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第三章會計報表附注分析 教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié)分析會計報表附注 尋找調(diào)查分析重點(diǎn)一分析公司基本情況 關(guān)注上市公司的歷史和主營業(yè)務(wù)二關(guān)注會計處理方法對利潤的影響三分析子公司對總利潤的影響程度四分析會計報表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料五關(guān)注上市公司其他重要事項(xiàng)的說明第二節(jié)關(guān)注會計報表附注分析提供的線索上市公司的財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注組成 會計報表附注是為幫助理解會計報表的內(nèi)容 而對報表的有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋 其主要內(nèi)容為 所采用的主要會計處理方法 會計處理方法的變更情況 變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 非經(jīng)常性項(xiàng)目的說明 會計報表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項(xiàng) 會計師編制公司會計報表與財務(wù)分析的工作程序恰好相反 會計報表附注能夠提供上市公司會計報表真實(shí)程度的依據(jù)或線索 會計報表附注越詳細(xì) 我們判斷上市公司會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的依據(jù)或線索就越多 教學(xué)目的與要求 了解會計報表附注的作用了解如何分析會計報表附注以尋找調(diào)查分析重點(diǎn) 第一節(jié)分析會計報表附注尋找調(diào)查分析重點(diǎn) 一 概述 在分析上市公司的會計報表之前 我們應(yīng)該先閱讀和分析會計報表附注 在分析會計報表的過程中 我們需要不斷結(jié)合會計報表附注分析 尋找辨別會計報表真實(shí)程度的調(diào)查分析重點(diǎn) 會計報表附注的第一部分是公司的基本情況 第二部分是公司所采用的主要會計處理方法 會計處理方法的變更情況 變更原因 以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 第三部分是控股子公司及合營企業(yè)的基本情況 第四部分是會計報表主要項(xiàng)目注釋 第五部分是其他事項(xiàng)的說明 二 操作程序 1 分析公司基本情況 關(guān)注上市公司的歷史和主營業(yè)務(wù) 2 關(guān)注會計處理方法對利潤的影響 3 分析子公司對總利潤的影響程 4 分析會計報表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 5 關(guān)注上市公司其他重要事項(xiàng)的說明 1 分析公司基本情況 關(guān)注上市公司的歷史和主營業(yè)務(wù) 會計報表附注的第一部分是公司基本情況 介紹上市公司的歷史和主營業(yè)務(wù)范圍 在判斷會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的真實(shí)程度之前 我們必須了解上市公司的歷史和主營業(yè)務(wù)范圍 分析上市公司的重大歷史事件可能影響公司盈利前景的程度 分析公司所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及其對公司盈利能力的影響程度 2 關(guān)注會計處理方法對利潤的影響 會計報表附注的第二部分是公司所采用的主要會計處理方法 會計處理方法的變更情況 變更原因 以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 由于根據(jù)相同的原始會計紀(jì)錄 使用不同的會計處理方法 可以編制出不同財務(wù)數(shù)據(jù)的會計報表 得出不同的凈利潤 所以我們必須關(guān)注上市公司使用哪些會計處理方法和是否變更了會計處理方法 以及會計處理方法及其變更對凈利潤的影響 3 分析子公司對總利潤的影響程度 會計報表附注的第三部分是控股子公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況 一家上市公司可以有多家子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè) 各家子公司對總公司的利潤貢獻(xiàn)是不同的 對總公司的盈利能力的影響也是不同的 分析上市公司的子公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況 我們可以找出對公司經(jīng)營活動和盈利能力影響最大的子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè) 這些子公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)該是調(diào)查分析重點(diǎn) 4 分析會計報表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 會計報表附注的第四部分是會計報表主要項(xiàng)目注釋 列示會計報表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 這些明細(xì)資料是判斷會計報表反映公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的重要線索 我們必須逐一仔細(xì)閱讀和分析會計報表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 這是判斷會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的重要步驟 5 關(guān)注上市公司其他重要事項(xiàng)的說明 會計報表附注列示公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的明細(xì)資料 承諾事項(xiàng)的明細(xì)資料 或有事項(xiàng)的明細(xì)資料 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整金額 以及其他重要事項(xiàng)的說明 這些重要事項(xiàng)的說明可能成為辨別上市公司會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的重要線索 上市公司與其母公司和子公司等關(guān)聯(lián)方的交易可能會對會計報表數(shù)據(jù)有比較大的影響 第二節(jié)關(guān)注會計報表附注分析提供的線索 在會計報表附注分析中 我們可以尋找到辨別會計報表反映公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的有用線索 在本書以后論述的靜態(tài)分析 趨勢分析 同業(yè)比較 基本面分析和現(xiàn)場調(diào)查中 我們都需要利用會計報表附注分析提供的線索