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□ 復(fù)習(xí)思考題 1. 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的。 2. 如何對資產(chǎn)負(fù)債表的變動情況進行一般分析。 3. 資產(chǎn)負(fù)債表變動情況分析應(yīng)注意哪些問題。 4. 應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)變動的原因有哪些。 5. 如何評價資產(chǎn)負(fù)債表變動的幾種類型。 6. 如何進行資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析。 7. 不同負(fù)債結(jié)構(gòu)分析有什麼意義。 8. 不同對稱結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志和結(jié)果。 9. 壞賬準(zhǔn)備變動對應(yīng)收款項的影響應(yīng)如何分析。 10. 送股與轉(zhuǎn)股對企業(yè)財務(wù)狀況的影響是否相同，為什麼。 11. 為什麼要進行資產(chǎn)負(fù)債表附注分析，其重點是什麼。 12. 怎樣分析會計政策變更和會計估計變更對應(yīng)收款項的影響。 13. 存貨會計政策分析應(yīng)從那些方面進行。 14. 固定資產(chǎn)會計政策分析應(yīng)側(cè)重那幾方面。 □ 練習(xí)題 一、單項選擇題 1. 企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金絕對節(jié)約是指（ ）。 A 增產(chǎn)增收時不增資 B 產(chǎn)值、收入持平，資產(chǎn)減少 C 增產(chǎn)增收時增資 D 減產(chǎn)減收時增資 2. 短期借款的特點是 ( )。 A 風(fēng)險較大 B 利率較低 G 彈性較差 D 滿足長期資金需求 3. 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變動的原因是（ ）。 A 發(fā)行新股 B 資本公積轉(zhuǎn)股 C 盈余公積轉(zhuǎn)股 D 以未分配利潤送股 4. 存貨發(fā)生減值是因為 ( )。 A 采用先進先出法 B 采用后進先出法 C 可變現(xiàn)凈值低于賬面成本 D可變現(xiàn)凈值高于賬面成本 5. 固定資產(chǎn)更新率的計算公式為（ ）。 A B C D 6. 固定資產(chǎn)退廢率的計算公式是（　　）。 A B C D 7. 固定資產(chǎn)磨損率的計算公式是（　?。?。 A B C D 8. 如果資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項目反映的是存貨實有數(shù)量，則說明采用了( )。 A 永續(xù)盤存法 B 定期盤存法 C 加權(quán)平均法 D 個別計價法 9. 在物價上漲的情況下，使存貨余額最高的計價方法是（ ）。 A 加權(quán)平均法 B 移動加權(quán)平均法 C 后進先出法 D 先進先出法 10. 如果按成本與市價孰低法計價，資產(chǎn)負(fù)債表中長期投資項目反映的是（ ）。 A 投資發(fā)生時的賬面價值 B 投資發(fā)生時的市值 C 決算日的賬面價值 D 決算日的市值 二、多項選擇題 1. 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的是（ ）。 A 了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況 B 評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度 C 修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù) D 評價企業(yè)的會計政策 E 說明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 2. 企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金相對節(jié)約是指（ ）。 A 產(chǎn)值、收入不變，資產(chǎn)減少 B 增產(chǎn)增收時增資，但增資幅度小 C 增產(chǎn)增收時不增資 D 減產(chǎn)減收時減資，但資產(chǎn)減少幅度大 E 增產(chǎn)增收時增資，但增資幅度大 3. 引起材料存貨變動的原因有（ ）。 A 期初結(jié)存量 B 本期購入量 C 本期耗用量 D 生產(chǎn)周期 E 材料單位價格 4. 產(chǎn)成品存貨變動的原因有（ ）。 A 期初結(jié)存量 B 本期生產(chǎn)量 C 本期銷售量 D 生產(chǎn)周期 E 產(chǎn)品單位成本 5. 引起股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的情況有（ ）。 A 發(fā)行新股 B 配股 C 資本公積轉(zhuǎn)股 D 盈余公積轉(zhuǎn)股 E 以送股進行利潤分配 6. 進行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析時必須考慮的因素有（ ）。 A 負(fù)債規(guī)模 B 負(fù)債成本 C 債務(wù)償還期限 D 財務(wù)風(fēng)險 E 經(jīng)營風(fēng)險 7. 股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素有（ ）。 A 企業(yè)控制權(quán) B 企業(yè)利潤分配政策 C 財務(wù)風(fēng)險 D 權(quán)益資金成本 E 經(jīng)濟環(huán)境 8. 正常經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債對稱結(jié)構(gòu)中的保守結(jié)構(gòu)的特征是（ ）。 A 企業(yè)風(fēng)險極低 B 資金成本較高 C 籌資結(jié)構(gòu)彈性弱 D 企業(yè)風(fēng)險極大 E 資金成本較高 9. 固定資產(chǎn)增長率的計算公式是（ ）。 A B C D E 10. 在物價上漲的情況下，使存貨期末余額從高到低排列的計價方法是（ ）。 A 后進先出法 B 加權(quán)平均法 C 移動加權(quán)平均法 D 先進先出法 E 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 三、判斷題 1. 資產(chǎn)負(fù)債表中某項目的變動幅度越大，對資產(chǎn)或權(quán)益的影響就越大。（ ） 2. 增產(chǎn)增收的同時減少資產(chǎn),會形成資金相對節(jié)約。（ ） 3. 如果本期總資產(chǎn)比上期有較大幅度增加，表明企業(yè)本期經(jīng)營卓有成效。（ ） 4. 只要本期盈余公積增加，就可以斷定企業(yè)本期經(jīng)營是有成效的。（ ） 5. 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析通常采用水平分析法。（ ） 6. 固定資產(chǎn)比重越高，企業(yè)資產(chǎn)的彈性越差。（ ） 7. 負(fù)債結(jié)構(gòu)變動一定會引起負(fù)債規(guī)模發(fā)生變動。（ ） 8. 如果企業(yè)的資金全部是權(quán)益資金，則企業(yè)既無財務(wù)風(fēng)險也無經(jīng)營風(fēng)險。（ ） 9, 如果本期未分配利潤少于上期，說明企業(yè)本期經(jīng)營虧損。（ ） 10. 企業(yè)的應(yīng)收賬款增長率超過銷售收入增長率是正?，F(xiàn)象。（ ） 11. 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增長速度一般不應(yīng)超過生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增長速度。（ ） 12. 在采用權(quán)益法核算時，企業(yè)長期投資賬面價值的變動不受被投資企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響。（ ） 13. 穩(wěn)健結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動資產(chǎn)的一部分資金需要由長期資金來解決。（ ） 14. 平衡結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動資產(chǎn)的資金需要全部由短期資金來滿足。（ ） 15. 提取壞賬準(zhǔn)備表明企業(yè)應(yīng)收款項的實際減少。（ ） 16. 因為短期投資發(fā)生虧損，所以要提取短期投資跌價準(zhǔn)備。（ ） 17. 資本公積轉(zhuǎn)股和未分配利潤送股都會攤薄每股收益。（ ） 18. 固定資產(chǎn)凈值率加固定資產(chǎn)折舊率等於1。（ ） 19. 按單項比較法確定的期末存貨余額一定低于分類比較法下的余額。（ ） 20. 如果存貨的賬面價值低于可變現(xiàn)凈值時，采用歷史成本法和成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定的期末存貨價值是一樣的。（ ） 四、計算題 1. 負(fù)債變動情況和負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 資料 單位：萬元 項目 期初 期末 流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 未交稅金 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款 預(yù)提費用 流動負(fù)債合計 長期負(fù)債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 長期負(fù)債合計 負(fù)債合計 55000 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 181000 223000 306330 37600 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 18100 219400 282487 要求： （1）對負(fù)債的變動情況進行分析。 （2）進行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析。 2. 固定資產(chǎn)分析 資料(一) 單位：萬元 固定資產(chǎn)類別 期初 期末 1. 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 2. 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 3. 租出固定資產(chǎn) 4. 融資租入固定資產(chǎn) 5. 未使用固定資產(chǎn) 6. 不需用固定資產(chǎn) 合計 5260000 900000 250000 74000 40000 150000 6674000 5783000 903000 250000 74000 40000 0 7050000 資料(二) 單位：萬元 本期增加固定資產(chǎn) 金額 本期減少固定資產(chǎn) 金額 購入 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 建造完成 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 盤盈 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 合計 105750 796000 50000 11750 963500 出售 不需用固定資產(chǎn) 報廢 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 盤虧 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 非常損失 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 投資轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) 合計 23500 47000 25850 21150 343500 126500 587500 資料(三) 單位：萬元 期初累計折舊：907100 期末累計折舊：1211190 要求： （1）對固定資產(chǎn)變動情況進行分析 （2）計算固定資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)更新率、固定資產(chǎn)退廢率、固定資產(chǎn)損失率。 （3）計算固定資產(chǎn)凈值率、固定資產(chǎn)磨損率。 3. 存貨分析 資料 單位：萬元 項目 期初 期末 材料 在產(chǎn)品 自制半產(chǎn)品 產(chǎn)成品 1880000 658000 1325400 1015200 2366450 517000 1379450 775500 合計 4878600 5038400 要求： （1）對存貨的變動情況進行分析。 （2）進行存貨結(jié)構(gòu)分析。 五、業(yè)務(wù)題 某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表如下： 單位：萬元 資產(chǎn) 期初 期末 負(fù)債及股東權(quán)益 期初 期末 流動資產(chǎn)： 貨幣資產(chǎn) 短期投資 應(yīng)收款項 存貨 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 長期投資 固定資產(chǎn)凈值 無形資產(chǎn) 40000 28000 15500 97000 37910 218410 42200 631000 91000 50000 20000 25000 85000 48510 228510 51000 658500 94000 流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)交款項 其他流動負(fù)債 流動負(fù)債合計 長期負(fù)債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期負(fù)債合計 負(fù)債合計 股東權(quán)益： 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 股東權(quán)益合計 37600 13600 7400 4487 63087 38400 181000 219400 282487 500000 107000 82423 10700 700123 55000 15500 9530 3300 83330 42000 181000 223000 306330 500000 102640 85320 37720 725680 合計 982610 1032010 合計 982610 1032010 要求： （1）運用水平分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表的變動情況并做出評價。 （2）運用垂直分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動情況并做出評價。 （3）對資產(chǎn)負(fù)債表的變動原因進行分析。 （4）進行資產(chǎn)負(fù)債表的對稱結(jié)構(gòu)分析。 六、典型案例 某企業(yè)是一家上市公司，其年報有關(guān)資料如下： 1.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（單位：萬元） 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 期初 期末 負(fù)債及股東權(quán)益 期初 期末 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 減：投資跌價準(zhǔn)備 短期投資凈額 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 減：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收款項凈額 存貨 減：存貨跌價損失 存貨凈額 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 長期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值 在建工程 固定資產(chǎn)合計 無形資產(chǎn) 8679 9419 3489 35 12873 13052 13052 2828 37432 13957 40202 20169 20033 9978 30011 690 20994 1000 27 973 13596 7215 2081 18730 16007 229 15778 3277 59752 15197 68185 25246 42939 1534 44473 1384 流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 流動負(fù)債合計 長期負(fù)債 負(fù)債合計 股東權(quán)益： 股本 資本共積 盈余公積 未分配利潤 股東權(quán)益合計 13766 2578 478 51 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 37225 5238 508 461 7654 51086 320 51406 24803 17484 7888 19225 69400 合計 82090 120806 合計 82090 120806 應(yīng)收賬款賬齡表 賬齡 期初數(shù) 比例（%） 期末數(shù) 比例（%） 1年以內(nèi) 1— 2年 2— 3年 3年以上 8617 376 180 246 91.48 3.99 1.91 2.62 10699 2147 325 425 78.68 15.79 2.38 3.14 合計 9419 100 13596 100 其他應(yīng)收款賬齡表 賬齡 期初數(shù) 比例(%) 期末數(shù) 比例(%) 1年以內(nèi) 1— 2年 2— 3年 3年以上 2715 516 248 10 77.8 14.79 7.12 0.29 5052 1706 416 41 70.02 23.64 5.76 0.58 合計 3489 100 7215 100 1.有關(guān)會計政策 （1）壞賬準(zhǔn)備原按應(yīng)收賬款余額的5‰計提，改按應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的10%計提。 （2）期末短期投資原按成本計價，現(xiàn)改按成本與市價孰低法計價，并按投資總體計提跌價準(zhǔn)備。 （3）期末存貨原按成本計價，現(xiàn)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。 （4）期末長期投資原不計提減值準(zhǔn)備，現(xiàn)改為計提減值準(zhǔn)備。 要求： 根據(jù)以上資料對該公司的財務(wù)狀況進行分析并做出評價。 □ 復(fù)習(xí)思考題提示 1. 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，基本目的：了解企業(yè)會計對企業(yè)財務(wù)狀況的反映程度和會計信息質(zhì)量，據(jù)此做出恰當(dāng)評價。 第二，具體目的： （1）揭示資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)項目的內(nèi)涵。 （2）了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況和原因。 （3）評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度。 （4）評價企業(yè)的會計政策。 （5）修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)。 2. 如何對資產(chǎn)負(fù)債表的變動情況進行一般分析。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，采用的分析方法。 第二，如何進行概括分析。 3. 資產(chǎn)負(fù)債表變動情況分析應(yīng)注意哪些問題。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，某項目變動對總額的影響除與本項目本身變動有關(guān)外，還與本項目的比重有關(guān)。 第二，與產(chǎn)值、收入的變動相聯(lián)系評價資產(chǎn)變動的合理性。 第三，從影響資產(chǎn)變動的主觀因素和客觀因素兩方面分析。 第四，從實物量變動和價值量變動兩方面分析。 第五，與所有者權(quán)益變動相結(jié)合。 第六，要注意會計政策的影響。 4. 應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)變動的原因有哪些。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，與銷售規(guī)模相結(jié)合進行分析。 第二，與信用政策相結(jié)合進行分析。 5. 如何評價資產(chǎn)負(fù)債表變動的幾種類型。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，負(fù)債變動型的主要特征及評價。 第二，追加投資變動型的主要特征及評價。 第三，經(jīng)營變動型的主要特征及評價。 第四，股利分配變動型的主要特征及評價。 6. 如何進行資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，采用的分析方法。 第二，如何從靜態(tài)、動態(tài)、對應(yīng)關(guān)系方面做出評價。 7. 不同負(fù)債結(jié)構(gòu)分析有什麼意義。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，可以采用怎樣的分類方式。 第二，這樣的分類方式可以說明什麼問題。 8. 不同對稱結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志和結(jié)果。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，從負(fù)債與流動資產(chǎn)的的對應(yīng)關(guān)系揭示不同對稱結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志。 第二，對不同對稱結(jié)構(gòu)的財務(wù)結(jié)果應(yīng)從風(fēng)險、資金成本、結(jié)構(gòu)彈性方面說明。 9. 壞賬準(zhǔn)備變動對應(yīng)收款項的影響應(yīng)如何分析。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，要注意提取方法。 第二，要注意提取范圍。 第三，要注意提取比例。 10. 送股與轉(zhuǎn)股對企業(yè)財務(wù)狀況的影響是否相同，為什麼。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，從送股與轉(zhuǎn)股的資金來源方面分析。 第二，從對股東權(quán)益的影響方面分析。 第三，從對每股收益的影響方面分析。 11. 為什麼要進行資產(chǎn)負(fù)債表附注分析，其重點是什麼。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，資產(chǎn)負(fù)債表附注提供的信息對會計分析的作用。 第二，重點是會計政策選擇與變更、會計估計與變更、信息的披露程度及對資產(chǎn)負(fù) 債表的影響。 12. 怎樣分析會計政策變更和會計估計變更對應(yīng)收款項的影響。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，會計政策變更主要從應(yīng)收賬款確認(rèn)、核算方法、壞帳準(zhǔn)備的提取范圍方面分析。 第二，會計估計變更主要從壞帳準(zhǔn)備提取比例的合理性方面分析。 13. 存貨會計政策分析應(yīng)從那些方面進行。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，從對存貨數(shù)量影響方面分析。 第二，從對存貨價值影響方面分析。 14. 固定資產(chǎn)會計政策分析應(yīng)側(cè)重那幾方面。 回答這個問題可從以下幾個角度思考： 第一，會計估計的合理性。 第二，折舊方法的選擇。 第三，會計政策的連續(xù)性。 □ 練習(xí)題參考答案 一、單項選擇題 1. B 2. A 3. A 4. C 5. A 6. B 7. A 8. B 9. D 10. D 二、多項選擇題 1. ABCD 2. BCD 3. ABCE 4. ABCE 5. ABCDE 6. ABCD 7. ABDE 8. ABC 9. ABE 10. DBCA 三、判斷題 1. 錯誤。對資產(chǎn)、負(fù)債的影響還取決于該項目的比重。 2. 錯誤。既有相對節(jié)約，也有絕對節(jié)約。 3. 錯誤。也可能是經(jīng)營以外原因引起的，如增加負(fù)債。 4. 正確。 5. 錯誤。應(yīng)采用垂直分析法。 6. 正確。 7. 錯誤。當(dāng)某項負(fù)債增加的同時，另一項負(fù)債等額減少，負(fù)債總額并不變。 8. 錯誤。經(jīng)營風(fēng)險仍然存在。 9. 錯誤。也可能是本期分配的利潤大于本期實現(xiàn)的可供分配的利潤。 10. 錯誤。表明企業(yè)收賬不利或信用政策變動。 11. 正確。 12. 錯誤。被投資企業(yè)盈利，企業(yè)長期投資賬面價值會增加，反之減少。 13. 正確。 14. 正確。 15. 錯誤。只是企業(yè)預(yù)計可能減少。 16. 錯誤。因為企業(yè)采用謹(jǐn)慎原則，并不代表真正發(fā)生了虧損。 17. 正確。 18. 錯誤。固定資產(chǎn)凈值率加固定資產(chǎn)累計折舊率等淤1。 19. 正確。 20. 正確。 四、計算題 1. 負(fù)債變動情況和負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 （1）負(fù)債變動情況分析 負(fù)債變動情況分析表 項目 期初 期末 變動額 變動率(%) 流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 未交稅金 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款 預(yù)提費用 流動負(fù)債合計 長期負(fù)債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 長期負(fù)債合計 55000 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 181000 223000 37600 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 18100 219400 -17400 -1000 -900 157 -270 1000 -2900 -900 270 1700 -20243 1400 -5000 0 -3600 -32 -12.5 -12 68.26 -100 33.33 -64.44 -45 62.79 70.83 -24.29 8.23 -20 0 -1.61 負(fù)債合計 306330 282487 -23843 7.78 （2）負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表 項目 期初 期末 結(jié)構(gòu)變動情況(%) 期初 期末 差異 流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 未交稅金 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款 預(yù)提費用 流動負(fù)債合計 長期負(fù)債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 長期負(fù)債合計 55000 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 181000 223000 37600 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 18100 219400 17.95 2.61 2.45 0.1 0.1 1 1.47 0.6 0.14 0.78 27.2 5.55 8.16 59.09 72.8 13.31 2.48 2.34 0.14 0 1.42 0.57 0.39 0.25 1.43 22.33 6.52 7.08 64.07 77.67 -4.64 -0.13 -0.11 0.04 -0.1 0.42 -0.9 -0.21 0.11 0.65 -4.87 0.97 -1.08 4.98 4.87 合計 306330 282487 100 100 0 2. 固定資產(chǎn)分析 （1）固定資產(chǎn)變動情況分析 固定資產(chǎn)變動情況分析表 固定資產(chǎn)原值 生產(chǎn)用 非生 產(chǎn)用 租出 未使用 不需用 融資租入 合計 期初固定資產(chǎn)原值 5260000 900000 250000 40000 150000 74000 6674000 本期增加固定資產(chǎn) 其中: 購入 建造完成 盤盈 913500 105750 796000 11750 50000 50000 963500 105750 846000 11750 本期減少固定資產(chǎn) 其中: 出售 報廢 盤虧 非常損失 投資轉(zhuǎn)出 390500 47000 343500 47000 25850 21150 150000 23500 126500 587500 23500 47000 25850 21150 470000 期末固定資產(chǎn)原值 5783000 903000 250000 40000 0 74000 7050000 變動額 523000 3000 0 0 -150000 0 376000 變動率(%) 9.94 0.33 0 0 -100 0 5.63 (2) (3) 固定資產(chǎn)凈值率： 固定資產(chǎn)磨損率： 3. 存貨分析 (1) 存貨變動情況分析 存貨變動情況分析表 項目 期初 期末 變動額 變動率(%) 材料 在產(chǎn)品 自制半產(chǎn)品 產(chǎn)成品 1880000 658000 1325400 1015200 2366450 517000 1379450 775500 486450 -141000 54050 -239700 25.87 -21.43 4.08 -23.61 合計 4878600 5038400 159800 3.28 (2) 存貨結(jié)構(gòu)分析 存貨結(jié)構(gòu)分析表 項目 期初 期末 變動情況(%) 期初 期末 差異 材料 在產(chǎn)品 自制半產(chǎn)品 產(chǎn)成品 1880000 658000 1325400 1015200 2366450 517000 1379450 775500 38.53 13.49 27.17 20.81 46.97 10.26 27.38 15.39 8.44 -3.23 0.21 -5.42 合計 4878600 5038400 100 100 五、業(yè)務(wù)題 1. 資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析 資產(chǎn)負(fù)債表變動情況分析表 資產(chǎn) 期初 期末 變動情況 對資產(chǎn)影響% 變動額 變動率(%) 流動資產(chǎn)： 貨幣資產(chǎn) 短期投資 應(yīng)收款項 存貨 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 長期投資 固定資產(chǎn)凈值 無形資產(chǎn) 40000 28000 15500 97000 37910 218410 42200 631000 91000 50000 20000 25000 85000 48510 228510 51000 658500 94000 10000 -8000 9500 -12000 10600 10100 8800 27500 3000 25 -28.57 61.29 -12.37 27.96 4.62 20.85 4.36 3.3 1.02 -0.8 0.97 -1.22 1.06 1.03 0.9 2.8 0.3 合計 982610 1032010 49400 5.03 5.03 負(fù)債及股東權(quán)益 期初 期末 變動情況 對權(quán)益影響% 變動額 變動率(%) 流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)交款項 其他流動負(fù)債 流動負(fù)債合計 長期負(fù)債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期負(fù)債合計 負(fù)債合計 股東權(quán)益： 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 股東權(quán)益合計 37600 13600 7400 4487 63087 38400 181000 219400 282487 500000 107000 82423 10700 700123 55000 15500 9530 3300 83330 42000 181000 223000 306330 500000 102640 85320 37720 725680 17400 1900 2130 -1187 20243 3600 0 3600 23843 0 -4360 2897 27020 25557 46.28 13.97 28.78 -26.45 32.09 9.38 0 1.64 8.44 0 -4.07 3.51 252.52 3.65 1.77 0.19 0.22 -0.12 2.06 0.37 0 0.37 2.43 0 -0.44 0.29 2.75 2.6 合計 982610 1032010 49400 5.03 5.03 分析評價： （1）該企業(yè)本期總資產(chǎn)增加了49400元，增長幅度為5.03%。從具體項目看： ① 主要是固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加引起的，固定資產(chǎn)原值增加了27500元，增長幅度為2.8%，表明企業(yè)的生產(chǎn)能力有所增加。 ② 流動資產(chǎn)增加10100元，增長幅度為1.03%，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性有所提高。特別是貨幣資金的大幅度增加，對增強企業(yè)的償債能力，滿足資金流動性需要都是有利的。同時也應(yīng)當(dāng)看到，本期存貨大幅度減少應(yīng)引起注意。應(yīng)收賬款的增加應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售收入的變動情況和收賬政策進行分析。 ③ 對外投資增加了8800元，增長幅度為0.9%，應(yīng)結(jié)合投資收益進行分析。 （2）從權(quán)益方面分析： ① 最主要的方面就是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營卓有成效，提取盈余公積和保留未分配利潤共計29917元，使權(quán)益總額增長了3.04%。 ②流動負(fù)債增加20243元，對權(quán)益總額的影響為2.06%，主要是短期借款增加引起的。 2. 資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動分析表 資產(chǎn) 期初 期末 結(jié)構(gòu)及變動情況（%） 期初 期末 差異 流動資產(chǎn)： 貨幣資產(chǎn) 短期投資 應(yīng)收款項 存貨 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 長期投資 固定資產(chǎn)凈值 無形資產(chǎn) 40000 28000 15500 97000 37910 218410 42200 631000 91000 50000 20000 25000 85000 48510 228510 51000 658500 94000 4.07 2.85 1.58 9.87 3.86 22.23 4.29 64.22 9.26 4.84 1.94 2.42 8.24 4.7 22.14 4.94 63.81 9.11 0.77 -0.91 0.84 -1.63 0.84 -0.09 0.65 -0.41 -0.15 合計 982610 1032010 100 100 0 負(fù)債及股東權(quán)益 期初 期末 結(jié)構(gòu)及變動情況（%） 期初 期末 差異 流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)交款項 其他流動負(fù)債 流動負(fù)債合計 長期負(fù)債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期負(fù)債合計 負(fù)債合計 股東權(quán)益： 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 股東權(quán)益合計 37600 13600 7400 4487 63087 38400 181000 219400 282487 500000 107000 82423 10700 700123 55000 15500 9530 3300 83330 42000 181000 223000 306330 500000 102640 85320 37720 725680 3.83 1.38 0.75 0.46 6.42 3.91 18.42 22.33 28.75 50.88 10.89 8.39 1.09 71.25 5.33 1.5 0.92 0.32 8.07 4.07 17.54 21.61 29.68 48.45 9.95 8.27 3.65 70.32 1.5 0.12 0.17 -0.14 1.65 0.16 -0.88 -0.72 0.93 -2.43 -0.94 -0.12 2.56 -0.93 合計 982610 1032010 100 100 0 分析評價： （1）從企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面看，本期和上期相比變化并不大，應(yīng)該認(rèn)為是比較穩(wěn)定的，但其中存貨比重變動幅度較大，而且與固定資產(chǎn)的變動幅度相差較大，應(yīng)當(dāng)引起重視。 （2）從權(quán)益結(jié)構(gòu)方面看，流動負(fù)債比重上升了1.65%，長期負(fù)債和股東權(quán)益比重分別下降了0.72%和0.93%，流動負(fù)債比重上升主要是由于短期借款增加引起的。 （3）從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與權(quán)益結(jié)構(gòu)的對應(yīng)關(guān)系看，在流動資產(chǎn)比重下降的同時,流動負(fù)債的比重上升,而且其上升的幅度超過流動資產(chǎn)下降的幅度,企業(yè)的短期償債能力會相應(yīng)降低. 3. 變動原因分析 資產(chǎn) 期初 期末 負(fù)債及股東權(quán)益 期初 期末 變動數(shù) 流動資產(chǎn) … … 固定資產(chǎn) … … 負(fù)債 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 282487 500000 107000 82423 10700 306330 500000 102640 85320 37720 23843 0 -4360 2897 27020 合計 982610 1032010 合計 982610 1032010 49400 從上表可以看出，企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大，總資產(chǎn)增加了49400元，其原因有兩方面： （1）通過舉債，使生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大了23843元，增長幅度為2.43%。 （2）最主要的原因是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營活動搞得比較好，從當(dāng)年盈利中提取盈余公積和保留未分配利潤29917元，使總資產(chǎn)增加了3.04%。 4. 對稱結(jié)構(gòu)分析 流動資產(chǎn) 228510 流動負(fù)債 83330 長期負(fù)債 223000 長期資產(chǎn) 803500 股東權(quán)益 725680 根據(jù)上表可以認(rèn)為該企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益對稱結(jié)構(gòu)屬于穩(wěn)健結(jié)構(gòu)。 六、典型案例 1. 資產(chǎn)負(fù)債表變動情況分析 資產(chǎn) 期初 期末 變動額 變動率（%） 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 減：投資跌價準(zhǔn)備 短期投資凈額 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 減：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收款項凈額 存貨 減：存貨跌價損失 存貨凈額 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 長期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值 在建工程 固定資產(chǎn)合計 無形資產(chǎn) 8679 9419 3489 35 12873 13052 13052 2828 37432 13957 40202 20169 20033 9978 30011 690 20994 1000 27 973 13596 7215 2081 18730 16007 229 15778 3277 59752 15197 68185 25246 42939 1534 44473 1384 12315 1000 27 973 4177 3726 2046 5857 2955 229 2726 449 22320 1240 27983 5077 22906 -8444 14462 694 141.89 44.35 106.79 5845.71 45.5 22.64 20.89 15.88 59.63 8.88 69.61 25.17 114.34 -84.63 48.19 100.58 合計 82090 120806 38716 47.16 負(fù)債及股東權(quán)益 期初 期末 變動額 變動率(%) 流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 流動負(fù)債合計 長期負(fù)債 負(fù)債合計 股東權(quán)益： 股本 資本共積 盈余公積 未分配利潤 股東權(quán)益合計 13766 2578 478 51 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 37225 5238 508 461 7654 51086 320 51406 24803 17484 7888 19225 69400 23459 2660 30 410 4776 31335 -320 31015 8268 -8268 1871 5830 7701 170.41 103.18 6.28 803.92 165.95 158.65 -50 152.1 50 -30.1 31.1 43.52 12.48 合計 82090 120806 38716 47.16 根據(jù)上表，可對該公司的財務(wù)狀況作如下分析： （1）本期總資產(chǎn)增加了38716萬元，增長幅度為47.16%。說明公司經(jīng)營規(guī)模在高速增長，處于擴張階段。其中： ① 固定資產(chǎn)原值增加27983萬元，增長幅度為69.61%，超過了經(jīng)營規(guī)模的增長幅度，表明公司經(jīng)營規(guī)模的增長主要表現(xiàn)在生產(chǎn)能力的增長方面，這對于公司今后的經(jīng)營是十分有利的。 ② 流動資產(chǎn)增長了22320萬元，其中存貨增加了2955萬元，增長了22.64%，在生產(chǎn)能力大幅度增長的同時，存貨相應(yīng)增長，才能使生產(chǎn)能力真正發(fā)揮作用，由于存貨增長幅度低于固定資產(chǎn)原值增長幅度，有利于提高資產(chǎn)的利用效率，但要注意避免固定資產(chǎn)的閑置或生產(chǎn)能力的利用不足。 ③ 貨幣資金增加了12315萬元，增長率為141.89%，盡管貨幣資金增加有助于提高公司的償債能力，但過多的貨幣資金存量會影響資金的利用效率。 ④ 其他應(yīng)收款增長速度過快，應(yīng)引起注意。 ⑤ 本期無形資產(chǎn)盡管本身增長幅度超過100%，但由于其金額較小，在總資產(chǎn)中所占比重較低，所以對總資產(chǎn)的影響僅為0.85%，不必作為重點分析。 （2）從負(fù)債與股東權(quán)益方面分析，可以看出： ① 負(fù)債增加了31015萬元，增長率為152.1%，主要是由于短期借款大幅度增加引起的，公司大量使用短期借款，對于降低資金成本，提高經(jīng)濟效益是有好處的，但會加大公司的風(fēng)險，這一點應(yīng)注意。應(yīng)交稅金的增長幅度雖然超過800%，由于其金額較小，所占比重又低，對總額的影響只有0.5%，可以忽略不計。 ② 股本增加8268萬元，同時資本公積減少8268萬元，是因為本期實施資本公積轉(zhuǎn)股的結(jié)果，既不影響負(fù)債及股東權(quán)益總額發(fā)生變動，也不影響股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動。股東權(quán)益變動是因為盈余公積和未分配利潤變動引起的。 （3）從會計政策和會計政策變更方面分析可以看出，會計政策變更的影響有以下幾方面： ① 本期壞賬準(zhǔn)備2081萬元，如果應(yīng)收賬款會計政策不變，本期壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為： 壞賬準(zhǔn)備 = 應(yīng)收賬款期末余額5‰ = 135965‰ = 68萬元 由于會計政策變更，使本期壞賬準(zhǔn)備多提2013萬元(2081 – 68)，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少2013萬元，同時使本期利潤減少2013萬元，顯然這不是生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果。 ② 由于短期投資會計政策變更，本期提取投資跌價準(zhǔn)備27萬元，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少27萬元，同時使本期利潤減少27萬元。 ③ 由于存貨會計政策變更，本期提取存貨跌價損失229萬元，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少229萬元，同時使本期利潤減少229萬元。 如果剔除會計政策變更的影響，本期期末總資產(chǎn)應(yīng)為123075萬元（120806+2013+27+229），比上期增加40985萬元，實際增長率應(yīng)為49.93%。 （4）結(jié)合該公司提供的應(yīng)收賬款賬齡表和其他應(yīng)收款賬齡表可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款賬齡在2—3年的比重僅占2.38%，3年以上的比重僅占3.14%，兩者合計，即2年以上的應(yīng)收賬款所占比重不過5.52%。其他應(yīng)收款賬齡在2—3年的比重為5.76%，3年以上的比重為0.58%,兩者合計，即3年以上的其他應(yīng)收款比重只有6.34%。通過應(yīng)收賬款賬齡表和其他應(yīng)收款賬齡表還可以發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的回收是很順利的，但公司卻將按應(yīng)收賬款的5‰提取壞賬準(zhǔn)備改為按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的10%提取壞賬準(zhǔn)備，似乎有調(diào)節(jié)利潤之嫌。 2. 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)及變動情況分析 資產(chǎn) 期初 期末 結(jié)構(gòu)及變動情況（%） 期初 期末 差異 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資凈額 應(yīng)收款項凈額 存貨凈額 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 長期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)凈值 在建工程 固定資產(chǎn)合計 無形資產(chǎn) 8679 12873 13052 2828 37432 13957 20033 9978 30011 690 20994 973 18730 15778 3277 59752 15197 42939 1534 44473 1384 10.57 15.68 15.9 3.45 45.6 17 24.4 12.16 36.56 0.84 17.38 0.81 15.5 13.06 2.71 49.46 12.58 35.54 1.27 36.81 1.15 6.81 0.81 -0.18 -2.84 -0.74 3.86 -4.42 11.14 -10.89 0.25 0.31 合計 82090 120806 100 100 0 負(fù)債及股東權(quán)益 期初 期末 結(jié)構(gòu)及變動情況(%) 期初 期末 差異 流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 流動負(fù)債合計 長期負(fù)債 負(fù)債合計 股東權(quán)益： 股本 資本共積 盈余公積 未分配利潤 股東權(quán)益合計 13766 2578 478 51 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 37225 5238 508 461 7654 51086 320 51406 24803 17484 7888 19225 69400 16.77 3.14 0.58 0.06 3.51 24.06 0.78 24.84 20.14 31.37 7.33 16.32 75.16 30.81 4.34 0.42 0.38 6.34 42.29 0.26 42.55 20.53 14.47 6.53 15.92 57.45 14.04 1.2 -0.16 0.32 2.83 18.23 -0.52 17.71 0.39 -16.9 -0.8 -0.4 -17.71 合計 82090 120806 100 100 0 根據(jù)上表可作如下分析評價： （1）總資產(chǎn)雖然有較大幅度增長，但是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)卻變化不大，比較穩(wěn)定，流動資產(chǎn)比重增加了3.86%，長期資產(chǎn)比重下降了3.86%。流動資產(chǎn)比重上升主要是因為貨幣資金增長速度過快引起的。長期資產(chǎn)比重雖然下降，但固定資產(chǎn)凈值比重上升幅度較大，一方面是在建工程完工轉(zhuǎn)入，另一方面是購入新的固定資產(chǎn)，都使公司的生產(chǎn)能力得到提高。 （2）權(quán)益結(jié)構(gòu)變動幅度較大，負(fù)債比率由期初的24.84%提高到期末的42.55%，提高了17.71%，主要是短期借款大幅度增長引起的。在公司經(jīng)營業(yè)績較好的情況下，適度提高負(fù)債比率，對提高股東收益是有利的，但要注意控制財務(wù)風(fēng)險。負(fù)債中，流動負(fù)債比重極高，使公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)具有較大的彈性。 （3）由于流動負(fù)債比重增長速度過快，盡管流動資產(chǎn)比重也有所增長，但因其增長速度低于流動負(fù)債增長速度，短期償債能力仍會下降。 3. 資產(chǎn)負(fù)債表變動原因分析 本期總資產(chǎn)增加38716萬元，增長率為47.16%。其中，由于負(fù)債增加使總資產(chǎn)增加31015萬元，增長率為37.78%，這