成人教育本科-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1演示文檔
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.,財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì),首都師范大學(xué) 馬德芳 Tel:18511306274 Email:madefang2004@163.com,.,⊙ ⊙本課程重要性 一、會(huì)計(jì)學(xué)的特點(diǎn):屬經(jīng)濟(jì)類的管理科學(xué),具有 廣泛應(yīng)用性和自我發(fā)展性。 二、其資格、職稱可通過(guò)考試取得: 1、資格證:將來(lái)工作要持證上崗。什么樣的人都可以考。每年考4次??既T(mén):《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》、《會(huì)計(jì)法規(guī)》、《會(huì)計(jì)電算化》。 助理會(huì)計(jì)師(又叫初級(jí)會(huì)計(jì)師) 2、職稱 中級(jí)會(huì)計(jì)師 高級(jí)會(huì)計(jì)師 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,,,.,(1)助理會(huì)計(jì)師:每年10月份考,它必須在取得會(huì)計(jì)資格證的基礎(chǔ)上,才有資格考??純砷T(mén):《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法》。 (2)中級(jí)會(huì)計(jì)師:每年10月份考。需要有會(huì)計(jì)資格證和3年或5年工作經(jīng)驗(yàn)。考三門(mén):《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、 《經(jīng)濟(jì)法 》和《財(cái)務(wù)管理》 (3)高級(jí)會(huì)計(jì)師 每年10月份考。 大綜合,開(kāi)卷考試 (4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 :每年9月份考。需要具有大專學(xué)歷或中級(jí)職稱。考6門(mén):《會(huì)計(jì)學(xué)》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、 《財(cái)務(wù)成本管理》、《審計(jì)學(xué)》、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。需連續(xù)五年過(guò)五門(mén)。,.,三、就業(yè)方向與未來(lái)定位 1.財(cái)務(wù)總監(jiān) 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師(審計(jì)) 3.公務(wù)員 4.創(chuàng)業(yè) 5.海外定居 6.ACCA 7.CFA,.,⊙本課程前明確的事項(xiàng) 1、教材 使用:中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)(第五版)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2015.02 主編:王君彩 參考: ——注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用書(shū)《會(huì)計(jì)》最新版 ——中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試用書(shū)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》最新版 ——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 戴德明等主編 人大出版社,沒(méi)有完美的教材,本課件可能存在不同的,以課件為主,.,2、其他學(xué)習(xí)參考資料 會(huì)計(jì)法規(guī)等 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》2006 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》2006 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》2010 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋》 會(huì)計(jì)期刊及網(wǎng)站 ——會(huì)計(jì)研究、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、財(cái)會(huì)月刊、財(cái)會(huì)通訊等; 中國(guó)會(huì)計(jì)視野論壇http://bbs.esnai.com/ 財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)http://www.casc.gov.cn 中華財(cái)會(huì)網(wǎng) http://www.e521.com,相關(guān)會(huì)計(jì)網(wǎng)站下載,.,3、成績(jī)考核方式、考核辦法 平時(shí)成績(jī)-40% 包括平時(shí)考勤、平時(shí)作業(yè) 課堂學(xué)習(xí)表現(xiàn)、回答問(wèn)題 參與課堂的討論等內(nèi)容; 期末成績(jī)-60% 采用課程論文,.,4、幾點(diǎn)要求及建議 紀(jì)律要求:上課關(guān)閉手機(jī); 準(zhǔn)時(shí)到達(dá)教室; 學(xué)習(xí)要求:扎實(shí)學(xué)習(xí)、及時(shí)消化;積極思考; 認(rèn)真、獨(dú)立完成作業(yè); 注意:課程內(nèi)容繁多,難度較大; 課堂上有疑問(wèn)的地方可隨時(shí)提問(wèn), 對(duì)課程有建議的課下隨時(shí)提出;,.,第一章 總 論 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容: 一、本課程認(rèn)識(shí) (一)本課程性質(zhì) (二)本課程特點(diǎn) (三)本課程內(nèi)容及教學(xué)安排 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本概念 (一)概念框架結(jié)構(gòu) (二)概念結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容 三、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——課下閱讀教材,抽象、重點(diǎn)理解、掌握,了解,.,一、本課程認(rèn)識(shí) (一)本課程的性質(zhì)、地位 《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程是繼《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課程之后開(kāi) 設(shè)的另一門(mén)重要的會(huì)計(jì)專業(yè)類課程,也是學(xué)習(xí)后續(xù)會(huì) 計(jì)專業(yè)課程的基礎(chǔ)。 本課程的任務(wù)是闡述對(duì)企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出 現(xiàn)的一般會(huì)計(jì)交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào) 告的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論和方法體系,具有理論性、實(shí) 務(wù)性和操作性強(qiáng)的特點(diǎn)。,會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)專業(yè)的核心專業(yè)課程 兩學(xué)期,96學(xué)時(shí),.,(二)本課程特點(diǎn) 1、以生成對(duì)外提供的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”為學(xué)習(xí)目標(biāo); -主要為“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表” 2、以“六大會(huì)計(jì)要素”的具體核算為主要學(xué)習(xí)內(nèi)容; -六要素-兩等式-兩報(bào)表之間的關(guān)系 3、以“一般或傳統(tǒng)”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為核算和監(jiān)督對(duì)象; 如:制造業(yè)企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù); 商品流通企業(yè)的進(jìn)貨、銷貨的業(yè)務(wù); 不涉及特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)-物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)等(高級(jí)會(huì)計(jì)),,做準(zhǔn)備,.,(三)本課程內(nèi)容及教學(xué)安排,第一部分:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論—基本概念,第二部分:六大會(huì)計(jì)要素的具體核算 資產(chǎn) ---貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、金融資產(chǎn) ---長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形及其他資產(chǎn) 負(fù)債 ---流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債 所有者權(quán)益 收入、費(fèi)用和利潤(rùn),主要學(xué)習(xí)內(nèi)容,學(xué)習(xí)的重點(diǎn)、難點(diǎn),第三部分:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,學(xué)習(xí)起點(diǎn),學(xué)習(xí)目標(biāo),兩學(xué)期,96學(xué)時(shí),.,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本概念,-會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 -會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素(會(huì)計(jì)恒等式)、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶 -會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告 --復(fù)式記賬、借貸記賬法、會(huì)計(jì)分錄 -會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,思考:概念之間的邏輯關(guān)系,(一)基本概念回顧,思考:概念的具體內(nèi)容,.,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架 (Conceptual Framework Of Financial Accounting,CF) 任何一門(mén)學(xué)科都需要建立一個(gè)比較完整的理論框架,形成統(tǒng) 一的邏輯體系。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架實(shí)質(zhì)上是由一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最為基本的概 念所組成,這些概念相互關(guān)聯(lián),形成一個(gè)完整的框架體系,目 的在于指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂或應(yīng)用,是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“準(zhǔn)則”。,.,可靠性 可比性 相關(guān)性 謹(jǐn)慎性 重要性 及時(shí)性 明晰性 實(shí)質(zhì)重于形式,(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu):三層,會(huì)計(jì)要素,,分類,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,會(huì)計(jì)科目,,反映,,會(huì)計(jì)賬戶,為決策提供有用信息,經(jīng)濟(jì)活動(dòng),會(huì)計(jì)目標(biāo)—,會(huì)計(jì)對(duì)象—,會(huì)計(jì)假設(shè)—,會(huì)計(jì)主體,持續(xù)經(jīng)營(yíng),會(huì)計(jì)分期,貨幣計(jì)量,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤(rùn),反映企業(yè) 特定時(shí)日 財(cái)務(wù)狀況,反映企業(yè) 特定時(shí)期 經(jīng)營(yíng)成果,會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量要求,第一層,第二層,分類,.,會(huì) 計(jì) 信 息 生 成 過(guò) 程,,,,,,,,,,,,,,,,,,,能否? 多少? 何時(shí)? 怎樣?,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表,計(jì)量單位? 計(jì)量屬性?,記賬方法? 記賬載體?,會(huì)計(jì)確認(rèn),會(huì)計(jì)計(jì)量,會(huì)計(jì)記錄,會(huì)計(jì)報(bào)告,(輸入),(輸入、加工),(加工),(輸出),第三層,.,(三) 概念結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容 1、會(huì)計(jì)目標(biāo) 定義 內(nèi)容 要求 設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的目的與要求 ①誰(shuí)是信息的使用者? 滿足決策信息 ----提供會(huì)計(jì)信息 ②他們需要什么信息? 有用性 有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則:8條 第一層次:可靠性(客觀性) 相關(guān)性(與決策相關(guān)) 第二層次: 可比性 謹(jǐn)慎性 及時(shí)性 明晰性 重要性 實(shí)質(zhì)重于形式,,,,課下復(fù)習(xí)、鞏固為主,.,,2、會(huì)計(jì)假設(shè) (會(huì)計(jì)核算的基本前提條件) ① 會(huì)計(jì)主體 定義 作用、表現(xiàn)形式 會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位 空間范圍、企業(yè)(企業(yè)內(nèi)部等) ② 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 定義 意義 企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái),不會(huì) 企業(yè)能夠正常會(huì)計(jì)核算 面臨破產(chǎn)、清算,而是持續(xù)不 時(shí)間范圍 斷的經(jīng)營(yíng)下去 。,,,,,,,,,.,③ 會(huì)計(jì)分期 定義 意義 分類 人為地將持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 定期提供企業(yè)的 會(huì)計(jì)年度 活動(dòng)劃分為較短的經(jīng)營(yíng)期間的方法 會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)季度 會(huì)計(jì)月份 -會(huì)計(jì)分期是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的延伸; -會(huì)計(jì)分期導(dǎo)致需要?jiǎng)澐植煌瑫?huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用的問(wèn)題,以便正確劃分各期損益。 遵循什么原則,,,,權(quán)責(zé)發(fā)生制,.,④ 貨幣計(jì)量 定義 意義 內(nèi)容 以貨幣為主計(jì)量尺度提供 綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 計(jì)量單位 企業(yè)會(huì)計(jì)信息 和其經(jīng)營(yíng)成果 計(jì)量屬性 貨幣的計(jì)量單位 主要計(jì)量單位 ● 計(jì)量單位: 勞動(dòng)的計(jì)量單位 輔助計(jì)量單位 實(shí)物的計(jì)量單位 歷史成本(實(shí)際成本) 公允價(jià)值 ● 計(jì)量屬性: 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值,,,,,,,,,注意:新準(zhǔn)則重大變化,.,3、會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 空間范圍 時(shí)間范圍 計(jì)量限制 某一會(huì)計(jì)主體 過(guò)去的 能以貨幣表現(xiàn),信息 轉(zhuǎn)化,,,經(jīng)濟(jì)信息,會(huì)計(jì)信息,,,,,,,.,4、會(huì)計(jì)要素 ① 定義:對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目 ② 組成: 資產(chǎn)— 負(fù)債— 所有者權(quán)益- 收入 — 費(fèi)用— 利潤(rùn)-,,,,,,,,,經(jīng)濟(jì)資源(能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益),現(xiàn)時(shí)義務(wù)(需要償還,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出),所有者享有的權(quán)益(資產(chǎn)-負(fù)債),日常經(jīng)濟(jì)利益的流入(狹義概念),日常經(jīng)濟(jì)利益的流出(狹義概念),經(jīng)營(yíng)成果,收入-費(fèi)用(?利得、損失),.,5、會(huì)計(jì)確認(rèn) ①定義:辨認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù) 報(bào)表的過(guò)程。 ②確認(rèn)程序: ▲初次確認(rèn)--- 作用 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 能否 經(jīng)濟(jì)信息 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) ? 能否用貨幣計(jì)量 進(jìn)入 ▲再次確認(rèn)--- 作用 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 提煉 會(huì)計(jì)信息 對(duì)外輸出 保證信息質(zhì)量 加工 決策有用,,,,,.,6、會(huì)計(jì)計(jì)量 ① 定義:以貨幣為單位對(duì)已確認(rèn)的交易和事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算和衡量過(guò)程。 ② 計(jì)量的內(nèi)容: 計(jì)量單位:各國(guó)名義貨幣(假定幣值穩(wěn)定) 計(jì)量屬性: 7、會(huì)計(jì)記錄 ① 定義:在確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)運(yùn)用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處 理的方法。 ②方法:設(shè)置賬戶- 記賬方法- 記賬依據(jù)- 登記賬薄- 8、會(huì)計(jì)報(bào)告 ① 定義:揭示會(huì)計(jì)信息的方法 ② 內(nèi)容: 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表,,,賬戶性質(zhì)、賬戶結(jié)構(gòu),復(fù)式記賬、借貸記賬法、會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)憑證,帳簿種類、作用,.,補(bǔ)充-記賬方法回顧 1、復(fù)式記賬法 含義:在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,同時(shí)在相互聯(lián)系的 兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中,以相等的金額進(jìn)行 登記的一種記賬方法。(理論基礎(chǔ)?) 舉例:企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) -某月某日用現(xiàn)金1000元購(gòu)買(mǎi)原材料, 復(fù)試記賬-同時(shí)記錄現(xiàn)金減少1000元和原材料增加1000 元 ;,.,2、借貸記賬法 含義:以“借”、“貸”兩個(gè)字作為記賬符號(hào),記錄 會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。 賬戶的基本結(jié)構(gòu) (1)每一個(gè)賬戶都分為“借方”與“貸方”,一般規(guī)定 賬戶左方為“借方”,右方為“貸方”; (2)每一賬戶的借貸兩方必須做增減相反的記錄; (3)余額與增加額方向一致。,.,賬戶的具體結(jié)構(gòu) 明確每一個(gè)賬戶中借、貸方哪一方記錄增加,哪 一方記錄減少,余額登記在什么方向; 影響因素: -取決于記賬方法:借貸記賬法 -取決于賬戶性質(zhì):指賬戶屬于何種會(huì)計(jì)要素,(賬戶按會(huì)計(jì)要素如何分類?),.,,資產(chǎn)類,成本類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,損益類,資 產(chǎn) 要 素,負(fù)債 要素,所有者權(quán)益要素,收入 要素,費(fèi)用 要素,利潤(rùn) 要素,會(huì)計(jì)科目的分類 《根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》2006,會(huì)計(jì)要素的分類,,,,,,,,,,,.,賬戶結(jié)構(gòu):借方-記錄減少 貸方-記錄增加 余額-一般在貸方,,(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤(rùn)要素賬戶,賬戶結(jié)構(gòu):借方-記錄資產(chǎn)/成本的增加 貸方-記錄資產(chǎn)/成本的減少, 余額-一般在借方;,(1)資產(chǎn)要素賬戶--資產(chǎn)類賬戶/成本類帳戶,賬戶的具體結(jié)構(gòu)—按會(huì)計(jì)要素分類,.,賬戶結(jié)構(gòu):借方-記錄增加額 貸方-記錄轉(zhuǎn)出額(目的-與收入相抵) 余額-沒(méi)有期末余額,帳戶結(jié)構(gòu): 借方-記錄轉(zhuǎn)出數(shù)(與費(fèi)用相抵) 貸方-記錄收入的增加額 余額-沒(méi)有期末余額,(3)費(fèi)用要素賬戶,(4)收入要素賬戶,.,3、會(huì)計(jì)分錄 含義:標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及 其金額的記錄。 構(gòu)成: -借、貸符號(hào)(后有冒號(hào)) -借、貸方會(huì)計(jì)科目 -每個(gè)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的增/減變動(dòng)金額,.,舉例: 企業(yè)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料1000元,庫(kù)存商品2000元 借:原材料 1,000 庫(kù)存商品 2,000 貸:銀行存款 3,000 注意書(shū)寫(xiě)格式-先借后貸、上下排列、左右錯(cuò)開(kāi),.,本章學(xué)習(xí)內(nèi)容小結(jié): 1、了解本課程的地位、特點(diǎn)及學(xué)習(xí)內(nèi)容; 2.理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)及具體概念內(nèi)容; 課下任務(wù): 1、認(rèn)真閱讀教材第一章的內(nèi)容; 2、閱讀2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》內(nèi)容; 3、相關(guān)知識(shí)的復(fù)習(xí);,.,第二章 貨幣資金,貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第一節(jié) 貨幣資金會(huì)計(jì)處理 第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制與管理制度,.,本章學(xué)習(xí)要求 1、掌握貨幣資金三個(gè)組成部分的會(huì)計(jì)處理 ——庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)確認(rèn)、 會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)報(bào)告; 2、熟悉貨幣資金內(nèi)部控制制度及管理制度 ——熟悉庫(kù)存現(xiàn)金的管理制度; ——熟悉銀行存款的管理制度及結(jié)算方式;,.,第一節(jié) 貨幣資金會(huì)計(jì)處理 一、貨幣資金概述 (一)定義 可以立即投入流通,用于購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù),或用以償還債 務(wù)的交換媒介。 (二)性質(zhì) 1、交換媒介物; 2、流動(dòng)性(變現(xiàn)能力)最強(qiáng)的資產(chǎn); 3、是判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標(biāo); 思考: 企業(yè)持有的貨幣資金是不是越多越好? 企業(yè)獲取高額利潤(rùn)時(shí),是不是企業(yè)擁有的現(xiàn)金也越多?,.,(三)組成 -按貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途不同 1、庫(kù)存現(xiàn)金 2、銀行存款 3、其它貨幣資金 (四)會(huì)計(jì)科目設(shè)置(一級(jí)/總賬科目) 1、庫(kù)存現(xiàn)金 2、銀行存款 3、其他貨幣資金,.,二、庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理 (一)會(huì)計(jì)確認(rèn) 定義—存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén),由出納人員經(jīng)管的貨幣,包括人民 幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金。 (二)會(huì)計(jì)計(jì)量 ——以實(shí)際金額(實(shí)際發(fā)生金額、實(shí)際結(jié)存金額)計(jì)量 (三)會(huì)計(jì)記錄 ——在確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)描述的方法和手段。 ——核心為發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),完成會(huì)計(jì)分錄的編制,.,1、科目設(shè)置 總帳科目:庫(kù)存現(xiàn)金 明細(xì)科目:庫(kù)存現(xiàn)金---人民幣 XX外幣 帳戶結(jié)構(gòu) 借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 現(xiàn)金的收入 現(xiàn)金的支出 余:現(xiàn)金余額,,,,.,2、帳簿體系 設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”——序時(shí)核算(必設(shè)) 設(shè)置“現(xiàn)金總帳”——總分類核算(必設(shè)) 設(shè)置“現(xiàn)金明細(xì)帳” ——明細(xì)核算(靈活) 注意會(huì)計(jì)信息生成的兩條線 ——理論生成步驟:會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告 ——記錄載體步驟:會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,.,3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄編制 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)類型:庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出、清查(以保證賬實(shí)相符) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄 A 收入現(xiàn)金時(shí): 借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:銀行存款 (提取現(xiàn)金) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入) 其他業(yè)務(wù)收入 (兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入) 短期借款 (借入款項(xiàng)) … B 支出現(xiàn)金時(shí): 借:應(yīng)付職工薪酬 (支付工資) 管理費(fèi)用 (行政部門(mén)辦公費(fèi)等) 銷售費(fèi)用 (支付銷售部門(mén)費(fèi)用等) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 ……,.,C 庫(kù)存現(xiàn)金清查(現(xiàn)金實(shí)物與現(xiàn)金賬面核對(duì)—賬實(shí)核對(duì)) 財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符(盤(pán)虧、盤(pán)盈、毀損)時(shí)帳務(wù)處理程序 第一步: 發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧/盤(pán)盈/毀損等問(wèn)題時(shí),進(jìn)行第一次帳務(wù)處理,目的 是保證賬實(shí)相符。 盤(pán)盈——調(diào)增盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù); 盤(pán)虧/毀損——調(diào)減盤(pán)虧、毀損財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù); 第二步: 企業(yè)對(duì)盤(pán)虧/盤(pán)盈/毀損查明原因,明確責(zé)任,有了審批結(jié)果 后,根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行第二次帳務(wù)處理。 盤(pán)虧、毀損: 責(zé)任人問(wèn)題-賠償(計(jì)入“其他應(yīng)收款” ) 自然災(zāi)害-增加損失(計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”) 其他-增加企業(yè)費(fèi)用 盤(pán)盈:一般增加企業(yè)收入或沖減企業(yè)費(fèi)用,,,,.,① 現(xiàn)金長(zhǎng)款(現(xiàn)金溢余,現(xiàn)金實(shí)物>現(xiàn)金賬面記錄),a、發(fā)生時(shí) 借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,b、批準(zhǔn)處理時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:營(yíng)業(yè)外收入 (無(wú)法查明原因) / 其他應(yīng)付款 (應(yīng)付給有關(guān)人員或單位的),,,中間過(guò)渡性質(zhì)賬戶,.,② 現(xiàn)金短款(現(xiàn)金短缺,現(xiàn)金實(shí)物<現(xiàn)金賬面記錄),a、發(fā)生時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,b、批準(zhǔn)處理時(shí) 借:其他應(yīng)收款 (應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償) / 管理費(fèi)用 (無(wú)法查明原因的) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,(四)會(huì)計(jì)報(bào)告——資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金,,,.,三、銀行存款的會(huì)計(jì)處理 (一)會(huì)計(jì)確認(rèn) 定義—企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 (二)會(huì)計(jì)計(jì)量 ——以實(shí)際金額(實(shí)際發(fā)生金額、實(shí)際結(jié)存金額)計(jì)量 (三)會(huì)計(jì)記錄 1、科目設(shè)置 總帳科目:銀行存款 明細(xì)科目:銀行存款--- 人民幣 XX外幣 帳戶結(jié)構(gòu):借增貸減,余額在借,.,2、帳簿體系 設(shè)置“銀行存款日記帳”——序時(shí)核算(必設(shè)) 設(shè)置“銀行存款總帳”——總分類核算(必設(shè)) 設(shè)置“銀行存款明細(xì)帳”-----明細(xì)核算(靈活),.,3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄編制—收、支 A 收入銀行存款時(shí) 借:銀行存款 貸:相關(guān)科目 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (主營(yíng)銷售) 應(yīng)收帳款 (收回賒銷貨款) 預(yù)收帳款 (預(yù)收銷貨款) 其他業(yè)務(wù)收入 (其他銷售) B 支出銀行存款時(shí) 借:相關(guān)科目 庫(kù)存現(xiàn)金 (提取現(xiàn)金) 原材料 (采購(gòu)原材料) 銷售費(fèi)用 (支付銷售費(fèi)用) 制造費(fèi)用 (支付車間經(jīng)費(fèi)) 管理費(fèi)用 (支付企業(yè)管理費(fèi)用) 貸:銀行存款,.,4、銀行存款的清查 (1)清查方法:,,,,,余額,對(duì)帳,企業(yè)銀行存款日記帳,開(kāi)戶銀行的對(duì)賬單,不符(多數(shù)情況,正常情況),相符,(2)清查結(jié)果 :,(3)不符原因:,① 計(jì)算錯(cuò)誤;,③ 未達(dá)帳項(xiàng)(多數(shù)情況,正常情況);,② 記帳錯(cuò)漏;,.,(4)未達(dá)帳項(xiàng) —含義:銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)因記賬時(shí)間不同, 而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 --種類:四種 企業(yè)已經(jīng)收款入賬,銀行尚未收款入賬; 企業(yè)已經(jīng)付款入賬,銀行尚未付款入賬; 銀行已經(jīng)收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬; 銀行已經(jīng)付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬;,.,--處理:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(多種編制方法) 編制方法一:雙向調(diào)節(jié)/補(bǔ)記式(會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用) 基本原理:假設(shè)企業(yè)和銀行的未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬,銀行存款 日記賬和銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。 編制過(guò)程:在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上,各自加上對(duì)方已收、 本方未收款項(xiàng);減去對(duì)方已付、本方未付款項(xiàng), 計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。,.,公式表示:,銀行對(duì)賬單余額 + 企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng) -企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng),=,銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng) -銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng),思考:什么是單向調(diào)節(jié)法? 單項(xiàng)調(diào)節(jié)法的計(jì)算公式?,.,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2010年3月10日,,15640,16200,5200,4800,640,800,20200,20200,思考:如果調(diào)節(jié)后的余額不符說(shuō)明什么問(wèn)題,應(yīng)如何處理?,.,紙質(zhì)作業(yè)要求: 1、作業(yè)紙上完成,規(guī)格為A4,裝訂整體(不要散頁(yè)); 2、只將作業(yè)的答題部分標(biāo)明序號(hào)手寫(xiě)完成,在每次上習(xí)題課前 完成; 3、習(xí)題課上紅筆自我批閱,留下批閱痕跡,注明正確答案; 4、習(xí)題課后下次上課前提交作業(yè); 5、平時(shí)作業(yè)作為平時(shí)成績(jī)的重要考核依據(jù)之一,如發(fā)現(xiàn)任何一 次有抄襲現(xiàn)象,則雙方均無(wú)作業(yè)成績(jī)。,課下作業(yè) 1、預(yù)習(xí)Ch2-2,自學(xué)“銀行結(jié)算方式”,下節(jié)課提問(wèn); 2、完成第一章作業(yè),.,四、其他貨幣資金會(huì)計(jì)處理 (一)會(huì)計(jì)確認(rèn) 1、定義:除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 相同:交換媒介、即付手段 不同:存在形式、支付方式、管理方法 2、組成 (1)外埠存款 ---存入外地開(kāi)設(shè)的采購(gòu)專戶的款項(xiàng); (2)銀行匯票存款---用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng); (3)銀行本票存款---用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng); (4)信用卡存款---為辦理信用卡結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng); (5)信用證保證金存款---為取得信用證而存入銀行的款項(xiàng); (6)存出投資款---已存入證券公司尚未進(jìn)行投資的款項(xiàng);,有特定目的的銀行存款,.,(二)會(huì)計(jì)計(jì)量:實(shí)際金額(實(shí)際發(fā)生金額、實(shí)際結(jié)存金額) (三)會(huì)計(jì)記錄 1、科目設(shè)置 總帳科目:其他貨幣資金 明細(xì)科目:其他貨幣資金——外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡存款 信用證保證金 存出投資款,.,2、相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄編制 ①外埠存款 企業(yè)在外埠開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)專戶,需經(jīng)開(kāi)戶地銀行批準(zhǔn)。銀 行對(duì)臨時(shí)采購(gòu)戶一般實(shí)行半封閉式管理的方法,即只付不收, 結(jié)算完畢清戶。 涉及相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的環(huán)節(jié):,第一,在外埠開(kāi)設(shè)臨時(shí)采購(gòu)賬戶,存入相應(yīng)款項(xiàng);,第三,外埠采購(gòu)結(jié)束,將外埠存款余額清戶。,第二,在外地進(jìn)行采購(gòu),付款;,,.,A、企業(yè)在外埠開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶,委托銀行將50萬(wàn)元匯往采 購(gòu)地。 B、采購(gòu)員以外埠存款購(gòu)買(mǎi)材料,材料價(jià)款400,000元,增值稅68,000元,貨款合計(jì)468,000元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。,借:其他貨幣資金—外埠存款 貸:銀行存款,借:原材料 400,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68,000 貸:其他貨幣資金—外埠存款 468,000,,流動(dòng)負(fù)債時(shí)詳細(xì)講解,.,C、外埠采購(gòu)結(jié)束,將外埠存款余額清戶,收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬通 知,余額32,000元收妥入賬。 ② 銀行匯票存款 企業(yè)辦理銀行匯票,需先將相應(yīng)款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行; 使用銀行匯票進(jìn)行相應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算; 結(jié)算完畢,未用的匯票存款應(yīng)及時(shí)辦理轉(zhuǎn)回。 對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票,應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理轉(zhuǎn) 回(轉(zhuǎn)回”銀行存款”);,借:銀行存款 32,000 貸:其他貨幣資金—外埠存款 32,000,.,A、取得銀行匯票時(shí) B、使用銀行匯票結(jié)算(如用銀行匯票進(jìn)行材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的結(jié)算) C、退回余款時(shí),借:其他貨幣資金—銀行匯票 貸:銀行存款,借:銀行存款 貸:其他貨幣資金—銀行匯票,借:在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:其他貨幣資金—銀行匯票,.,銀行本票存款—帳務(wù)處理與“銀行匯票”基本相同 A、取得銀行本票時(shí) 借:其他貨幣資金—銀行本票 貸:銀行存款 B、使用銀行本票進(jìn)行結(jié)算 借:在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:其他貨幣資金—銀行本票 C、退回余額時(shí) 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金—銀行本票,.,④信用卡存款 企業(yè)對(duì)于信用卡存款的核算主要包括辦理信用卡存款;以信 用卡支付有關(guān)費(fèi)用;收取信用卡存款利息收入等。 A、將銀行存款50,000元存入信用卡 B、以信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1,500元 C、收到信用卡存款利息60元,借:其他貨幣資金—信用卡存款 50,000 貸:銀行存款 50,000,借:管理費(fèi)用 1,500 貸:其他貨幣資金—信用卡存款 1,500,借:其他貨幣資金—信用卡存款 60 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 60,.,⑤信用證保證金存款 信用證保證金核算主要包括:繳納保證金;支付貨款。 A、申請(qǐng)開(kāi)證,并向銀行繳納信用證保證金 B、以信用證方式采購(gòu)材料,借:其他貨幣資金—信用證保證金 貸:銀行存款,借:在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:其他貨幣資金—信用證保證金,.,⑥存出投資款—核算內(nèi)容:資金劃出和使用 A、企業(yè)向證券公司劃出資金,準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資時(shí) 借:其他貨幣資金—存出投資款 貸:銀行存款 B、購(gòu)買(mǎi)股票、債券進(jìn)行短期投資時(shí) 借:交易性金融資產(chǎn) 貸:其他貨幣資金—存出投資款,,第五章講解,.,第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制與管理制度 一、概述 1、內(nèi)部控制:在有關(guān)人員建立相互聯(lián)系、相互制約的管理體系 2、目的: 3、原則: 職責(zé)分工(崗位分離)--不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任 交易分開(kāi)--收支兩條線--不許“坐支”---銀行監(jiān)管 內(nèi)部稽核--設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員---內(nèi)部審計(jì) 定期輪崗--,防止舞弊行為的發(fā)生,.,二、現(xiàn)金的管理制度 法規(guī):國(guó)務(wù)院頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》 1、現(xiàn)金使用范圍: ——只能在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金; 例如:-職工的工資、津貼; -個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬; -出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi); -零星支出等; 除按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金支付外,其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通 過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,.,2、企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額核定 庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要, 按規(guī)定允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 庫(kù)存現(xiàn)金的限額,由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要和 距離銀行的遠(yuǎn)近等情況核定。 一般按照單位3-5天的日常零星開(kāi)支的需要確定。特殊情況 (遠(yuǎn)離銀行、交通不便)可按多于5天但不超過(guò)15天的正常開(kāi)支 需要量來(lái)確定(不含每月工資及大額差旅費(fèi)用)。 庫(kù)存限額一經(jīng)核定,超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行;低 于限額時(shí),可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金,補(bǔ)足限額。,.,3、現(xiàn)金日常收支管理 ---現(xiàn)金收入一般應(yīng)于當(dāng)日送存銀行; ---企業(yè)一般不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金(坐支) ---企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí),應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫(xiě)明具體用途, 并由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章,交開(kāi)戶銀行審核后方可支取。 4、現(xiàn)金帳目管理 ---企業(yè)必須同時(shí)設(shè)置現(xiàn)金總帳、現(xiàn)金日記帳; ---出納人員須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并與現(xiàn)金實(shí)物核對(duì); ---現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳定期核對(duì)。,.,三、銀行存款的管理—開(kāi)戶、結(jié)算 1、開(kāi)戶管理 ①開(kāi)戶:獨(dú)立核算的單位必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)帳戶; ②銀行帳戶的基本類別(按用途劃分) 基本存款戶:企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取賬戶,1個(gè) 一般存款戶:為業(yè)務(wù)方便開(kāi)設(shè),不得支取現(xiàn)金; 臨時(shí)存款戶:因臨時(shí)業(yè)務(wù)需要而開(kāi)立的暫時(shí)性賬戶; 專用存款戶:由于特定需要開(kāi)立的具有特定用途的賬戶;,,.,2、結(jié)算管理 ① 我國(guó)結(jié)算方式 – 現(xiàn)金結(jié)算: 轉(zhuǎn)帳結(jié)算: 對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目 三票 支票--- 銀行存款 匯票 商業(yè)匯票--- 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票 應(yīng)收票據(jù) 銀行匯票 銀行本票— 一卡---信用卡--- 一證---信用證---國(guó)際結(jié)算 三方式 匯兌---匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人; 托收承付--- 委托收款---,,,,,,其他貨幣資金,,銀行存款,,,見(jiàn)票即付,具體內(nèi)容課下自學(xué)了解,.,舉例:支票流轉(zhuǎn)程序 ① 出票 出票人(購(gòu)貨單位) 持票人(銷貨單位) 出票人 持 票 人 開(kāi)戶銀行 開(kāi) 戶 銀 行,,足額存款,②送交支票(10日內(nèi)),④收妥入帳,,,禁止空頭支票,,③交換支票并清算資金,,.,結(jié)算管理內(nèi)容 法規(guī):中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》 -現(xiàn)金開(kāi)支范圍以外的各項(xiàng)款項(xiàng)收付,都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn) 帳結(jié)算; -根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)采取恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式; -按規(guī)定使用銀行存款帳戶 不準(zhǔn)出借銀行帳戶; 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票; 不準(zhǔn)無(wú)理拒付占用他人資金; 不準(zhǔn)套取銀行信用;,,.,本章小節(jié): 內(nèi)控及管理制度 貨幣資金內(nèi)控:原則(四個(gè)) 現(xiàn)金管理:使用范圍、限額、收支、帳目 銀行存款管理 開(kāi)戶 結(jié)算 會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)確認(rèn):定義、性質(zhì)、組成 會(huì)計(jì)計(jì)量:實(shí)際數(shù)額 會(huì)計(jì)記錄:科目設(shè)置 帳簿體系 會(huì)計(jì)分錄:收、支、清查 會(huì)計(jì)報(bào)告:資產(chǎn)負(fù)債表-貨幣資金,,,,,,.,第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 形成的各種債權(quán),包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。 【應(yīng)收款項(xiàng)】包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 等; 【預(yù)付款項(xiàng)】則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)先支付的 款項(xiàng),如預(yù)付賬款等。,.,本章教學(xué)結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 第二節(jié) 應(yīng)收賬款 第三節(jié) 預(yù)付及其他應(yīng)收款 第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)減值核算 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn) 1、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄編制 2、應(yīng)收賬款的計(jì)量及會(huì)計(jì)分錄編制 3、應(yīng)收款項(xiàng)減值核算的兩種方法,.,第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)確認(rèn) (一)內(nèi)容引入 1、現(xiàn)實(shí)生活中有哪些具體的票據(jù)? 我國(guó)的票據(jù)體系,,,,商業(yè)匯票,匯票,支票,本票,銀行之外的主體簽發(fā),非見(jiàn)票即付,銀行本票,銀行匯票,銀行簽發(fā),承若自己見(jiàn)票即付,銀行簽發(fā),承若自己見(jiàn)票即付,出票人簽發(fā),委托銀行見(jiàn)票付款,.,2、什么是票據(jù)? ——出票人依法簽發(fā)(票據(jù)法),約定自己或委托 付款人在見(jiàn)票時(shí)或在指定的日期向收款人或持票人支付 一定金額并可以轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。 票據(jù)的本質(zhì)及特點(diǎn) —有價(jià)證券 —代表著票據(jù)相關(guān)者之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的憑證 —票據(jù)以支付一定的金額為目的 —票據(jù)所表示的權(quán)力與票據(jù)不可分離,.,3、什么是應(yīng)收票據(jù)? 廣義的應(yīng)收票據(jù):指企業(yè)持有的未到期收款或未兌 現(xiàn)收款的各種票據(jù),如:商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行 本票、支票等。 我國(guó)的應(yīng)收票據(jù):僅指企業(yè)持有的尚未到期兌現(xiàn)的 商業(yè)匯票。 為什么?,.,(二)我國(guó)應(yīng)收票據(jù)的概念 企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的尚未到期兌 現(xiàn)的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期 無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票的付款期限,最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月。 應(yīng)收票據(jù)是持有者的債權(quán)憑證,形成票據(jù)持有者的資產(chǎn)。 尚未到期的票據(jù)可以流通(向銀行貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓)。,,承兌人,,,收款人,付款人,,付款人,銀 行,票據(jù)形成的原因,票據(jù)的類別,.,(三)應(yīng)收票據(jù)的分類 按票據(jù)是否帶息 帶息票據(jù) 不帶息票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 按票據(jù)承兌人不同 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票,,,,商業(yè)承兌匯票-付款人承兌 由付款人簽發(fā)并承兌,或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。,銀行承兌匯票-銀行承兌 由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人(也是出票人)簽發(fā),由承兌銀行承兌的票據(jù)。,.,商業(yè)匯票---銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖 出票人 持票人 :背書(shū)人 被背書(shū)人 (購(gòu)貨單位) (銷售單位) (持票人) 出票人開(kāi)戶銀行 (承兌人),①出票并申請(qǐng)承兌,② 承兌,⑥ 交存票款,⑤發(fā)出委托收款,⑦劃回票款,,,,,④ 委托收款,⑧ 收妥入帳,,④ 委托收款,⑧收妥入帳,,,,,,,,,,持票人 開(kāi)戶銀行,- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
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