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中國國際財政政策問題 溫來成教授中央財經大學財政學院 中國國際財政政策 第一部分 背景資料第二部分 政策現(xiàn)狀第三部分 現(xiàn)存問題第四部分 政策展望 背景材料 中國國際經濟地位的變化及影響 2011年GDP全世界排列第一名 美利堅合眾國 GDP二次估算值為150944億美元 同比名義增長3 9 實際增長1 7 增量5689億美元 人均48373美元 第二名 中華人民共和國 大陸地區(qū) GDP初步核算數(shù)為73011億美元 同比名義增長23 1 美元計價名義增長 以下國家名義增長均為美元計價增長 實際增長9 2 本幣實際增長 以下國家實際增長率均為本幣 增量13699億美元 人均5432美元 第三名 日本國 GDP初次速報值為58685億美元 同比名義增長6 9 實際下降0 9 增量3782億美元 人均45912美元 第四名 德意志聯(lián)邦共和國 GDP初值35786億美元 同比名義增長9 0 實際增長3 0 增量2951億美元 人均43760美元 第五名 法蘭西共和國 GDP初值27781億美元 同比名義增長8 5 實際增長1 7 增量2176億美元 人均42625美元 國際稅收協(xié)調 廣義上的國際稅收協(xié)調 也可稱為稅收的國際協(xié)調 是相關國家采取措施來處理國際間稅收關系問題 由于稅收協(xié)調的范圍 程度不同 稅收國際協(xié)調可以劃分為四個層次 一是主權國家為適應經濟全球化的發(fā)展 主動改革本國的稅收制度或稅收政策 使稅收制度或稅收政策接近國際慣例 二是兩個特定主權國家通過磋商 在意見一致的基礎上簽訂稅收協(xié)定 協(xié)調兩國之間的稅收雙邊關系 三是在區(qū)域經濟一體化的基礎上 為了共同的目的 區(qū)域經濟一體化成員國采取一致的稅收政策 四是在國際組織協(xié)調下 各成員國采取一致的稅收行動 取得共同利益 國際稅收協(xié)調 狹義的國際稅收協(xié)調 又可稱為多邊的稅收協(xié)調與合作 主要指一些國家或地區(qū)為了建立共同市場或經濟集團 消除稅收上對商品 資金 技術 勞務 人員自由流動的障礙 采取措施使集團內不同國家和地區(qū)的稅收政策 稅收制度咆括稅種 稅率 互相接近或統(tǒng)一 以減輕彼此之間的沖突和摩擦 達到國家間共贏的目的 國際稅收協(xié)調 國際稅收協(xié)調的主要形式為稅制改革 稅收宣言 稅收協(xié)定 區(qū)域協(xié)調和國際組織協(xié)調 稅制改革是特定主權國家通過改革本國稅制 使國內稅制適應稅收國際潮流 促進國際經貿的發(fā)展 稅收宣言是幾個國家聯(lián)合宣布一項稅收政策的主張 國際稅收協(xié)定是國與國之間簽訂的分配稅收管轄權及進行稅收合作的規(guī)范 區(qū)域協(xié)調是特定經濟區(qū)域內的成員國采取統(tǒng)一的稅收行動 國際組織協(xié)調是通過權威性的國際組織 指導 規(guī)范和協(xié)調各國稅收關系 將來 還可能存在國際組織的稅款征收 國際稅收協(xié)調 國際稅收協(xié)調的前提 是以國家主權為根據(jù)的稅收管轄權 盡管第二次世界大戰(zhàn)后各種國際組織層出不窮 經濟利益集團不斷分化組合 國家的數(shù)量很可能有增減變化 但是 作為獨立國家的基本主權實體仍然繼續(xù)存在 各個獨立國家不會輕易放棄自己的稅收管轄權 當出現(xiàn)國與國之間的稅收矛盾或國際稅收問題時 最好的解決辦法只能是相互協(xié)商或合作 國際稅收協(xié)調有利于各國經濟共同發(fā)展 國際稅收協(xié)調是國際經濟交流的需要 國際稅收協(xié)調可避免稅收不良作用 國際組織 聯(lián)合國是一個由主權國家組成的國際組織 在1945年10月24日在美國加州舊金山簽定生效的 聯(lián)合國憲章 標志著聯(lián)合國正式成立 聯(lián)合國致力于促進各國在國際法 國際安全 經濟發(fā)展 社會進步 人權及實現(xiàn)世界和平方面的合作 聯(lián)合國現(xiàn)在共有193個成員國 總部設立在美國紐約 中國的會費比額已從2000年以前的0 995 上升到2001至2003年的1 54 2004至2006年的2 053 2007至2009年的2 667 僅僅7年時間里 中國的會費翻了近三番 中國2010至2012年會費比額將增至3 189 較2007至2009年上漲0 522個百分點 增長近20 國際組織 亞太經濟合作組織 簡稱APEC是亞太地區(qū)最具影響的經濟合作官方論壇 1989年11月5日至7日 澳大利亞 美國 加拿大 日本 韓國 新西蘭和東盟6國在澳大利亞首都堪培拉舉行亞太經濟合作會議首屆部長級會議 標志著亞太經濟合作會議的成立 1993年6月改名為亞太經濟合作組織 1991年11月 中國以主權國家身份 中華臺北和香港 1997年7月1日起改為 中國香港 以地區(qū)經濟體名義正式加入亞太經合組織 目前 亞太經合組織共有21個成員 國際組織 上海合作組織 簡稱上合組織 SCO 前身是 上海五國 會晤機制 1996年4月26日 中國 俄羅斯 哈薩克斯坦 吉爾吉斯斯坦 塔吉克斯坦五國元首在上海舉行會晤 自此 上海五國 會晤機制正式建立 成員國 中國 俄羅斯 哈薩克斯坦 吉爾吉斯斯坦 塔吉克斯坦和烏茲別克斯坦 觀察員 蒙古 伊朗 巴基斯坦 印度和阿富汗 對話伙伴 白俄羅斯 斯里蘭卡和土耳其 參會客人 獨聯(lián)體 土庫曼斯坦和東盟 國際組織 世界銀行 WBG 是世界銀行集團的俗稱 世界銀行 這個名稱一直是用于指國際復興開發(fā)銀行 IBRD 和國際開發(fā)協(xié)會 IDA 這些機構聯(lián)合向發(fā)展中國家提供低息貸款 無息信貸和贈款 它是一個國際組織 其一開始的使命是幫助在第二次世界大戰(zhàn)中被破壞的國家的重建 今天它的任務是資助國家克服窮困 各機構在減輕貧困和提高生活水平的使命中發(fā)揮獨特的作用 國際組織 20國集團 由八國集團 美國 日本 德國 法國 英國 意大利 加拿大 俄羅斯 和十一個重要新興工業(yè)國家 中國 阿根廷 澳大利亞 巴西 印度 印度尼西亞 墨西哥 沙特阿拉伯 南非 韓國和土耳其 以及歐盟組成 按照慣例 國際貨幣基金組織與世界銀行列席該組織的會議 廿國集團的GDP總量約占世界的85 人口約為40億 20國集團自成立至今 其主要活動為 財政部長及中央銀行行長會議 每年舉行一次 20國集團沒有常設的秘書處和工作人員 因此 由當年主席國設立臨時秘書處來協(xié)調集團工作和組織會議 會議主要討論正式建立20國集團會議機制 以及如何避免經濟危機的爆發(fā)等問題 與會代表不僅將就各國如何制止經濟危機進行討論 也將就國際社會如何在防止經濟危機方面發(fā)揮作用等問題交換意見 國際組織 世貿組織 WTO 是一個獨立于聯(lián)合國的永久性國際組織 1995年1月1日正式開始運作 該組織負責管理世界經濟和貿易秩序 總部設在瑞士日內瓦萊蒙湖畔 其基本原則是通過實施市場開放 非歧視和公平貿易等原則 來實現(xiàn)世界貿易自由化的目標 1996年1月1日 它正式取代關貿總協(xié)定臨時機構 世貿組織是具有法人地位的國際組織 在調解成員爭端方面具有更高的權威性 它的前身是1947年訂立的關稅及貿易總協(xié)定 與關貿總協(xié)定相比 世貿組織涵蓋貨物貿易 服務貿易以及知識產權貿易 而關貿總協(xié)定只適用于商品貨物貿易 自2001年12月11日開始 中國正式加入WTO 標志著中國的產業(yè)對外開放進入了一個全新的階段 國際組織 經濟合作與發(fā)展組織 OrganizationforEconomicCo operationandDevelopment 簡稱經合組織 OECD 是由30多個市場經濟國家組成的政府間國際經濟組織 旨在共同應對全球化帶來的經濟 社會和政府治理等方面的挑戰(zhàn) 并把握全球化帶來的機遇 成立于1961年 目前成員國總數(shù)34個 總部設在巴黎 目前中國尚未加入改組織 國際與國內政策的協(xié)調 全球經濟格局的三大板塊第一個板塊 以亞洲新興經濟體 新興生產國 為代表 將低成本制造業(yè)納入全球化過程 該板塊以低成本制造為經濟全球化做出了貢獻 降低了全球通貨膨脹率 同時也分享了全球化的好處 促進了該板塊國家的經濟發(fā)展和就業(yè) 積累了巨額的貿易順差 第二個板塊 以西方經濟發(fā)達國家為代表 這些國家的金融業(yè)相對發(fā)達 利用金融服務業(yè)的比較優(yōu)勢 改善了全球資源配置的效率 同時也分享了全球化的好處 把全球的儲蓄動員到這些國家 降低了其負債成本 助長了負債消費 第三個板塊 以資源出口國家為代表 這些國家在資源上制約著全球經濟發(fā)展 從中也分享了經濟全球化的好處 積累了巨額的貿易順差 國際與國內政策的協(xié)調 經濟全球化所面臨的難題 發(fā)達國家的負債消費與貿易順差國家的資金盈余之間存在如何協(xié)調的難題 發(fā)達國家缺資金 新興生產國和資源供給國缺消費 經濟全球化使得各個國家之間的政治經濟協(xié)調變得異常重要 各國之間的不協(xié)調 不僅損害別國的利益 同樣最終也會損害本國利益 目前各個主權國家之間的博弈和斗爭卻日益激烈 國際與國內政策的協(xié)調 國際環(huán)境美國次貸危機引發(fā)的全球性金融危機是經濟全球化進程中經濟結構調整的必然結果 隨著貿易保護主義的抬頭 全球化進程不可能逆轉 貿易保護主義的回潮和貿易自由主義的發(fā)展都有可能存在 但是從長期趨勢上看 經濟和政治的全球化進程不可阻擋的 我國應該立足適應和促進這種歷史趨勢 并從各個方面做好應對全球化所帶來新問題的準備 政策現(xiàn)狀 國際稅收協(xié)調 我國已經加入WTO根據(jù)其項下GATS等協(xié)議的規(guī)定 資本市場逐步開放 我國的稅收制度與國外的依存度也將繼續(xù)加深 因此 以積極主動的心態(tài)直面國際稅收競爭和國際稅收合作是我國的理性選擇 我國應謀求在合作中的主動參與和發(fā)言權 最大限度地保護我國的合法利益 并爭取經濟全球化的利益為我所用 國際稅收協(xié)調 國際稅收協(xié)定是國際稅收協(xié)調的重要形式 是加強國際經濟合作 促進對外開放的需要 是維護國際經濟權益 正確行使稅收管轄權之必然 隨著國際經貿往來加強 需要國家間稅收協(xié)調的事項增多 國際稅收協(xié)定就成為協(xié)調國與國之間稅收關系的重要形式 各國都對稅收協(xié)定給予了足夠的重視 我國也不例外 國際稅收協(xié)調 1981年1月 我國政府首次同日本國政府進行中日稅收協(xié)定的談判 經過先后5輪談判 于1983年9月6日在北京正式簽署了 中華人民共和國政府和日本國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定 該協(xié)定于1984年6月26日起生效 這是我國對外簽訂的第一個稅收協(xié)定 到現(xiàn)在 我國已同80余個國家以及香港特別行政區(qū) 澳門特別行政區(qū)分別簽訂了避免雙重征稅協(xié)定 內容主要包括 對外國公司和個人在華從事生產經營的稅務處理 國內企業(yè)和個人到境外從事跨國生產經營的稅務處理 國家間科學技術及文化教育交流 文體表演等的稅務處理等 稅收協(xié)定在維護國家權益 吸引外資 引進先進技術 優(yōu)化投資環(huán)境方面發(fā)揮了積極作用 國際稅收協(xié)調 在反避稅方面 面對外企避稅每年逾數(shù)百億的局面 中國稅務當局積極尋求與相關國家稅務當局的反避稅合作 2005年5月 中 日兩國稅務當局在北京正式簽署了中國第一個雙邊預約定價安排 BilateralAdvancePricingAgreement BAPA 雙方首度開始反避稅合作 BAPA的主要的功能就是反避稅 這樣的合作 可以使得兩國共享來自于對方國家的商品和勞務的價格信息 避免企業(yè)對稅務當局進行稅收欺騙 國際稅收協(xié)調 由于關稅壁壘會破壞自由貿易下資源高效配置的狀態(tài) 造成效率的損失 因此 各國互相協(xié)調以降低關稅稅率 消除關稅壁壘具有重要的意義 在這個方面 我國也有積極的作為 尤其是近年來 我國加快了這一進程 例如 2005年4月 溫家寶總理在訪問巴基斯坦期間 與巴總理阿齊茲宣布啟動了中巴自貿區(qū)談判 此后 中巴雙方經過兩輪談判 就早期收獲 原產地規(guī)則等達成了一致 2005年12月9日 我國與巴基斯坦共同簽署了 中國 巴基斯坦自由貿易協(xié)定早期收獲協(xié)議 生效換文 該協(xié)議于2006年1月1日實施 使得雙方合計3000多種產品將先期實施降稅 至2008年1月1日 相關產品關稅全部降為零 為擴大中巴貿易 開展互利合作創(chuàng)造了有利的條件 國際稅收協(xié)調 亞太貿易協(xié)定 亞洲及太平洋經濟和社會委員會發(fā)展中成員國關于貿易談判的第一協(xié)定修正案 即原 曼谷協(xié)定 己于2006年9月1日起正式實施其第三輪談判結果 自實施日起 我已向其他成員國的1717項8位稅目產品提供優(yōu)惠關稅 平均減讓幅度27 另外 我還向最不發(fā)達成員國孟加拉和老撾的162項8位稅目產品提供特別優(yōu)惠 平均減讓幅度77 同時 根據(jù)2005年稅則計算 中國可享受印度570項6位稅目 韓國1367項10位稅目 斯里蘭卡427項6位稅目和孟加拉209項8位稅目產品的優(yōu)惠關稅 國際稅收協(xié)調 2005年 我國與智利共和國政府經過在市場準入 原產地規(guī)則 技術貿易壁壘 動植物檢驗 檢疫 貿易救濟以及相關法律和技術問題等方面進行了五輪磋商 隨即中智自由貿易區(qū)貨物貿易協(xié)議基本達成一致 這是中國同拉美國家達成的第一個自由貿易協(xié)定 2006年10月1日 中智自由貿易區(qū)貨物貿易協(xié)議正式生效 國際稅收協(xié)調 2008年4月9日 中國與新西蘭雙邊自由貿易協(xié)定正式簽署 新西蘭由此成為第一個與中國展開自貿區(qū)談判并達成自貿協(xié)定的發(fā)達國家 中國新西蘭雙邊自由貿易協(xié)定將于今年10月1日起生效 根據(jù)協(xié)定 新西蘭將在2016年1月1日前取消全部自華進口產品關稅 其中63 6 的產品從協(xié)定生效時起實現(xiàn)零關稅 作為回報 我國承諾在2019年1月1日前取消97 2 自新進口產品關稅 其中24 3 的產品從協(xié)定生效時起即實現(xiàn)零關稅 國際稅收協(xié)調 中國與東盟國家之間稅收協(xié)調的重點內容2007年11月20日 東盟10國領導人共同簽署了 東盟憲章 和 東盟經濟共同體藍圖宣言 推動了東盟自身一體化建設進程和中國與東盟國家的全面合作關系 2010年1月1日中國 東盟自由貿易區(qū)正式建成 中國與東盟各國的經貿合作更是進入了一個快速 全面 突破性發(fā)展的階段 國際稅收協(xié)調 中國與東盟國家之間稅收協(xié)調的重點內容中國與東盟各國稅制差異明顯 稅收管理水平參差不齊 加之政治制度 宗教信仰 歷史文化 民族矛盾等因素的影響 增加了稅收協(xié)調的復雜性和困難程度 我國遵循先易后難 循序漸進的原則 采取靈活多樣的協(xié)調方案和協(xié)調方式 稅收協(xié)調范圍與內容隨著雙邊協(xié)商的推進 從消除關稅壁壘和非關稅壁壘到間接稅 直接稅 逐步涉及稅種 稅基 稅率等方面 最終朝著稅收一體化方向發(fā)展 以便通過推動稅收協(xié)調與合作實現(xiàn)共贏或多贏目標 國際稅收協(xié)調 中國與東盟國家之間稅收協(xié)調的重點內容合理維護稅收管轄權 營造中國與東盟各國 合作共贏 的環(huán)境明確中國與東盟各國對跨國納稅人的征稅權 避免重復征稅現(xiàn)象合理協(xié)調中國與東盟各國的稅收結構 構建合作環(huán)境完善情報交換制度 加強中國與東盟各國之間稅收征管的情報交換 重視對區(qū)域內跨國納稅人的管理 國際組織 當今世界 國際組織數(shù)量增長迅速 作用不斷上升 從新中國成立到改革開放之前 中國加入的國際組織極少 但自上個世紀80年代以來 中國參加的國際組織數(shù)量大幅增加 中國對國際組織的貢獻越來越大 以上合組織為例 從2001年到2011年10年間 上合組織各成員方通過不懈努力 推動經濟合作取得了重要階段性成果 具體表現(xiàn)在以下幾方面 國際組織 上合組織經濟合作取得重要成果 第一 經濟合作的機制化建設逐漸趨于成熟 目前上合組織已經形成了良好的運作模式 元首會晤機制明確合作的政治意愿 確定優(yōu)先合作方向和戰(zhàn)略目標 總理會晤機制將區(qū)域經濟合作作為主要議題之一予以研究推動 經貿部長機制協(xié)調和落實區(qū)域經濟合作中的具體問題和項目 經貿高官會議和專業(yè)工作組分領域推進合作項目的確定與實施 國際組織 第二 共同應對全球性危機成效顯著 自2008年國際金融危機以來 中國在雙邊和多邊場合同意和承諾向上合組織成員國提供資金達450億美元 其中包括給俄羅斯250億美元和哈薩克斯坦150億美元 俄羅斯也向上合組織其他成員國 歐亞經濟共同體成員國 提供了75億美元的危機應對資金 此外 中國國家開發(fā)銀行在銀聯(lián)體機制內提供和承諾的資金以及俄羅斯對吉爾吉斯斯坦等國的承諾 總額高達600億美元 同期 中俄金融合作不斷深化 俄羅斯已經準備把人民幣作為其儲備貨幣 人民幣對俄金融家的吸引力也越來越大 國際組織 第三 成員國間雙邊貿易額大幅提升 根據(jù)各國官方統(tǒng)計 上合組織6個成員國2010年外貿進出口總額達37175 8億美元 比2001年增長近3倍 中國與其他5個成員國的貿易額已由2001年上合組織成立時的122 2億美元增至2010年的847億美元 年均增長超過30 提前實現(xiàn)了2006年溫家寶總理提出的到2010年貿易額超過800億美元的目標 羅斯 哈薩克斯坦與上合組織其他成員國的貿易額也分別從2001年的168億美元和64 1億美元增加到2010年的690 6億美元和305 2億美元增加4 5倍 國際組織 第四 投資逐漸成為成員國合作的重要方向 近年來 隨著經貿合作不斷深入 上合組織各成員國積極調整與投資相關的政策法 投資的社會環(huán)境 經濟環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境明顯改善 相互投資規(guī)模迅速擴大 投資領域逐漸拓寬 以中國為例 上合組織成員國目前已成為中國對外直接投資的重點區(qū)域 據(jù)中國商務部統(tǒng)計 截至2010年底 中國共向哈薩克斯坦直接投資50 3億美元 對哈累計直接投資排名已上升至第七位 其中2010年直接投資12 2億美元 同比增長72 4 占哈引進外國直接投資總額的7 中國還是烏茲別克斯坦第一大投資伙伴 2010年中國對烏協(xié)議直接投資規(guī)模累計接近40億美元 間接投資7 1億美元 主要為中國政府優(yōu)惠出口買方信貸截至2010年5月底 中國國家開發(fā)銀行在上合組織成員國的貸款余額為314 42億美元 支持了一大批能源 電力和交通基礎設施等項目 隨著投資規(guī)模的擴大 成員國彼此投資的領域也逐漸由礦產資源開發(fā) 基礎設施建設拓展到加工制造業(yè) 農業(yè) 服務業(yè) 文化等其他領域 非資源領域將成為未來相互投資新的增長點 國際與國內政策的協(xié)調 在歐債危機的影響下 我國外貿運行面臨的國內外經濟環(huán)境將更加復雜多變 我國對外貿易政策保持基本穩(wěn)定 在總結各地方和企業(yè)經驗的基礎上 把工作著力點放在轉變外貿發(fā)展方式上 而不要頻繁變動已經出臺的各項政策 國際與國內政策的協(xié)調 一 樹立新的外貿發(fā)展方針后危機時代 我國對外貿易發(fā)展應堅持 轉變方式 開拓市場 優(yōu)化結構 的方針 繼續(xù)毫不松懈地執(zhí)行已頒布的外貿扶植政策 保持外需政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性 繼續(xù)推進貿易便利化 繼續(xù)擴大人民幣跨境結算 繼續(xù)完善出口退稅政策 繼續(xù)堅持金融扶植政策 繼續(xù)堅持貿易多元化政策 以繼續(xù)擴大規(guī)模 提高質量 增加世界市場份額為目標 促進我國對外貿易又好又快發(fā)展 國際與國內政策的協(xié)調 二 按確定規(guī)模 差別對待的原則 繼續(xù)調整出口退稅政策嚴格控制 高耗能 高污染 產品出口 確保實現(xiàn) 十二五 節(jié)能減排目標 繼續(xù)下調或取消高耗能 高污染產品的出口退稅 并對 兩高一資 產品出口逐步加以限制 在此基礎上 確定全年出口退稅規(guī)模占全國財政收入的合理比例 并納入預算管理 在明確出口退稅資金總額的基礎上 合理分配退稅資金的使用 實行差別化出口退稅政策 差別化既要體現(xiàn)產業(yè)和產品政策 也要體現(xiàn)地區(qū)政策和區(qū)域經貿合作政策 爭取在 十二五 的前一兩年能夠摸索出有利于轉變外貿發(fā)展方式 又有利于優(yōu)化商品結構并保持我國商品出口競爭力的新的出口退稅政策體系 國際與國內政策的協(xié)調 三 堅持人民幣匯率形成機制改革的本來意義 保持人民幣匯率基本穩(wěn)定人民幣匯率形成機制改革固然會帶來人民幣匯率的變動 但它的本質意義并不是單純地提高人民幣匯率水平 改革要在 形成機制 上做文章 而不是在匯率水平調整上做文章 盡管當前人民幣匯率不存在大幅上漲的基礎 但一味地緩慢小幅上漲也會帶來人民幣升值的強烈預期 既不利于進出口穩(wěn)定運行 也不利于匯率形成機制改革 當前應在保持人民幣匯率基本穩(wěn)定的基礎上 認真研究形成機制改革的切實步驟 特別是針對人民幣對歐元大幅度升值的實際情況 如何結合人民幣匯率參考一籃子貨幣進行必要的浮動 國際與國內政策的協(xié)調 四 加強區(qū)域經貿合作 繼續(xù)實施海外市場多元化戰(zhàn)略我國實施海外市場多元化戰(zhàn)略已經取得明顯成效 應在總結經驗基礎上繼續(xù)加強 我國海外市場多元化戰(zhàn)略的基本思路是 穩(wěn)定歐美日 深耕港澳臺 經略東南亞 開拓拉美非 通過自由貿易區(qū)和多種經貿合作方式 推進投資 貿易和過境便利化 進一步落實合作項目實施 提升通關效率 促進區(qū)域間貿易發(fā)展 同時以產業(yè)園區(qū) 重點項目 合資企業(yè)為依托 加強區(qū)域間產業(yè) 科技 商貿等領域交流與往來 實現(xiàn)互利共贏 此外 還要加強對開拓新興市場企業(yè)的支持與服務 建立和完善各種經貿合作機制和平臺 營造良好的貿易環(huán)境 現(xiàn)存問題 國際稅收協(xié)調 我國在稅收領域的國際交流與合作已經有了一定的基礎 取得了許多成效 例如 我國已經與大多數(shù)建立經貿關系的國家簽訂了稅收協(xié)定 與OECD組織建立了穩(wěn)定聯(lián)系 并多次派出人員參加OECD組織的交流活動 接待各國稅收代表團的來訪和參加國際組織有關稅收問題的各種會議 我國還曾經成功承辦了亞洲稅收管理研究組織的第28屆部長級會議 盡管如此 我國在稅收國際協(xié)調方面的工作仍然處于起步階段 有待于向更高 更廣的領域發(fā)展 目前存在的主要問題是 國際稅收協(xié)調 稅收國際協(xié)調中的主導地位不明顯 與我國的國際地位不相稱 我國既是發(fā)展中的大國 又是亞太地區(qū)的重要成員 由于在經濟發(fā)展中與發(fā)展中國家有許多相同之處 應該代表發(fā)展中國家的稅收利益與發(fā)達國家對話 同時 我國在國際活動中應有符合國家利益的區(qū)域或國際稅收政策主張 現(xiàn)階段我國在稅收國際協(xié)調領域的主導作用還沒有顯露出來 國際稅收協(xié)調 在國際稅收領域發(fā)表我國對國際稅收問題見解的機會比較少 富有建設性的意見也比較少 主要原因是我國外交人員很少了解國際稅收問題 在國際交往上難以溝通 而國內稅收專家又缺少參加國際交流的機會 國際稅收協(xié)調 缺乏對稅收國際協(xié)調關系的研究 稅收國際關系涉及稅制銜接和稅收管轄權的問題 影響地區(qū)經濟和國際經貿關系的發(fā)展 特別關系到區(qū)域經濟一體化的稅收國際協(xié)調問題 由于稅收國際關系跨學科 跨部門 又是比較具體的稅收處理問題 因此 我國對此項問題的研究比較薄弱 難以適應我國加人世貿組織以后的國際經濟形勢發(fā)展的需要 國際稅收協(xié)調 缺少具備多方面才能的復合型人才 研究稅收國際協(xié)調問題需要具備一定的能力 需要有關研究人員既要熟悉中國稅制 又要了解其他國家的稅制 既要掌握財務 會計 又要懂得國際政治關系 既要熟練運用一門外語 又要掌握國際貿易和國際金融知識 而我國的教育體制比較單一 掌握多門學科的復合型人才比較少 不利于開展稅收國際協(xié)調的研究和交流工作 國際組織 我國政府在聯(lián)合國以及其他國際組織中的地位得到提升 國際事務話語權有所增加 但目前國際財政經濟政策大權仍掌握在美國等西方國家手中 如世界銀行行長 國際貨幣基金總裁人選等 國內政策協(xié)調 主動性不足科學性有待提高準確性有待加強 政策展望 中國改革已經走過了四分之一世紀的里程 經濟改革徹底改變了計劃經濟體制 市場配置資源的作用已經明顯 經濟增長與發(fā)展取得了令人矚目的成就 長期來 對外開放是我國一項基本國策 推動了我國經濟體制改革 有益于利用外部資金和擴大對外貿易 在新的歷史時期 中國崛起的動力把前期政策型開放進程也推上了嶄新的起點 走到了全面建設開放型經濟體系階段 在這個新的階段 現(xiàn)實的改革日益溢出純經濟領域 甚至涉及政治領域 未來的崛起之路面對經濟全球化 國際政治經濟力量嚴重不平衡現(xiàn)實 中國的崛起和強國之路面臨嚴重挑戰(zhàn) 全球化使國家間相互依存進一步加強 給國家 地區(qū)和全球提供了非凡的合作機遇 也促使國際合作 國際組織作出改革 現(xiàn)在正是國際組織面臨全球性變動時期 國際組織的影響力正在日益擴大 國際稅收協(xié)調 隨著我國對外經濟交流向縱深發(fā)展 我國的國際稅收協(xié)調能力面對的考驗和挑戰(zhàn)將更多 對此 我們應樹立正確的態(tài)度 立足保障國家稅收利益這一基本點 積極順應國際稅收協(xié)調的潮流 做好以下工作 以期能夠主動應對 一 加強理論研究以夯實參與國際稅收協(xié)調的理論基礎二 完善稅收立法以健全國內稅制三 深化征管改革以提高征管水平四 積極投入?yún)^(qū)域稅收協(xié)調 國際組織 積極履行職責 增強話語權權利與義務相結合 量力而行以我為主 掌握主動權 維護國家財經利益及整體利益 國內政策協(xié)調 提高主動性提高科學性提高準確性 謝謝欣賞