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第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,一、稅收的含義及其特征 1.稅收的含義： 稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法取得財政收入的基本形式。 (1)稅收的必然性:有國就有稅。國家通過稅收組織財政收入,為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。 (2)有稅必有法。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。 【知識拓展：征稅對象和納稅人是不同的。征稅對象指征稅的客體，即對什么征稅；納稅人是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人不單指個人，也包括單位。】,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,2.稅收的基本特征 稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征，這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志。,【知識拓展：稅收具有固定性，但并不是稅收的征稅對象、范圍、比例等都是永遠(yuǎn)不變的。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的不同需要，稅收的征收對象、范圍、比例也會發(fā)生變化，但這種改變必須以稅法的改變?yōu)榍疤?。?二.稅收的種類 1.根據(jù)征稅對象劃分,目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類,共二十多種。,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,2.增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。 (1)增值稅 ①含義: 是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。 ②納稅人： 在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。增值稅的基本稅率為17%。 ③納稅對象：增值額 ④作用：不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,（2）個人所得稅。 含義:是國家對個人所得征收的一種稅。 分類:我國個人所得稅,按應(yīng)稅項目不同,分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。 特點(diǎn): 實(shí)行超額累進(jìn)稅率,納稅人所得越高,稅率越高;所得越低,稅率越低。 作用: 個人所得稅是國家財政收入的重要來源,也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段。 【知識拓展：并不是所有的個人所得稅都是實(shí)行超額累進(jìn)稅率。實(shí)行超額累進(jìn)稅率的只是個人所得中的工資、獎金所得，而其他所得，如稿酬等都實(shí)行比例稅率。】,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,三、稅收的作用 1.從稅收與財政的關(guān)系看:稅收收入是財政收入最重要來源。 稅收在財政收入中占主導(dǎo)地位,它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式。 2.從稅收與國家宏觀調(diào)控的關(guān)系看:稅收是國家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)手段之一,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活等起著重要的調(diào)控作用。 3.不同的稅收種類,其作用是不一樣的。(參見上面增值稅和個人所得稅的作用),第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,四、依法納稅是公民的基本義務(wù) 1、為什么要依法納稅 ①是由我國稅收的性質(zhì)決定的:在我國,稅收取之于民、用之于民,國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。 ②是實(shí)現(xiàn)國家職能的需要:國家各項職能的實(shí)現(xiàn),必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。 ③是公民履行義務(wù)的需要:公民權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一性要求公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時,必須承擔(dān)自覺依法誠信納稅的義務(wù)。,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,2.違反稅法的表現(xiàn),第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,【知識拓展：如何區(qū)分偷稅和騙稅？偷稅是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅也可以稱為逃稅。偷稅的手段有很多，主要是偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證；少報應(yīng)稅項目、銷售收入及經(jīng)營利潤等。賬簿、記賬憑證是企業(yè)經(jīng)營活動的記錄，是計算稅款的依據(jù)，應(yīng)稅項目、銷售收入、經(jīng)營利潤也都是具體的計稅依據(jù)。因此，用種種手段破壞這些依據(jù)，就是偷稅行為，就要受到懲處?！?第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,3.怎樣更好地依法納稅 ①從國家方面看:應(yīng)該完善相應(yīng)的法律制度,加強(qiáng)稅收征管,不斷提高征稅人員的素質(zhì)。 ②從公民方面看:一方面,公民要自覺履行依法納稅的義務(wù);另一方面,公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識,以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費(fèi)國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉,以維護(hù)人民和國家的利益。,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,【知識拓展：納稅人和負(fù)稅人并不總是一致的。即使我們購買商品所付的款中含稅，買者也只是負(fù)稅人，而不是納稅人。負(fù)稅人是指稅款的實(shí)際承擔(dān)者。納稅人與負(fù)稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。如果納稅人所納的稅款無法轉(zhuǎn)嫁時，納稅人同時也是負(fù)稅人，如企業(yè)所得稅、個人所得稅；如果納稅人能夠把所納稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)，納稅人和負(fù)稅人就屬于不同的主體?！?【考情分析】： 本部分考題集中稅收及其種類：稅收、稅收的基本特征、稅收的種類、稅收的作用、依法納稅?？疾榈闹攸c(diǎn)是稅收的特征、依法納稅。 【易錯警示】： 1. 稅收具有固定性，因此一旦固定，就不能修改了，這種說法對嗎？ 提示：稅收具有固定性，但并不是稅收的征稅對象、范圍、比例等都是永遠(yuǎn)不變的。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的不同需要，稅收的征收對象、范圍、比例也會發(fā)生變化，但這種改變必須以稅法的改變?yōu)榍疤帷?第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,【易錯警示】 2. 稅收是國家財政收入的主要來源，因此要充分發(fā)揮財政的作用，就要提高稅率的觀點(diǎn)對嗎? 提示：稅收是國家財政收入的主要來源，但不能據(jù)此認(rèn)為要充分發(fā)揮財政的作用，就要提高稅率。因?yàn)槎惵什皇强梢噪S意提高的，而且稅率提高了，不一定財政收入就必然增加。 3.提高公民的納稅人意識就是要求公民自覺依法納稅嗎? 提示：①公民的納稅人意識包括義務(wù)和權(quán)利兩個方面。②從義務(wù)方面看,就是自覺履行依法納稅的義務(wù)。③從權(quán)利方面看,公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識,以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費(fèi)國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉,以維護(hù)國家和人民的利益。,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,【易錯警示】： 2. 稅收是國家財政收入的主要來源，因此要充分發(fā)揮財政的作用，就要提高稅率的觀點(diǎn)對嗎? 提示：稅收是國家財政收入的主要來源，但不能據(jù)此認(rèn)為要充分發(fā)揮財政的作用，就要提高稅率。因?yàn)槎惵什皇强梢噪S意提高的，而且稅率提高了，不一定財政收入就必然增加。 3.財政盈余越多越好？ 提示：財政盈余意味著財政資金未得到充分使用，國家職能為得到充分發(fā)揮，因此不能說財政盈余越多越好。,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,【答題模板】 【漫畫類選擇題】 一、題型特點(diǎn) 漫畫型選擇題利用生動形象的漫畫對某些思想、行為進(jìn)行辛辣而又不失幽默的諷刺或贊揚(yáng)，從而給人以啟迪和教育。漫畫型選擇題總體設(shè)計新穎別致、構(gòu)思精巧，全面考查考生理解和運(yùn)用知識解決實(shí)際問題的能力，特別是透過現(xiàn)象看本質(zhì)的能力。這種題一般會給出一幅或一組漫畫，有的還會采用圖文結(jié)合的形式。,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,二、解題策略 首先，要讀懂漫畫（含漫畫標(biāo)題）。漫畫本身包含了命題者的命題意圖。命題者是想針貶時弊，揭露問題還是想弘揚(yáng)正氣，展示成就。我們可以通過漫畫中的人物的神態(tài)，動作，表情，言語和其他事物的表面特征以及漫畫標(biāo)題等去揣摩，把握。把握命題者的真實(shí)意圖，是我們做好這種題目的關(guān)鍵所在。因此，我們在閱讀漫畫時，要仔細(xì)揣摩，要透過漫畫中事物的表面現(xiàn)象，特征去抓住其內(nèi)在的本質(zhì)，深層次的道理。我們在閱讀漫畫時，還必須把漫畫與書本知識結(jié)合起來，多角度聯(lián)想漫畫所折射的教材知識。反對不讀漫畫，不去仔細(xì)揣摩命題者的真實(shí)意圖，不去聯(lián)想漫畫所折射的教材知識，只單純看題肢本身正確與否的錯誤做法。,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,其次，要讀懂題目的選擇要求。題目的選擇要求往往是限定了知識、答案的范圍：是選正確的還是選錯誤的；是應(yīng)該堅持的還是應(yīng)該反對的；是給我們的啟示還是反映的什么道理；是經(jīng)濟(jì)學(xué)的，政治學(xué)的，還是哲學(xué)的等。此外，還要特別注意題干中的關(guān)鍵詞，它往往決定選擇題肢的正確與否。,第二框 征稅和納稅【重難點(diǎn)精講】,例.稅收是國家財政收入最重要的來源，也是國家用以加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。下列關(guān)于稅收調(diào)節(jié)作用的過程，推導(dǎo)正確的一組是 A. 對所得額征收所得稅→調(diào)節(jié)個人收入→促進(jìn)社會公平→增加國家財政入 B. 對增值額征收增值稅→減輕企業(yè)稅負(fù)→防止騙稅行為→增加國家財政收入 C. 對煙草征收消費(fèi)稅→卷煙價格上升→消費(fèi)減少→調(diào)整生產(chǎn) D. 對房屋征收財產(chǎn)稅→房屋轉(zhuǎn)讓成本減少→房屋交易減少→抑制房價過快上漲,C,