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第十章會計(jì)報(bào)表編制的前期工作 本章教學(xué)目的和要求 本章重點(diǎn)理解會計(jì)報(bào)表編制前的兩項(xiàng)準(zhǔn)備工作 期末賬項(xiàng)調(diào)整以及結(jié)賬和對賬 通過本章學(xué)習(xí) 理解在權(quán)責(zé)發(fā)生制下 期末必須對跨期收支事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整的理論依據(jù) 掌握期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容和方法 了解工作底稿的意義及編制方法 了解結(jié)賬的程序和內(nèi)容 了解對賬的內(nèi)容 第十章會計(jì)報(bào)表編制的前期工作證 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容 報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作 期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容 工作底稿 結(jié)賬與對賬 第一節(jié) 報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作 一 報(bào)表編制前分期結(jié)算賬目企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是連續(xù)不斷進(jìn)行的 會計(jì)記錄也是連續(xù)不斷地進(jìn)行 為了總結(jié)每一會計(jì)期間 月份 季度 半年 年度 的經(jīng)濟(jì)活動情況 考核財(cái)務(wù)成果 編制會計(jì)報(bào)表 就必須在每一會計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬 二 期末賬項(xiàng)調(diào)整 期末賬項(xiàng)調(diào)整 是指將屬于本期已經(jīng)發(fā)生而尚未入賬的收入和費(fèi)用 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則調(diào)整入賬 因?yàn)闀?jì)分期是會計(jì)核算的一個基本前提 在會計(jì)期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來調(diào)整賬簿的日常記錄稱為期末賬項(xiàng)調(diào)整 為此編制的會計(jì)分錄稱為調(diào)整分錄 通過期末賬項(xiàng)調(diào)整可以合理反映每個會計(jì)期間應(yīng)獲得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 使每個會計(jì)期間的收入與費(fèi)用能在相關(guān)的基礎(chǔ)上進(jìn)行配比 正確地計(jì)算該會計(jì)期間的盈虧 如實(shí)地反映會計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況 第二節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容 企業(yè)在期末需要賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容一般有四類 應(yīng)計(jì)收入 應(yīng)計(jì)費(fèi)用 收入分?jǐn)偤统杀举M(fèi)用分?jǐn)?一 應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整1 應(yīng)計(jì)收入的含義應(yīng)計(jì)收入 是指企業(yè)在本期已經(jīng)向外發(fā)出商品 提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 獲得了屬于本期的收入 但由于尚未結(jié)算或?qū)Ψ窖悠诟犊畹仍蛑率贡酒诘氖杖肷形词盏?2 應(yīng)用的帳戶應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 二 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整 1 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的含義應(yīng)計(jì)費(fèi)用 是指本期已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)受益 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān) 但尚未支付款項(xiàng)或會計(jì)上尚未確認(rèn)的費(fèi)用 2 應(yīng)用的帳戶應(yīng)付利息 三 收入分?jǐn)偟恼{(diào)整 1 收入分?jǐn)偟暮x2 應(yīng)用的帳戶預(yù)收賬款 四 成本費(fèi)用分?jǐn)偟恼{(diào)整1 成本費(fèi)用分?jǐn)偟暮x2 應(yīng)用的帳戶長期待攤費(fèi)用 累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷等 例 計(jì)算權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的收入 費(fèi)用 資料 某企業(yè)3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 3 預(yù)提本月份短期借款利息300元 4 計(jì)算本月管理部門折舊費(fèi)600元 5 預(yù)收下月份貨款20000元 6 收回上月銷貨款10000元 7 本月銷售產(chǎn)品貨款5000元 已通過銀行收回 8 本月銷貨款6000元尚未收回 3 借財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸應(yīng)付利息3004 借管理費(fèi)用600貸累計(jì)折舊600 5 借銀行存款20000貸預(yù)收帳款200006 借銀行存款10000貸應(yīng)收帳款100007 借銀行存款5000貸主營業(yè)務(wù)收入50008 借應(yīng)收帳款6000貸主營業(yè)務(wù)收入6000 第三節(jié)結(jié)賬與對賬 一 結(jié)賬1 結(jié)賬的程序和要求 1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬 2 期末賬項(xiàng)調(diào)整 轉(zhuǎn)賬制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤 利潤分配 3 計(jì)算 登記本期發(fā)生額和期末余額2 結(jié)賬的內(nèi)容 1 損益類帳戶 虛帳戶 結(jié)出本期發(fā)生額 轉(zhuǎn)入利潤 劃線 2 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益帳戶 實(shí)帳戶 結(jié)出發(fā)生額和余額 劃線 二 對賬的內(nèi)容 1 賬證核對 2 賬賬核對 1 總帳借方合計(jì)數(shù) 總帳貸方合計(jì)數(shù) 2 有關(guān)帳戶明細(xì)賬合計(jì)數(shù) 其總帳數(shù)額 3 庫存現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬數(shù)額 總帳數(shù)額 4 財(cái)產(chǎn)物資保管部門賬 會計(jì)賬簿所記金額3 賬實(shí)核對