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1 酒店預(yù)算編制 江蘇諾亞方舟酒店管理公司宋志剛 2 目錄 一 什么叫預(yù)算二 為什么要編制預(yù)算三 預(yù)算編制的作用四 編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員五 預(yù)算的編制過(guò)程六 酒店收入預(yù)算編制七 酒店成本費(fèi)用預(yù)算編制八 合并報(bào)表 酒店損益預(yù)算表九 預(yù)算控制 3 預(yù)就是預(yù)先 預(yù)測(cè) 算就是測(cè)算 計(jì)算 預(yù)算是運(yùn)用貨幣及其數(shù)量形式反映企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi) 全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明 財(cái)務(wù)預(yù)算分為 營(yíng)業(yè)收入預(yù)算 營(yíng)業(yè)成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算 營(yíng)業(yè)收入預(yù)算 是對(duì)酒店?duì)I業(yè)部門的營(yíng)業(yè)收入及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè) 營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是對(duì)酒店各部門的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè) 現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)酒店現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預(yù)測(cè) 一 什么叫預(yù)算 4 二 為什么要編制預(yù)算 1 酒店管理的需要 酒店目標(biāo)的需要酒店是以盈利為目的的組織 其出發(fā)點(diǎn)和歸宿是盈利 企業(yè)一旦成立 就會(huì)面臨著競(jìng)爭(zhēng) 并始終處于生產(chǎn)和倒閉 發(fā)展和萎縮的矛盾中 酒店必須生存下去才能有活力 只有不斷發(fā)展才能求得生存 因此企業(yè)目標(biāo)可以具體細(xì)分為生存 發(fā)展 獲利 企業(yè)只有生存才能獲利 企業(yè)在市場(chǎng)中生存下去的基本條件是以收抵支 酒店一方面支付貨幣資金 從市場(chǎng)上取得所需的實(shí)物資產(chǎn) 另一方面提供市場(chǎng)需要的商品或服務(wù) 從市場(chǎng)上換回貨幣 企業(yè)從市場(chǎng)上換回的貨幣至少要等于付出的貨幣 才能維持經(jīng)營(yíng) 這是企業(yè)長(zhǎng)期存續(xù)的基本條件 5 二 為什么要編制預(yù)算 2 酒店發(fā)展的需要酒店是在發(fā)展中求得生存的 酒店的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)如逆水行舟 不進(jìn)則退 在科技不斷進(jìn)步的今天 酒店只有不斷推出更好 更新 更受顧客歡迎的產(chǎn)品和服務(wù) 才能在市場(chǎng)中立足 一個(gè)酒店如不能不斷提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量 不斷擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額 就有可能產(chǎn)生生存危機(jī) 就有可能被其他酒店排擠出去 因此企業(yè)的收入應(yīng)大于支出 6 二 為什么要編制預(yù)算 3 酒店盈利的需要酒店只有獲利 才有存在的價(jià)值 建立酒店的目的就是盈利 盈利不僅體現(xiàn)了酒店的出發(fā)點(diǎn)和歸宿 而且可以反映其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 并有助于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 因此 編制預(yù)算是酒店管理的需要 酒店發(fā)展的需要 酒店盈利的需要 7 三 預(yù)算編制的作用 酒店預(yù)算的量化指標(biāo)可作為酒店各項(xiàng)控制與業(yè)績(jī)考核的依據(jù) 經(jīng)過(guò)分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)與個(gè)人業(yè)績(jī)考評(píng)結(jié)合起來(lái) 是衡量經(jīng)營(yíng)管理者工作好壞的尺度 是作為將勤罰懶 評(píng)估優(yōu)劣的準(zhǔn)則 8 四 編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員 誰(shuí)來(lái)編制預(yù)算 總經(jīng)理 他需要提出年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 這個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需要得到預(yù)算的支持 不能相互矛盾 總經(jīng)理必須在預(yù)算和他的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間找到平衡 或者是修改目標(biāo) 或者是采取措施 改善預(yù)算結(jié)果 財(cái)務(wù)經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理是為總經(jīng)理提供專家智囊服務(wù)的 他必須能夠恰當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)參加預(yù)算過(guò)程的所有人員 主持公司的預(yù)算編制過(guò)程 回答預(yù)算管理過(guò)程中的所有技術(shù)問(wèn)題 并承擔(dān)數(shù)據(jù)合成和反復(fù)修訂的責(zé)任 承擔(dān)預(yù)算責(zé)任的單位和部門經(jīng)理 這些人員將對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任 他們是預(yù)算編制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié) 預(yù)算編制是自下而上 自上而下不斷討論修改的過(guò)程 9 五 預(yù)算的編制過(guò)程 編制預(yù)算需要經(jīng)過(guò)哪些步驟 第一步驟 培訓(xùn)過(guò)程 要使承擔(dān)責(zé)任的單位和部門經(jīng)理明白什么是預(yù)算 怎樣編預(yù)算 年度預(yù)算通常在10月份開(kāi)始編制 所以要對(duì)第四季度的數(shù)據(jù)作出預(yù)測(cè) 并把全年數(shù)據(jù)打印出來(lái)分發(fā)給有關(guān)單位和部門 作為依據(jù) 10 第二步驟 建立和修訂各項(xiàng)消耗定額和標(biāo)準(zhǔn)成本 11 第三步驟 建立假設(shè)基礎(chǔ) 需要建立假設(shè)基礎(chǔ) 但是 這些假設(shè)不是沒(méi)有根據(jù)的猜測(cè) 而是必須有可靠的 可以驗(yàn)證的基礎(chǔ) 以便確保預(yù)算記過(guò)客觀 并能夠回答讀者提出的各種疑問(wèn) 未來(lái)是不確定的 預(yù)算必須對(duì)不確定的未來(lái)作出確定性的假設(shè) 12 第四步驟 數(shù)據(jù)合成 各部門完成個(gè)別預(yù)算之后 財(cái)務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)把諸多個(gè)別預(yù)算合成起來(lái) 形成公司的統(tǒng)一預(yù)算草稿 交總經(jīng)理審閱 總經(jīng)理審閱后 通常需要經(jīng)過(guò)若干次反復(fù)調(diào)整才能最后確定預(yù)算 13 第五步驟 預(yù)算草案的審定和修改 財(cái)務(wù)經(jīng)理要對(duì)預(yù)算草案提出評(píng)論 并根據(jù)總經(jīng)理的修改意見(jiàn)會(huì)同各有關(guān)部門重新討論修改 幾次反復(fù)后 直到總經(jīng)理滿意為止 14 六 預(yù)算的編制 預(yù)算的編制主要分為兩大部分 1 銷售收入預(yù)測(cè) 這部分由經(jīng)營(yíng)部門即銷售部 餐飲部來(lái)完成 2 成本費(fèi)用及利潤(rùn)預(yù)測(cè) 是由財(cái)務(wù)部以及匯總各部門上報(bào)的預(yù)測(cè)費(fèi)用 經(jīng)審核分析后完成 15 六 酒店收入預(yù)算編制 1 客房銷售收入預(yù)算 酒店預(yù)算是從編制收入預(yù)算開(kāi)始的 而收入預(yù)算需要首先預(yù)測(cè)酒店客房收入 它根據(jù)客房銷售分析預(yù)測(cè)客房出租率 散客 團(tuán)隊(duì) 長(zhǎng)住房 會(huì)議等客人的銷售比率和平均房?jī)r(jià)來(lái)確定 2 酒店客房?jī)r(jià)格通常依據(jù)酒店客源結(jié)構(gòu) 散客 團(tuán)隊(duì) 長(zhǎng)住 會(huì)議等 季節(jié)性 淡季 旺季 不同房型 標(biāo)間 套間 等不同標(biāo)準(zhǔn)制定 由于各類客人的房?jī)r(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同 住宿的天數(shù)和銷售結(jié)構(gòu)不同 酒店需要合理預(yù)測(cè)各類客人在不同季節(jié)租用客房的情況和出租結(jié)構(gòu) 先預(yù)算出平均房?jī)r(jià) 才能編制出客房收入預(yù)算 3 客房收入 客房數(shù) 出租率 平均房?jī)r(jià) 預(yù)算天數(shù) 16 六 酒店收入預(yù)算表編制 1 客房銷售收入編制 17 六 酒店收入預(yù)算表編制 2 餐飲銷售收入編制酒店餐飲銷售預(yù)算是在客房銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上 分開(kāi)餐次 按住店客人和非住店客人進(jìn)行預(yù)測(cè)的 具體包括 1 人數(shù)預(yù)測(cè) 2 平均消費(fèi)3 其他銷售收入編制其他收入 如場(chǎng)租 小商品可根據(jù)上年度占客房收入的比率結(jié)合當(dāng)年客房預(yù)計(jì)銷售狀況進(jìn)行預(yù)測(cè) 18 七 酒店成本費(fèi)用預(yù)算編制 酒店成本費(fèi)用預(yù)算分為營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算和成本預(yù)算兩部分 成本預(yù)算編制 成本預(yù)算可根據(jù)銷售收入預(yù)算結(jié)合上年度成本率 考慮價(jià)格上漲因素 對(duì)預(yù)算期成本做出合理預(yù)測(cè) 19 七 酒店成本費(fèi)用預(yù)算 酒店?duì)I業(yè)費(fèi)用預(yù)算 是對(duì)酒店各部門的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的預(yù)測(cè) 通常分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)算與酒店銷售預(yù)算相關(guān)聯(lián) 發(fā)生相應(yīng)的變動(dòng) 如客用品 能源 營(yíng)業(yè)稅金 計(jì)件工資等 固定費(fèi)用的預(yù)算在一定時(shí)期 一定營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定 如租金 固定職工工資等預(yù)算主要依據(jù)酒店以前會(huì)計(jì)期間相關(guān)數(shù)據(jù) 由管理人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)做出較為合理的預(yù)測(cè) 20 八 合并報(bào)表 酒店損益預(yù)算表 將各部門收入預(yù)算表 成本費(fèi)用預(yù)算表進(jìn)行合并 酒店損益預(yù)算表 見(jiàn)附表 21 九 預(yù)算的控制 預(yù)算編制的目的是為了將預(yù)算情況和酒店經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況相對(duì)比 已評(píng)價(jià)酒店經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)績(jī) 因此 需要將預(yù)算數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)結(jié)果之間比較 確定差異 分析差異的原因 以尋求解決辦法 達(dá)到預(yù)算控制的目的 22 九 預(yù)算的控制 一 確定差異確定差異是將預(yù)算數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)結(jié)果相比較的過(guò)程 可以有金額差異比較和百分?jǐn)?shù)差異比較兩種 23 九 預(yù)算控制 二 分析差異產(chǎn)生的原因1 收入差異分析 酒店收入的多少取決于銷售數(shù)量和銷售價(jià)格 收入差異的形成也可以歸結(jié)為銷售價(jià)格脫離標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格形成的價(jià)格差異和銷售數(shù)量脫離標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量形成的數(shù)量差異 收入差異 實(shí)際收入 預(yù)算收入 實(shí)際銷量 實(shí)際價(jià)格 預(yù)算銷量 預(yù)算價(jià)格 24 九 預(yù)算控制 收入差異分析相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系如下 實(shí)際銷量 實(shí)際價(jià)格 實(shí)際銷量 預(yù)算價(jià)格 預(yù)算銷量 預(yù)算價(jià)格 價(jià)格差異 銷量差異 收入差異 收入差異的形成由兩部分構(gòu)成 價(jià)格差異和銷量差異 價(jià)格差異是指酒店銷售價(jià)格的變動(dòng)而使實(shí)際銷售收入與預(yù)算收入之間產(chǎn)生的差額 銷售差異是指酒店實(shí)際銷售數(shù)量的變動(dòng)而使實(shí)際銷售收入與預(yù)算收入之間產(chǎn)生的差額 25 九 預(yù)算控制 2 變動(dòng)成本費(fèi)用差異分析 變動(dòng)成本費(fèi)用的多少于材料物資等的實(shí)際用量與實(shí)際價(jià)格 其差異的形成也同樣歸結(jié)為價(jià)格脫離標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格所形成的差異和用量脫離標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量形成的差異 其計(jì)算公式與收入計(jì)算公式相似 26 九 預(yù)算控制 3 固定費(fèi)用差異分析 固定費(fèi)用的消耗通常在一定時(shí)間和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)固定不變的 超過(guò)一定業(yè)務(wù)范圍則要發(fā)生變動(dòng) 因此固定費(fèi)用差異的分析需要結(jié)合酒店經(jīng)營(yíng)能力的變動(dòng)來(lái)分析 27 九 預(yù)算控制 三 提出改進(jìn)措施分析酒店收入和成本費(fèi)用差異 酒店管理部門需要調(diào)查差異產(chǎn)生的原因 及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中存在的問(wèn)題 并采取相應(yīng)的措施督導(dǎo)各有關(guān)部門和人員迅速改進(jìn) 糾正不合理的做法 已不斷改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理 提高酒店及各部門的經(jīng)濟(jì)效益 28 九 預(yù)算控制 預(yù)算管理在酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著舉足輕重的作用 它著重強(qiáng)調(diào)三個(gè)方面 一是預(yù)算的事前分析 二是預(yù)算的事中監(jiān)督 控制 三是預(yù)算的事后分析評(píng)價(jià) 因此說(shuō)預(yù)算管理貫穿著酒店整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程 29 謝謝 30 謝謝 31 謝謝 32 謝謝 33 謝謝 34 謝謝 35 謝謝 36 謝謝