、教育、_____、衛(wèi)生事業(yè)支出,行政 管理和_____支出,_________支出,債務(wù)支出。,財政資金,經(jīng)濟建設(shè),文化,國防,社會保障,3.財政收支關(guān)系： 財政盈余 ——財政收入_____財政支出 ↓ 財政收支平衡 ——相等、略有盈余、略有_____ ↓ 財政赤字 ——財政支出_____財政收入,大于,赤字,大于,,,,4.國家財政的作用： (1)國家財政是促進_________、改善人民生活的物質(zhì)保障。 (2)國家財政具有促進資源_________的作用。 (3)國家財政具有促進國民經(jīng)濟_________的作用。,社會公平,合理配置,平穩(wěn)運行,二、征稅和納稅 1.稅收及其種類： (1)含義：國家為實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法取得_________ 的基本形式。 (2)基本特征：強制性、無償性和_______。,財政收入,固定性,(3)增值稅和個人所得稅。,增值額,個人所得,超額累進,社會公平,2.依法納稅是公民的基本義務(wù)： (1)依法納稅的必要性。 ①在我國,稅收取之于民、_________,國家、集體、個人三者利 益在根本上是一致的。 ②國家各項職能的實現(xiàn),必須以社會各界繳納的各種稅收作為 _________。 (2)違反稅法的行為：_____、欠稅、_____、抗稅。,用之于民,物質(zhì)基礎(chǔ),偷稅,騙稅,【思考辨析】 1.經(jīng)濟發(fā)展了,財政收入一定增加。 ( ) 提示：此觀點錯誤。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的,但并不能說經(jīng)濟發(fā)展了,財政收入一定增加。因為影響財政收入多少的因素除經(jīng)濟發(fā)展水平以外,還有分配政策等其他因素。,,2.財政收入越多越好。 ( ) 提示：此觀點錯誤。財政收入過多,會直接減少企業(yè)和個人的收入,對企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加會產(chǎn)生不利影響。國家應(yīng)當制定合理的分配政策,既保證國家財政收入穩(wěn)定增長,又能促進企業(yè)發(fā)展和人民生活水平的提高。,,3.該省財政收入快速增長是地區(qū)生產(chǎn)總值增長的基礎(chǔ)。 ( ) 提示：此觀點錯誤。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的,二者是根與葉、源與流的關(guān)系。只有經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高,社會財富不斷增加,才能保證國家財政收入持續(xù)增長。因此,地區(qū)生產(chǎn)總值增長是該省財政收入快速增長的基礎(chǔ)。,,4.稅收是國家籌集財政收入的最普遍形式。 ( ) 提示：此觀點正確。財政收入可以分為稅收收入、利潤收入、債務(wù)收入以及其他收入。其中,稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式,是財政收入最重要的來源。,√,5.稅收是財政收入最重要的來源,所以財政和稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作 用是一樣的。 ( ) 提示：此觀點錯誤。財政是通過財政收入和支出調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟；稅收是通過確定或調(diào)整納稅對象、稅率等調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟。財政對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)主要是通過稅收(政策)對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)來實現(xiàn)的。,,6.納稅人就是負稅人。 ( ) 提示：此觀點錯誤。納稅人是指稅法規(guī)定的有納稅義務(wù)的單位和個人,負稅人是最終承擔稅款的單位和個人。當納稅人所繳的稅款是由自己負擔時,納稅人與負稅人是一致的。當納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人時,就不是負稅人。,,核心考點一 財政 1.財政的含義：國家的收入與支出。財政收入與支出是國家參與社會分配的兩個方面。 2.預(yù)算與決算 (1)國家預(yù)算：由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾实膰夷甓然臼罩в媱潯?(2)國家決算：上一年度國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告。,3.財政的作用,【知識拓展】全面認識社會保障 (1)含義：社會保障是保障人民生活、調(diào)節(jié)社會分配的一項基本制度,是指國家和社會通過立法對國民收入進行分配和再分配,對社會成員特別是生活有特殊困難的人們的基本生活權(quán)利給予保障的社會安全制度。 (2)實質(zhì)：維護社會公平進而促進社會穩(wěn)定發(fā)展。 (3)內(nèi)容：由社會保險、社會救濟、社會福利、優(yōu)撫安置等組成。社會保險是核心內(nèi)容。,(4)我國做法：堅持全覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續(xù)方針,以增強公平性、適應(yīng)流動性、保證可持續(xù)性為重點,全面構(gòu)建覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系。社會保障制度的建立健全充分體現(xiàn)了財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障的作用。,4.財政收入的構(gòu)成：按籌集資金的渠道劃分,5.影響財政收入的因素：經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策 (1)經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的。 要求：不斷提高經(jīng)濟發(fā)展水平,增加社會財富。 (2)分配政策影響社會財富在國家、企業(yè)、個人間的分配：,6.財政支出的用途 按用途分為：經(jīng)濟建設(shè)支出,科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出,行政管理和國防支出,社會保障支出,債務(wù)支出。,7.財政收支關(guān)系,【重點突破】 全面掌握財政一般知識,1.對比理解財政政策與貨幣政策,2.聯(lián)系實際區(qū)分財政的三條作用 (1)社會保障類的材料?財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。 (2)工程建設(shè)類的材料?財政具有促進資源合理配置的作用。 (3)財政政策、稅率調(diào)整等的材料?財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。,3.理解財政赤字與通貨膨脹的關(guān)系,【考題體驗】 1.(2014重慶文綜)結(jié)合下圖,下列說法正確的是( ),A.目標價格制度違背了市場供求規(guī)律 B.補貼生產(chǎn)者避免了農(nóng)產(chǎn)品價格的下跌 C.補貼低收入消費者發(fā)揮了財政改善民生的功能 D.目標價格制度使農(nóng)產(chǎn)品價格在目標區(qū)間內(nèi)波動,【解析】選C。,【加固訓(xùn)練】 1.(2013廣東文綜)在開放型經(jīng)濟中,因國際大宗商品價格上漲,擴張性財政政策可能帶來通貨膨脹的壓力。其傳導(dǎo)路徑正確的是( ) A.①——②——③——④ B.③——①——④——② C.③——④——①——② D.④——③——①——②,【解析】選C。擴張性財政政策意味著經(jīng)濟建設(shè)支出增加,③入選；從而引起生產(chǎn)擴張,社會總需求增加,即④；部分生產(chǎn)原材料需要靠進口滿足,即①；而原材料成本的增加往往導(dǎo)致產(chǎn)品成本上漲,即②。,【遷移應(yīng)用】 經(jīng)典素材： 積極的財政政策 積極的財政政策,是在當前我國出現(xiàn)需求不足,投資、出口和經(jīng)濟增長乏力,外部經(jīng)濟危機的影響等特殊情況下,在政策環(huán)境允許的限度內(nèi),所采取的一種階段性或暫時性的適度擴張政策,它不是一種政策類型,而是一種政策措施選擇,是根據(jù)變化了的新情況、新問題和始料不及的某些外部因素而采取的一種應(yīng)對性財政政策舉措。其實際內(nèi)容包括增加赤字、減少稅收和擴大支出三個方面。具體工具包括國債、財政貼息、稅收等。,思維導(dǎo)向：實施積極的財政政策體現(xiàn)了財政有何作用? 提示：實施積極的財政政策,擴大內(nèi)需,實現(xiàn)社會總供給和總需求的平衡,促進經(jīng)濟發(fā)展,體現(xiàn)了財政具有促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。,核心考點二 稅收 1.從五方面把握稅收含義 從本質(zhì)上看,稅收是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法取得財政收入的基本形式。從五方面理解如下：,2.稅收的基本特征：強制性、無償性、固定性。 3.增值稅和個人所得稅 (1)增值稅：,(2)個人所得稅：,4.依法納稅 (1)必要性： ①我國稅收取之于民、用之于民,國家、集體、個人三者利益在根本上是一致的。 ②國家各項職能的實現(xiàn),必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。 ③公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時,必須承擔義務(wù),自覺誠信納稅。,(2)四種違反稅法的行為：,【重點突破】 1.理解稅收的作用 (1)稅收是組織財政收入的基本形式。 (2)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。 國家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、減免稅等方面的規(guī)定,可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費,促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此稅收是國家進行宏觀調(diào)控的重要工具。,2.納稅人：稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。 負稅人：實際或最終承擔稅款的單位和個人。,1.全面理解納稅人意識,2.比較稅收的三個基本特征 (1)稅收的強制性、無償性和固定性是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。對三個特征比較如下：,(2)三者聯(lián)系：緊密聯(lián)系、不可分割： ①稅收的無償性要求它具有強制性,強制性是無償性的保障。 ②稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。強制性、無償性、固定性三者缺一不可,只有同時具備這個特征的財政收入形式才叫稅收。三者關(guān)系可圖示為：,【考題體驗】 2.(2014新課標全國卷Ⅱ)2013年12月,財政部公布了《2014年關(guān)稅實施方案》,宣布對760多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國,在其他條件不變的情況下,我國降低進口關(guān)稅能( ) ①改善國際收支結(jié)構(gòu) ②鼓勵企業(yè)海外投資 ③刺激居民消費需求 ④縮小居民收入差距 A.①③ B.①④ C.②③ D.②④,【解析】選A。降低進口關(guān)稅,會導(dǎo)致進口商品價格下降,這有利于我國進口更多外國商品,刺激居民消費需求,③正確；進口增加,在一定程度上有利于抑制貿(mào)易順差,改善我國國際收支結(jié)構(gòu),①正確；降低進口關(guān)稅,有利于商品進口和外國企業(yè)對華投資,有利于“引進來”,鼓勵企業(yè)海外投資屬于“走出去”,②說法不符合題意；降低進口關(guān)稅與縮小收入差距無關(guān),④與題目無關(guān)。,3.(2013四川文綜)S市是我國營業(yè)稅改為增值稅的試點城市。截至2012年底,該市共有15.9萬戶企業(yè)納入“營改增”試點范圍,其中有九成企業(yè)稅負減輕。2013年1月,國務(wù)院決定選擇交通運輸業(yè)和6個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國推廣“營改增”?！盃I改增”的積極效應(yīng)是( ) ①優(yōu)化國家稅種結(jié)構(gòu),拓寬財政收入來源 ②降低企業(yè)稅收成本,增強企業(yè)發(fā)展能力 ③促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展,有益經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整 ④完善國家財稅制度,強化財政支出約束 A.①② B.①④ C.②③ D.③④,【解析】選C。材料未體現(xiàn)“營改增”能優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu),拓寬財政收入來源,①錯誤。同時也未體現(xiàn)完善財稅制度,強化財政支出約束,④錯誤?！盃I改增”后九成企業(yè)稅負減輕,因此可以降低企業(yè)稅收成本,增強企業(yè)發(fā)展能力,②正確。從材料可以看出,“營改增”將在交通運輸業(yè)和6個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)推廣,因此這一舉措能促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展,有益經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整,③正確。,【加固訓(xùn)練】 2.(2014四川文綜)納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位或個人, 負稅人是實際負擔稅款的單位或個人。下列對應(yīng)關(guān)系正確的是( ) ①李先生交納1 200元個人所得稅——李先生既是納稅人也是負稅人 ②某連鎖商店交納8 500元營業(yè)稅——該商店既是納稅人也是負稅人 ③張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品——張女士是負稅人但 不是納稅人 ④某公司購買一臺66 000元(含增值稅)的機床——該公司是納稅人但 不是負稅人 A.①② B.①③ C.②④ D.③④,【解析】選B。,3.(2011福建文綜)“拉弗曲線”(見圖)描述了稅率和稅收的關(guān)系。它給我們的啟示是( ) ①稅收政策必須考慮企業(yè)和勞動者的生產(chǎn)積極性 ②A點是我國政府實施宏觀調(diào)控的最佳稅率選擇 ③確定稅率應(yīng)充分考慮企業(yè)產(chǎn)品的價值和競爭力 ④稅率超過了一定的范圍將導(dǎo)致稅收收入的下降 A.①②③ B.①②④ C.①④ D.③④,【解析】選C。題中圖反映稅收隨著稅率的增長不斷增長,但到達A點后,隨著稅率的增長,稅收反而下降了,這直接啟示我們,稅率超過一定范圍將導(dǎo)致稅收收入的下降,故④入選；該圖又啟示我們,必須制定合理的稅率,來調(diào)動企業(yè)和勞動者的生產(chǎn)積極性,故①入選；A點作為拐點,但不是最佳的稅率選擇,因為在制定稅率時,要綜合考慮其他經(jīng)濟因素,故不選②；稅率主要根據(jù)征稅對象來確定,故③說法不準確。,【遷移應(yīng)用】 經(jīng)典素材： 正確認識發(fā)票的作用 發(fā)票是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企事業(yè)單位和個人,以其在銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)及從事其他經(jīng)營活動時取得的應(yīng)稅收入為對象,向付款方開具的收款憑證。對國家來講,發(fā)票是稅務(wù)機關(guān)控制稅源,征收稅款的重要依據(jù)；是監(jiān)督經(jīng)濟活動,維護經(jīng)濟秩序,保護國家財產(chǎn)安全的重要手段。對消費者來說,正規(guī)發(fā)票起著憑證的作用,是消費者維權(quán)的依據(jù)。 思維導(dǎo)向：從經(jīng)濟生活角度看,國家為什么要打擊制售假發(fā)票的行為?,提示：對國家來講,發(fā)票是國家征稅的重要依據(jù),稅收是組織財政收入的基本形式,是財政收入最重要的來源。制售假發(fā)票導(dǎo)致稅收流失,影響財政收入,直接影響國家職能的發(fā)揮,因此國家嚴厲打擊制售假發(fā)票的行為。,【素材鏈接】結(jié)構(gòu)性減稅 所謂結(jié)構(gòu)性減稅就是“有增有減,結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案。是為了達到特定目標而針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平。結(jié)構(gòu)性減稅有別于全面的減稅,還有別于大規(guī)模的減稅,也有別于稅負水平維持不變的有增有減結(jié)構(gòu)性調(diào)整。結(jié)構(gòu)性減稅意在從量上削減稅負水平,主要是從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務(wù)于經(jīng)濟增長和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手,其落腳點是減輕企業(yè)和個人的稅收負擔。自2004年以來,我國一直在進行結(jié)構(gòu)性減稅,如全面取消農(nóng)業(yè)稅、增值稅改革從東北試點到逐步完善準備推向全國、出口退稅適時調(diào)整、統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅、多次提高個人所得稅起征標準等。從效果看,這些政策都起到了擴大內(nèi)需、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的作用。,因此,在經(jīng)濟面臨巨大下行壓力的情況下,實施結(jié)構(gòu)性減稅,對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用值得期待。這也充分體現(xiàn)了稅收是國家進行宏觀調(diào)控的重要工具的作用。,積極財政政策 減稅力促發(fā)展 【熱點點擊】 材料一 2014年10月21日,中國國家統(tǒng)計局發(fā)布數(shù)據(jù)顯示,2014年前三季度,中國居民人均可支配收入同比實際增長8.2%,這一數(shù)字高于國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)7.4%的增速。在“跑贏”GDP的同時,中國居民收入增速此番也超過了財政收入增速。中國財政部數(shù)據(jù)顯示,2014年前三季度中國財政收入累計約為10.6萬億元,同比增長8.1%。這些數(shù)據(jù)的背后,顯示了“國富”向“民富”的轉(zhuǎn)變。,材料二 2014年,“營改增”試點范圍進一步擴大至鐵路運輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè),對促進服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級,推進稅制改革意義重大。,【命題角度】 1.運用財政的有關(guān)知識說明如何更好實現(xiàn)從“國富”向“民富”轉(zhuǎn)變。 提示：(1)合理調(diào)節(jié)財政支出方向。一是合理加大經(jīng)濟建設(shè)支出,促進資源合理配置,及時調(diào)整財政政策,促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行,不斷提高經(jīng)濟發(fā)展水平,為民眾獲得實惠奠定堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)；二是合理加大科教文衛(wèi)和社會保障事業(yè)支出,縮小收入分配差距,促進教育公平、改善人民的生活,讓民眾獲得更多直接實惠。,(2)合理調(diào)節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)。國家應(yīng)制定合理的國民收入分配政策,既保證國家財政收入穩(wěn)定增長,又促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。從當前實際出發(fā),可以適當減免稅收,讓利于民,實現(xiàn)藏富于民。,2.營業(yè)稅改征增值稅試點擴大有何意義? 提示：增值稅只對增值額征稅,因此可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅,也可以防止前一生產(chǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。因此,由營業(yè)稅改征增值稅,可以減輕企業(yè)的稅收負擔,增強企業(yè)競爭力,促進企業(yè)發(fā)展,增強經(jīng)濟發(fā)展活力。試點范圍擴大,將在更大范圍上起到增強企業(yè)競爭力、促進經(jīng)濟發(fā)展的作用。,【熱點專練】 1.2014年福建省代理發(fā)行地方政府債券116億元,與同期銀行基準貸款利率相比,福建省債券資金投入使用可節(jié)約資金成本約12.6億元。發(fā)行政府債券( ) ①是增加財政收入的重要形式 ②是國家實施積極財政政策的表現(xiàn) ③必須堅持適度原則,防止引發(fā)通貨膨脹 ④能從根本上解決財政資金不足的問題 A.①② B.①④ C.②③ D.③④,【解析】選C。發(fā)行政府債券,以保證財政支出,因此屬于積極財政政策的內(nèi)容,②正確；發(fā)行政府債券,彌補的是財政收入的不足,因此應(yīng)該適度,否則會引發(fā)通貨膨脹,③正確。發(fā)行政府債券并不能真正增加財政收入,因為政府債券要還本付息,①錯誤；根本上解決財政資金不足問題要靠發(fā)展經(jīng)濟、增加稅收,④錯誤。,2.十八屆三中全會決定指出,規(guī)范收入分配秩序,完善收入分配調(diào)控體制機制和政策體系,建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng),調(diào)節(jié)過高收入,增加低收入者收入,擴大中等收入者比重,努力縮小城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)收入分配差距,逐步形成橄欖型分配格局。 請你為構(gòu)建“橄欖型”收入分配結(jié)構(gòu)提出合理化措施。,【解析】注意審材料,材料總體意思是要構(gòu)建兩頭小、中間大的合理的“橄欖型”收入分配結(jié)構(gòu)。注意審設(shè)問,實際上是回答如何構(gòu)建“橄欖型”收入分配結(jié)構(gòu),必須答出具體的解決措施。 答案：(1)規(guī)范收入分配制度,調(diào)節(jié)過高收入,取締非法收入。(2)逐步提高最低工資標準。建立正常的工資增長機制和支付保障機制。(3)擴大轉(zhuǎn)移支付,強化稅收調(diào)節(jié),提高個人所得稅的起征點。(4)加強職業(yè)培訓(xùn),提升低收入者的自身素質(zhì),增強低收入者的增收能力。(5)創(chuàng)造條件讓更多的群眾擁有財產(chǎn)性收入。,