《會(huì)計(jì)報(bào)告編制方案.doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)報(bào)告編制方案.doc（5頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

. 財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案 1. 財(cái)務(wù)報(bào)告的組成 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書級成。 1.1 會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分。它是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報(bào)表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報(bào)告文件。企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及有關(guān)附表。 1.2 會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是對會(huì)計(jì)報(bào)表各要素的補(bǔ)充說明；二是對那些會(huì)計(jì)報(bào)表中無法描述的其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說明。以企業(yè)為例，會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容一般包括：會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況；公司、企業(yè)所采用的基本會(huì)計(jì)假設(shè)；公司、企業(yè)所采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；其他重大事項(xiàng)等。 1.3 財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書是對單位一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容一般包括：公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況；稅金繳納情況；各種財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況；其他需要說明的事項(xiàng)。 2. 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)的基本要求是數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 2.1 關(guān)于編制依據(jù)的要求。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料進(jìn)行，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚，任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的有關(guān)數(shù)字。 2.2 關(guān)于編制格式的要求。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求進(jìn)行，認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。 2.3 關(guān)于編制標(biāo)準(zhǔn)一致的要求。單位向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十八條的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接；如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。 3. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作 在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前準(zhǔn)備階段，主要進(jìn)行以下工作： 3.1 檢查當(dāng)期業(yè)務(wù)是否全部入賬。認(rèn)真檢查當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證，審核無誤并據(jù)以登記與業(yè)務(wù)相關(guān)的總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬。檢查時(shí)尤其應(yīng)注意有無將當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推移至下期入賬或下期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提前至當(dāng)期入賬的情況，如有上述情況，應(yīng)于結(jié)賬前分別進(jìn)行相應(yīng)處理。 3.2 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則整理(調(diào)整)賬簿記錄。在實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制單位，應(yīng)按照當(dāng)期發(fā)生的權(quán)利和責(zé)任計(jì)算收入與支出的要求，確定當(dāng)期的經(jīng)營成果；需要編制調(diào)整分錄，據(jù)以整理賬簿記錄。整理記錄包括應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整和期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。其中，應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整有：按工資總額規(guī)定比例提取應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；按規(guī)定比例提取機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)；預(yù)提當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)銀行借款利息；計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付稅金等事項(xiàng)。期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)有：將當(dāng)期的全部銷售收入、營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶；將與收入對應(yīng)的銷售成本、銷售稅金、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶；將已發(fā)放工資分配計(jì)人各有關(guān)賬戶；匯總結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期的材料消耗，確定期末庫存材料成本；匯集間接費(fèi)用，將其分配結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本賬戶；計(jì)算完工產(chǎn)品成本，結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品賬戶；計(jì)算銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本賬戶等事項(xiàng)。 3.3 核對賬簿記錄保證賬賬相符。會(huì)計(jì)報(bào)表主要依據(jù)賬簿資料所編制，為保證報(bào)表指標(biāo)的正確無誤，必須在編表前檢查賬簿記錄的正確性。核對賬目包括內(nèi)部核對和外部核對兩方面內(nèi)容。內(nèi)部核對要將總賬賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相核對。外部核對以往來款項(xiàng)為對象，如與國家稅務(wù)部門之間應(yīng)交、已交稅款的核對，與銀行之間借款、還款的核對等。通過賬目的內(nèi)容核對和外部核對，保證賬賬相符，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備前提條件。 3.4 清查財(cái)產(chǎn)保證賬實(shí)相符。為保證會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的真實(shí)可信，還要求賬簿所記錄的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)結(jié)存情況應(yīng)與實(shí)際結(jié)存情況保持一致，因此，要進(jìn)行賬實(shí)核對，以確保賬實(shí)相符。在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)對全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。對于清查中出現(xiàn)的盤盈、盤虧和損失等情況，應(yīng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記入賬，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬面記錄結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)保持一致，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表奠定客觀基礎(chǔ)。 3.5 結(jié)束當(dāng)期賬簿記錄。在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、調(diào)整賬項(xiàng)及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)已全部登記入賬后，分別結(jié)計(jì)總分類賬、日記賬、明細(xì)分類賬和明細(xì)賬各賬戶的當(dāng)期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄。企事業(yè)單位不得在辦理結(jié)賬手續(xù)前編制會(huì)計(jì)報(bào)表，也不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬。 4. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一般方法 4.1 資產(chǎn)負(fù)債表的編制：資產(chǎn)負(fù)債表包括表首、正表、附表及附注等內(nèi)容。表首說明企業(yè)的名稱、報(bào)表名稱、編制報(bào)表的日期、計(jì)量單位。補(bǔ)充資料、附注和附列資料的數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶及備查簿的記錄分析填列，必要時(shí)加以文字解釋和說明。 資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄填列。大多數(shù)報(bào)表項(xiàng)目可以直接 根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報(bào)表項(xiàng)目則要根據(jù)賬戶余額進(jìn)行分析、計(jì)算后才能填列。其編制方法一般有以下幾種情況： 4.1.1 根據(jù)總分類賬戶余額直接填列。該表大多數(shù)項(xiàng)目都可以根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶期末余額直接填列。具體項(xiàng)目有：“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“壞賬準(zhǔn)備”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)”、“資本公積”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“實(shí)收資本”、“盈余公積”等項(xiàng)目。 4.1.2 根據(jù)明細(xì)分類賬戶余額直接填列。具體項(xiàng)目有：“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”兩個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”總分類賬戶所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶的期末借方余額填列。 4.1.3 根據(jù)若干總分類賬戶余額分析計(jì)算填列。具體項(xiàng)目有：“貨幣資金”、“存貨”、“長期投資”、“固定資產(chǎn)凈值”、“未分配利潤”及“長期負(fù)債”等有關(guān)項(xiàng)目。其中：“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶期末余額合計(jì)填列；“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額計(jì)算填列； “長期投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期投資”賬戶期末余額，扣除將在一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列?？鄢龜?shù)額部分列入“短期投資”賬戶。 “未分配利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”、“利潤分配”賬戶期末余額計(jì)算填列。 “長期負(fù)債”中的各項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”賬戶期末余額，扣除將在一年內(nèi)到期的數(shù)額后的余額填列?？鄢龜?shù)額部分列入“短期負(fù)債”的相關(guān)賬戶。 4.1.4 根據(jù)若干明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列。具體項(xiàng)目有：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)提費(fèi)用”等項(xiàng)目。 此外，資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目的金額大多是根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的借方余額填列，如果出現(xiàn)貸方余額，則以“一”號(hào)表示；負(fù)債項(xiàng)目的金額大多是根據(jù)負(fù)債類賬戶的貸方余額填列，如果出現(xiàn)借方余額，也以“一”號(hào)表示；“未分配利潤”項(xiàng)目如果是未彌補(bǔ)虧損，也以“一”號(hào)表示。 4.2 利潤表的編制 利潤表是反映企業(yè)經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表，所以在編制時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額填列。 4.2.1 “產(chǎn)品銷售收入”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”賬戶發(fā)生額分析填列。 4.2.2 “產(chǎn)品銷售成本”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)已銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本”賬戶發(fā)生額分析填列。 4.2.3 “產(chǎn)品銷售費(fèi)用”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”賬戶發(fā)生額分析填列。 4.2.4 “產(chǎn)品銷售稅金及附加”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的價(jià)內(nèi)各種稅金及附加。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售稅金及附加”賬戶發(fā)生額分析填列。 4.2.5 “其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)除銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的利潤(如為虧損以“一”號(hào)表示填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收人”和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶發(fā)生額分析填列。 4.2.6 “管理費(fèi)用”項(xiàng)目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。這兩個(gè)項(xiàng)目分別反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)分別根據(jù)“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。 4.2.7 “投資收益”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，則以“一”號(hào)表示填列。 4.2.8 “營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目。這兩個(gè)項(xiàng)目反映企業(yè)正常業(yè)務(wù)以外的收入和支出，應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。 4.2.9 “利潤總額”項(xiàng)目，該項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)利潤。該項(xiàng)目可根據(jù)上述有關(guān)項(xiàng)目在“利潤表”中計(jì)算求得。如為虧損，則以“一”號(hào)表示，在本項(xiàng)目內(nèi)填列。 4.2.10 “所得稅”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)本期應(yīng)交納的所得稅，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”賬戶的本期發(fā)生額分析填列。 4.2.11 “凈利潤”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤。該項(xiàng)目可根據(jù)本表中的“利潤總額”項(xiàng)目和“所得稅”項(xiàng)目計(jì)算求得。 利潤表中的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。 5. 會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、報(bào)送和保管規(guī)范 5.1 會(huì)計(jì)報(bào)表的審核 為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表正確無誤，會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成以后，必須對報(bào)表編制的完整性、合理性、正確性和真實(shí)性經(jīng)過認(rèn)真審核，才能上報(bào)。 會(huì)計(jì)報(bào)表審核的主要內(nèi)容有： 5.1.1 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類是否按要求填制齊全，要求填列的項(xiàng)目是否全部填列。 5.1.2 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字是否正確，有關(guān)小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)或差額計(jì)算是否正確；表內(nèi)及表與表之間的勾稽關(guān)系是否正確。 5.1.3 會(huì)計(jì)報(bào)表中需要加以說明的問題，是否有相應(yīng)的文字說明，補(bǔ)充資料是否填列完整。 審核會(huì)計(jì)報(bào)表是一項(xiàng)細(xì)致工作，各企業(yè)單位應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)審核工作，以保證報(bào)表的質(zhì)量符合要求。 5.2 會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送和保管 會(huì)計(jì)報(bào)表審核無誤后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送。對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財(cái)產(chǎn)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成并按時(shí)報(bào)送后，留存的報(bào)表也應(yīng)按月裝訂成冊。 會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂順序是： ①會(huì)計(jì)報(bào)表封面。 ②會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明。 ③各種會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)順序排列。 ④會(huì)計(jì)報(bào)表封底。會(huì)計(jì)報(bào)表在會(huì)計(jì)部門保管一年，滿一年后應(yīng)開列清冊，移交檔案部門進(jìn)行保管。若會(huì)計(jì)報(bào)表由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)歸檔保管的，應(yīng)設(shè)專屋或?qū)９癖９堋? 精選word范本！