第5章會(huì)計(jì)憑證 復(fù)習(xí)三個(gè)名詞 會(huì)計(jì)要素 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類 會(huì)計(jì)科目 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容在按會(huì)計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上進(jìn)一步進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目 會(huì)計(jì)賬戶 是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的 具有一定格式和結(jié)構(gòu) 用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具 教學(xué)目的與要求 了解會(huì)計(jì)憑證的種類及作用掌握會(huì)計(jì)憑證的填制要求熟悉會(huì)計(jì)憑證的審核 傳遞和保管 第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述 一 會(huì)計(jì)憑證的概念P101是具有一定格式 用以記錄實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明 也是登記賬簿的依據(jù) 填制和審核會(huì)計(jì)憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法 是會(huì)計(jì)核算的起始環(huán)節(jié) 二 會(huì)計(jì)憑證意義P102 三 會(huì)計(jì)憑證種類 記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 專用記賬憑證 通用記賬憑證 收款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 自制原始憑證 外來(lái)原始憑證 原始憑證 單式記賬憑證 會(huì)計(jì)憑證 來(lái)源不同 按反映內(nèi)容和填制方法不同 格式不同 按是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有聯(lián)系 一 原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的 載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況的書(shū)面說(shuō)明根據(jù)其來(lái)源不同 分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證自制原始憑證 由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證外來(lái)原始憑證 指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 從其他單位或個(gè)人取得的憑證 1 自制原始憑證 本單位填制 本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證 2 外來(lái)原始憑證 其他單位或個(gè)人填制 一般商業(yè)發(fā)票小規(guī)模納稅人開(kāi)具的 或一般納人開(kāi)給個(gè)人的 匯總憑證 二 記賬憑證 記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的 用以作為直接記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證 按其反映內(nèi)容和填制方法的不同 分為單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 單式記賬憑證 很少用 閱讀P146 復(fù)式記賬憑證是把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目都集中填制在一張憑證上的記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 按其格式的不同 分為復(fù)式專用記賬憑證 復(fù)式通用記賬憑證 1 復(fù)式專用記賬憑證 是專門(mén)用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證 按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有聯(lián)系 可以再分為收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 2 復(fù)式通用記賬憑證 為了簡(jiǎn)化憑證種類 只設(shè)一種通用的記賬憑證 既可用于反映收 付款業(yè)務(wù) 又可用于反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 第二節(jié)原始憑證 憑證名稱 填制日期 編號(hào) 接受憑證的單位的名稱 實(shí)務(wù)名數(shù)量 單價(jià) 金額 填制憑證的單位的名稱 公章 有關(guān)人員簽章 公章 有關(guān)人員簽章 一 原始憑證的基本內(nèi)容 二 原始憑證的填制 一 填制方法根據(jù)實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 由經(jīng)辦人直接填制根據(jù)賬簿記錄對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類 整理填制根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填制 二 原始憑證的填制要求 必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫(xiě)齊全 不得遺漏必須由經(jīng)辦部門(mén)和人員蓋章一式幾聯(lián)的憑證 必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)要用藍(lán)色或黑色筆填寫(xiě)文字要按規(guī)定書(shū)寫(xiě)數(shù)字金額的填寫(xiě)要規(guī)范記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)填制從外單位取得的原始憑證如有丟失銷售退回時(shí) 第三節(jié)記賬憑證 一 記賬憑證的內(nèi)容 1 記賬憑證的名稱 2 填制憑證的日期和憑證的編號(hào) 3 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 4 記賬符號(hào) 賬戶名稱和金額 5 所附原始憑證的張數(shù) 6 填制單位的名稱及有關(guān)人員的簽章 二 記賬憑證的填制 一 記賬憑證的填制方法1 專用記賬憑證的填制 1 收款憑證的填制方法 2 付款憑證的填制方法 3 轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法2 匯總記賬憑證的填制3 科目匯總表的填制 借 銀行存款117000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷售稅額 1700 銀行存款 20071008 銷售甲產(chǎn)品 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 1000000 170000 1170000 王芳 李明 收003 工行存款 劉強(qiáng) 趙東 王芳 收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款 因而在憑證格式設(shè)置上 將借方科目設(shè)在上方 借 應(yīng)收賬款117000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷售稅額 1700 應(yīng)收賬款 20071108 銷售甲產(chǎn)品 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 1000000 170000 1170000 王芳 李明 轉(zhuǎn)009 C公司 劉強(qiáng) 趙東 1170000 1170000 2 匯總記賬憑證的填制匯總記賬憑證 是根據(jù)許多同類的單一記賬憑證按賬戶名稱定期加以匯總而重新編制的記賬憑證目的是簡(jiǎn)化登記總分類賬的手續(xù) 3 科目匯總表的填制 科目匯總表 是根據(jù)收 付 轉(zhuǎn)憑證 按照相同的會(huì)計(jì)科目 用T形賬戶法進(jìn)行 歸類 定期 每5天或每旬 半月 月 匯總填制優(yōu)點(diǎn) 可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記手續(xù) 全部賬戶發(fā)生額的試算平衡作用缺點(diǎn) 無(wú)法反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 二 記賬憑證的填制要求 審核無(wú)誤 相關(guān)人員簽章等 同原始憑證 連續(xù)編號(hào) 若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張以上憑證 用 分?jǐn)?shù)編號(hào) 法 末張注明 全 字附原始憑證 并注明張數(shù)錯(cuò)誤更正方法填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登記入賬的憑證錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤 只是金額錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯(cuò)誤的 重新填制 用紅字注銷法進(jìn)行更正 差額另編一張調(diào)整憑證 用藍(lán)字填制一張更正 第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 一 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞 是指從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制原始憑證開(kāi)始 直到會(huì)計(jì)憑證檔案保管為止 會(huì)計(jì)憑證在本單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間 按照規(guī)定手續(xù) 時(shí)間和傳遞路線 進(jìn)行處理 移交的程序 二 會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的整理歸類按記賬憑證編號(hào)順序整理折疊整齊 加上封面 封底 裝訂成冊(cè)加貼封簽 注明單位 憑證種類 年月日等會(huì)計(jì)憑證的造冊(cè)歸檔年度終了后 會(huì)計(jì)部門(mén)暫保管1年會(huì)計(jì)憑證的借閱原則上不得借出 不得拆散 外單位復(fù)印要登記會(huì)計(jì)憑證的銷毀保管期限一般為15年