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2019-2020年高中政治 3.9.2《依法納稅》教案 新人教版必修1 走進新課 （多媒體課件展示下列生活場景：體育場看比賽，在超市購買物品，乘坐公共汽車購票，在電影院看演出，到銀行取款……） 師 我想，這樣的消費行為我們都有過。這當(dāng)中無論是超市，還是電影院、銀行，經(jīng)營者都是要繳納稅收的。那么，經(jīng)營者上繳的稅收又是從何而來的呢？ 生 來自我們消費的付出。 師 那是不是可以說，那些稅是消費者繳納的？ 生 不是，經(jīng)營者一方直接納稅，消費者與稅只是間接關(guān)系。 師 看上面的畫面，我們可以這么認為：稅收離我們并不遙遠，經(jīng)常地出現(xiàn)在我們的身邊，我們每個人都直接或間接地與稅發(fā)生著聯(lián)系，我們不一定都是直接的納稅人，但我們都是實際上的負稅人。為什么這么說呢？生活中有企圖不交稅的行為嗎？依法納稅對公民來說意味著什么呢？這一節(jié)課“依法納稅”就為我們講解了這些問題。 （多媒體課件打出課題：依法納稅） 推進新課 師 上周末，我去超市購買了一些物品，其中一雙皮鞋160元，一副眼鏡90元，一套茶具260元，總共510元。請大家計算一下超市應(yīng)繳納經(jīng)銷增值稅為多少。 生 86.7元，計算方法是51017％。 師 這86.7元是誰直接向稅務(wù)機關(guān)繳納的？ 生 是超市。 師 那這86.7元又是誰承擔(dān)的呢？ 生 是消費者，也就是老師您了。 師 對，也就是說這個增值稅是我付的，超市繳納的。因此我是負稅人，超市是納稅人。 一、納稅人與負稅人 師 國家的稅收是從納稅人那里征收的，但納稅人不一定是稅款的實際承擔(dān)者，也就是說不一定是負稅人。那么什么叫納稅人？什么叫負稅人？這二者有什么區(qū)別和聯(lián)系呢？請大家在自主學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上探究這個問題。 生 納稅人指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位或個人。負稅人是實際或最終承擔(dān)稅款的單位和個人。 師 你說的是二者的區(qū)別。這二者有沒有一致的可能呢？能舉個例子說明一下嗎？ 生 當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負擔(dān)時，納稅人與負稅人是一致的。例如個人所得稅就屬于這種情況，一個人既是納稅人，又是負稅人。 師 很好，那在什么樣的情況下納稅人不是負稅人呢？ 生 這種情況很多。例如老師您在超市買東西時，超市是納稅人，超市把稅款轉(zhuǎn)嫁到您身上，由您負擔(dān)時，您只是負稅人了。 師 哈哈。老師想光榮地納一次稅還不成，原來只是負稅人。你說這種情況很常見，你還能舉個例子說明嗎？ 生 可以。例如企業(yè)要交增值稅，企業(yè)雖然是納稅人，但企業(yè)還可以通過提高商品價格，壓低原材料價格，把稅款轉(zhuǎn)嫁給消費者和供應(yīng)商，這樣，消費者或供應(yīng)商就成了負稅人。 師 我想我和大家都明白了。所以說，在實際生活中，我們每個人都直接或間接地與納稅發(fā)生著聯(lián)系。 師 （過渡）稅收是財政收入的主要渠道，我們每個人與稅收息息相關(guān)。我們可以這樣說，國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關(guān)。因此，自覺納稅，誠信納稅是每一個公民的義務(wù)。 二、依法納稅是公民的基本義務(wù) 師 受利益的驅(qū)使，現(xiàn)實生活中仍然存在著種種違反稅法的現(xiàn)象，拒不履行自己的義務(wù)。請大家看這段材料。 （多媒體課件打出一段材料）王某承包了一家服裝廠，由于種種原因，企業(yè)產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品積壓十分嚴(yán)重，資金周轉(zhuǎn)困難，工人工資不能按時發(fā)放。王某經(jīng)過冥思苦想，想出一條“妙計”，他采取銷售收入不記賬，把銷售收入作集資款入賬，不納稅，用這部分資金作為企業(yè)流動資金。后經(jīng)舉報，檢察院一舉破案，王某被提起公訴。 師 王某雖沒有把錢塞進自己的腰包，但他的行為已經(jīng)違反稅法。那么，這是哪種違反稅法的現(xiàn)象呢？ 生 這是偷稅。 師 你能準(zhǔn)確地給“偷稅”下個定義嗎？最好能舉例說明一下。 生 偷稅，指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞的方式不繳納應(yīng)稅的行為。材料中的王某就是用了欺騙、隱瞞的方式偷稅的。偷稅的手段很多，例如，偽造、涂改、銷毀賬簿和票據(jù)，隱瞞經(jīng)營利潤等。 師 好，我們再看看下一則材料。 （多媒體課件打出第二則材料）某電子元件廠廠長劉某以貸款被騙為由，應(yīng)繳稅款遲遲不交，稅務(wù)工作人員多次催繳，劉某卻從銀行轉(zhuǎn)走大筆資金，仍以無錢為由拒不繳納稅款。司法機關(guān)對劉某依法拘留。拘留期間，該廠繳清了全部稅款和罰款。 劉某的行為屬于違反稅法的什么行為呢？ 生 這是欠稅。即納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。 師 對，在這里我給大家補充一點稅法知識。應(yīng)稅項目的納稅期限是1～15天，但超過5天還未繳納稅款；或者納稅期限是30天，但超過7天還未繳納稅款，就屬于欠稅行為。我們再看第三個案例，分析下面這種行為屬于違反稅法的什么行為。 （多媒體課件打出第三則材料）某市五金電線廠等5家企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門相互勾結(jié)，在短短的4個月內(nèi)，開出227份，總金額1.92億元的空頭發(fā)票和45份假已稅證明。國家根據(jù)有關(guān)稅收政策，返還退稅款1 218萬多元。此案已告破。 生 這是騙稅行為。納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。例如企業(yè)和個人通過虛列出口貨物數(shù)量、虛報出口貨物價格等手段騙取國家出口退稅款；虛報自然災(zāi)害，騙取稅收減免。 師 你分析得很全。在我國，騙取國家出口退稅往往是騙稅者與稅務(wù)部門內(nèi)部掌握一定權(quán)力的人相互勾結(jié)而共同犯罪，騙稅數(shù)額一般都很大。對此，國家采取更為嚴(yán)厲的打擊措施。請大家比較一下，騙稅與偷稅有什么不同。 生 騙稅是騙得稅收優(yōu)惠；偷稅是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項目和應(yīng)稅收入。 師 經(jīng)濟生活中，還有一種違反稅法的行為，那就是抗稅。這也是一種性質(zhì)相當(dāng)惡劣的違法行為。請大家看第四則案例，然后，我們再探究抗稅的含義和特征表現(xiàn)。 （多媒體課件打出第四則案例）陳某是一家國有企業(yè)的經(jīng)理。1997年至xx年，該廠應(yīng)繳稅715萬元，但他拖拖拉拉地只繳納了16萬元。xx年6月，稅務(wù)機關(guān)在催繳未果之后，依法將該廠庫存款扣押。陳某不僅不配合稅務(wù)工作，反而帶人阻攔，煽動不明真相的職工圍攻、辱罵，非法拘禁稅務(wù)人員。xx年10月，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ阂钥苟愖锾幰躁惸秤衅谕叫?年，并處以罰金50萬元。 生 這是典型的抗稅行為。即納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。為達到不繳稅的目的，拒絕接受稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查，像材料中的威脅、圍攻、毆打稅務(wù)人員都是違反稅法的抗稅行為。 師 偷稅、騙稅、欠稅、抗稅是違反稅法的常見現(xiàn)象。為維護納稅秩序，保證國家稅收政策的貫徹執(zhí)行，對納稅人違反法律規(guī)定的行為，必須給予相應(yīng)的經(jīng)濟制裁和其他法律制裁。（過渡）依法納稅，誠信納稅是公民的基本義務(wù)。稅收離我們并不遙遠，甚至與我們保持著經(jīng)常性的“零距離”接觸。但是我們中學(xué)生還沒有經(jīng)濟收入，因此有人認為，納稅與中學(xué)生無關(guān)。這種說法對不對，請大家討論一下，各抒己見。 生1　這種說法不對，不能把有沒有經(jīng)濟收入作為是否納稅的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)把納稅看成是每一個公民必須承擔(dān)的義務(wù)。每個公民在社會生活中都享受著國家提供的各種服務(wù)，享受服務(wù)就必須承擔(dān)義務(wù)。雖然我們中學(xué)生沒有經(jīng)濟收入，目前不一定是直接納稅人，但在現(xiàn)實生活中也會碰到與稅收直接關(guān)聯(lián)的事而成為直接納稅人。例如：車、船使用稅規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)擁有并使用車、船的單位和個人，為車、船使用稅的納稅義務(wù)人。據(jù)我所知，這個車包括自行車，我們中學(xué)生擁有自行車，每年應(yīng)繳納2～4元的自行車稅。因此，不能說中學(xué)生與納稅無關(guān)。 師 好，你是從“納稅人”的角度分析的，證據(jù)也很充分，哪位同學(xué)還有其他意見？ 生2　中學(xué)生沒有經(jīng)濟收入，但中學(xué)生卻是一個很大的消費群體。在前一節(jié)課中，我們學(xué)習(xí)了增值稅的知識，當(dāng)我們購買物品或者從事其他消費時，都間接地納稅了。生產(chǎn)經(jīng)營者把稅款轉(zhuǎn)移到消費者身上，消費者最終承擔(dān)了稅款。因此，中學(xué)生與納稅密切相關(guān)。 生3　納稅是每一個公民的義務(wù)，中學(xué)生也是公民，只是因為我們還沒有經(jīng)濟收入，還不具備納稅人的能力，但這并不意味著我們與納稅無關(guān)。其一，我們現(xiàn)在不是納稅人，但將來會成為納稅人。因此應(yīng)從現(xiàn)在就要培養(yǎng)“納稅人”的意識，以便將來成了納稅人之后，更好地履行納稅義務(wù)。其二，中學(xué)生作為公民，有義務(wù)關(guān)注國家的稅收征管和使用。因此，我們雖沒有經(jīng)濟收入，但我們不能沒有“納稅人”意識。 師 非常好，你從“公民”的角度進行了分析。剛才幾位同學(xué)分析很有見地，我們就把這個討論題作為本節(jié)課的課堂作業(yè)，請大家從“納稅人、負稅人、公民”這三個角度進行分析和綜合。 延伸新課 討論：中學(xué)生沒有經(jīng)濟收入，因此，中學(xué)生與納稅無關(guān)。 參考答案：（1）從納稅人角度講，一些中學(xué)生已經(jīng)成為納稅人。 （2）從負稅人角度講，中學(xué)生消費時已經(jīng)承擔(dān)了部分稅款，成為最終的納稅承擔(dān)者。 （3）從公民角度講，要有“納稅人”意識，關(guān)注國家稅收。 師 （小結(jié)新課）這節(jié)課我們學(xué)習(xí)了納稅人與負稅人，剖析了現(xiàn)實生活中違反稅法的種種表現(xiàn)。其實，對于我們中學(xué)生而言，學(xué)習(xí)這些知識，其落腳點就在于培養(yǎng)我們的“納稅”意識。那些違反稅法的種種行為，都與納稅意識淡薄有關(guān)。剖析這些現(xiàn)象，增強納稅光榮的觀念，就是要增強自己對國家稅務(wù)工作的監(jiān)督意識，培養(yǎng)我們關(guān)注國家稅收的主人翁精神。在日常生活中，我們也可能為一點蠅頭小利不向店主索要發(fā)票，這就在有意和無意之中損害了主人翁形象，讓我們從小做起，從自己做起，從現(xiàn)在做起，從我們能做的做起，關(guān)注稅收，共同創(chuàng)建美好生活。 板書設(shè)計  活動與探究 研究性學(xué)習(xí) 課題名稱：偷稅 目的要求：（1）通過研究，進一步分析偷稅的特征。 （2）通過研究，進一步認識偷稅的危害。 （3）通過研究，進一步明確怎樣打擊偷稅行為。 研究提示：（1）調(diào)查法，收集偷稅案例。 （2）訪談法，到稅務(wù)部門了解偷稅的危害及后果，到司法機關(guān)了解偷稅的處罰情況。 （3）文獻法，到圖書館、網(wǎng)上了解稅收知識。 成果形式：形成調(diào)查報告或研究性學(xué)習(xí)小論文。 課后作業(yè) 一、選擇題 1.下列關(guān)于納稅人與負稅人的說法，正確的是（　　） A.納稅人就是負稅人 B.納稅人不一定是負稅人 C.負稅人就是納稅人 D.納稅人與負稅人不可能一致 2.少報應(yīng)稅項目的行為屬于（　?。┆? A.騙稅 B.欠稅 C.偷稅 D.抗稅 3.廣東普寧市沙鎮(zhèn)一些不法分子采用偽造和虛開增值稅專用發(fā)票等手段，大肆騙取國家出口退稅，造成國家稅收流失3 000多萬元，類似的現(xiàn)象在廣東許多地方都存在，這表明（　　） A.偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然存在 B.騙稅現(xiàn)象仍然存在 C.抗稅行為仍然存在 D.我國的出口退稅弊大于利 在市場上經(jīng)?？吹竭@樣的情形：顧客問能否優(yōu)惠一點，售貨員回答說：不要發(fā)票就優(yōu)惠你一個稅錢。據(jù)此完成4～5題。 4.發(fā)票是確定買賣雙方權(quán)利與義務(wù)的合法憑證，是計算國家稅收的依據(jù)。商家不開發(fā)票（　　） A.是偷逃國家稅款的行為 B.表明企業(yè)有經(jīng)營自主權(quán) C.使消費者得到實惠，最終有利于消費者 D.是騙稅行為，應(yīng)受到法律制裁 5.材料啟示我們（　　） A.依法納稅是公民的基本權(quán)利和義務(wù) B.公民在依法納稅的同時,要依法維護自己的合法權(quán)益 C.稅務(wù)機關(guān)要依法治稅 D.公民應(yīng)自覺同偷、漏稅行為作斗爭 6.我們中學(xué)生應(yīng)主動樹立“納稅人”意識。下列說法能正確體現(xiàn)“納稅人”意識的是（　?。? ①將自覺納稅看成是國家主人翁地位的表現(xiàn)　②依法納稅是公民的基本義務(wù)?、鄯e極關(guān)注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法力度?、懿还苡袩o經(jīng)濟收入，直接納稅 A.①②③ B.②③④ C.①③④ D.①②④ 二、非選擇題 7.財政部長金人慶在十屆全國人大二次會議上指出：當(dāng)前各種形式的偷稅、騙稅、欠稅等現(xiàn)象還比較嚴(yán)重。各級稅務(wù)機關(guān)要加強稅收征管，加大打擊偷稅、騙稅等違法行為的力度，保證財政收入穩(wěn)定增長，確保全年預(yù)算任務(wù)的完成。 運用所學(xué)知識結(jié)合材料回答：國家為什么要加強稅收征管，加大打擊偷稅、騙稅等違法行為的力度？ 參考答案： 一、1.B　2.C　3.B　4.A　5.D　6.A 二、7.（1）稅收是國家財政收入的主要來源，而財政收入是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證。稅收也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的重要杠桿和實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。 （2）偷稅、騙稅等違反稅法的行為，干擾了稅收的正常秩序，損害了國家的尊嚴(yán)，導(dǎo)致國家稅收的流失，影響國家職能的充分發(fā)揮；它破壞了公平競爭機制，不利于市場經(jīng)濟的正常運行。因此，必須嚴(yán)厲打擊這類違法行為。