《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》
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企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引目錄1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1 號(hào)—— 組織架構(gòu)2、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號(hào)—— 發(fā)展戰(zhàn)略3、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 3 號(hào)—— 人力資源4、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4 號(hào)—— 社會(huì)責(zé)任5、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號(hào)—— 企業(yè)文化6、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6 號(hào)—— 資金活動(dòng)7、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號(hào)—— 采購業(yè)務(wù)8、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8 號(hào)—— 資產(chǎn)管理9、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9 號(hào)—— 銷售業(yè)務(wù)10、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 10 號(hào)—— 研究與開發(fā)11、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11 號(hào)—— 工程項(xiàng)目12、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12 號(hào)—— 擔(dān)保業(yè)務(wù)13、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 13 號(hào)—— 業(yè)務(wù)外包14、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 14 號(hào)—— 財(cái)務(wù)報(bào)告15、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 15 號(hào)—— 全面預(yù)算16、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 16 號(hào)——合同管理17、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號(hào)—— 內(nèi)部信息傳遞18、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 18 號(hào)—— 信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1 號(hào)——組織架構(gòu)第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法律法規(guī)和 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,制定本指引。第二條 本指引所稱組織架構(gòu),是指企業(yè)按 照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際,明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)權(quán)限、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的下列風(fēng)險(xiǎn):(一)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),缺乏科學(xué)決策和良性運(yùn)行機(jī)制,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(二)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué),權(quán)責(zé)分配不合理,可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉、推諉扯皮,運(yùn)行效率低下。第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序,確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離,形成制衡。董事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、薪酬與考核等專門委員會(huì),明確各專門委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序,為董事會(huì)科學(xué)決策提供支持。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī),其人員構(gòu)成、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求。第五條 企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等,應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、制衡的原則,綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素,合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,避免業(yè)務(wù)重復(fù)或職能交叉,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解,確定各具體職位的名稱、職責(zé)、崗位要求和工作內(nèi)容等,明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限和相互關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中,應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常包括:可行性研究與決策審批;決策審批與執(zhí)行;執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、員工手冊(cè)、業(yè)務(wù)流程圖、崗(職)位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件,使企業(yè)員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況,正確履行職責(zé)。第三章 組織架構(gòu)的運(yùn)行第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范,對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理,確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況,以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問題的,應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以改進(jìn)。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉重疊或運(yùn)行效率低下的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決。第十條 企業(yè)擁有子公司的,應(yīng)當(dāng)通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益,特別關(guān)注異地、境外子公司發(fā)展戰(zhàn)略、重大投融資、重大擔(dān)保、重要人事任免、大額資金使用、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算等重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估,發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在重要缺陷的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工的意見,按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力,根據(jù) 《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,制定本指引。 第二條 本指引所稱發(fā)展戰(zhàn)略,是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上,制定并實(shí)施的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。第三條 企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或?qū)嵤┎坏轿?,可能?dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展,喪失發(fā)展機(jī)遇、動(dòng)如和后勁。(二)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn),脫離企業(yè)實(shí)際或偏離主業(yè),可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張或經(jīng)營失敗。(三)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng),可能損害企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性或?qū)е沦Y源浪費(fèi)。第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過程中,應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國內(nèi)外市場需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢、可利用資源水平和自身優(yōu)勢等情況。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度,確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)和工作任務(wù)。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì),同時(shí)指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體工作,履行相應(yīng)職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定戰(zhàn)略委員會(huì)的議事規(guī)則和決策程序,對(duì)戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)議的召開程序、表決方式、提案審議、保密要求和會(huì)議記錄等作出規(guī)定,確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學(xué)民主。企業(yè)戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證,形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案;也可以借助中介機(jī)構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責(zé)提供專業(yè)咨詢意見。戰(zhàn)略委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。第七條 企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案,重點(diǎn)關(guān)注其可行性。董事會(huì)在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題,應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會(huì)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后,報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,制定年度工作計(jì)劃,編制全面預(yù)算,將發(fā)展戰(zhàn)略分解、落實(shí)到產(chǎn)銷水平、資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、收入及利潤增長幅度、投資回報(bào)要求、技術(shù)創(chuàng)新、品牌建設(shè)、人才建設(shè)、制度建設(shè)、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等各個(gè)方面,確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作,采取教育培訓(xùn)等有效方式,將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。第十條 企業(yè)戰(zhàn)略委員會(huì)及相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控,定期收集和分析相關(guān)信息,對(duì)于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況,應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部報(bào)告;由于經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化,確需對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 3 號(hào)——人力資源第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)人力資源建設(shè),充分發(fā)揮人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,制定本指引。第二條 本指引所稱人力資源,是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而任用的各種人員,包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工。第三條 企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全,可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。(二)人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善,可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)泄密。(三)人力資源退出機(jī)制不當(dāng),可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè),根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù)測,建立人力資源發(fā)展目標(biāo),制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系,優(yōu)化人力資源整體布局,明確人力資源的引進(jìn)、開發(fā)、使用、退出等管理要求,實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置,全面提升企業(yè)核心競爭力。第二章 人力資源的引進(jìn)與開發(fā)第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要,制定年度人力資源計(jì)劃,完善人力資源引進(jìn)制度,規(guī)范工作流程,按照計(jì)劃、制度和程序組織人力資源引進(jìn)工作。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求,明確各崗位的職責(zé)權(quán)限和工作要求,遵循德才兼?zhèn)浜凸_、公平、公正的原則,通過競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才,重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。企業(yè)選拔高級(jí)管理人員和聘用中層及以下員工,應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到以崗選人,避免因人設(shè)事或設(shè)崗,確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避。第七條 企業(yè)確定選聘人員后,應(yīng)當(dāng)依法簽訂用工合同。企業(yè)對(duì)于在產(chǎn)品技術(shù)、市場、管理等方面掌握或涉及企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密等的工作崗位,應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議,明確其保密義務(wù)。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度,對(duì)試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察,促進(jìn)選聘員工全面了解崗位職責(zé),掌握崗位基本技能,適應(yīng)工作要求。試用期滿考核合格后,方可正式上崗。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作,建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制,營造尊重知識(shí)、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍,加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè),促進(jìn)全體員工的知識(shí)、技能持續(xù)更新,不斷提升員工的服務(wù)效能。第三章 人力資源的使用與退出第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制,設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系,對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià),以此作為確定員工薪酬、晉升、降級(jí)、辭退等的重要依據(jù),確保員工隊(duì)伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度,切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào),體現(xiàn)效率優(yōu)先,兼顧公平。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,建立健全員工退出(辭職、辭退、退休等)機(jī)制,明確退出的條件和程序,確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)考核不能勝任崗位要求的員工,及時(shí)暫停其工作,安排再培訓(xùn)或轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);仍不能滿足崗位職責(zé)要求的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序予以辭退。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工約定保守商業(yè)秘密和禁止在同業(yè)就業(yè)的期限,以確保企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)和商業(yè)秘密的安全。企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職,應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行離任審計(jì)。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估,總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗(yàn),分析存在的主要缺陷和不足,完善人力資源政策,促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4 號(hào)——社會(huì)責(zé)任第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)正確履行社會(huì)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,制定本指引。第二條 本指引所稱社會(huì)責(zé)任,是指企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù),主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù),下同) 、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會(huì)責(zé)任方面的下列風(fēng)險(xiǎn):(一)安全生產(chǎn)措施不到位,責(zé)任不落實(shí),可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。(二)產(chǎn)品質(zhì)量低劣,侵害消費(fèi)者利益,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)。(三)環(huán)境保護(hù)投入不足,資源耗費(fèi)大,造成環(huán)境污染或資源枯竭,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁或停業(yè)。(四)促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠,可能導(dǎo)致員工積極性受挫,影響企業(yè)發(fā)展。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會(huì)責(zé)任,切實(shí)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利益與長遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào),實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。第二章 安全生產(chǎn)第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案,強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度,切實(shí)做到安全生產(chǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全生產(chǎn)工作組或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)的日常管理工作。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入,在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障,確保各項(xiàng)安全措施落實(shí)到位,不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則,采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識(shí),重視崗位培訓(xùn),對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理,及時(shí)排除安全隱患。第八條 企業(yè)如果發(fā)生安全事故,應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理,排除故障,減輕損失,追究責(zé)任。重大安全生產(chǎn)事故應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案,同時(shí)按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)報(bào)告,嚴(yán)禁遲報(bào)、謊報(bào)和瞞報(bào)。第三章 產(chǎn)品質(zhì)量第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求,從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平,努力為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù),最大限度地滿足消費(fèi)者的需求,對(duì)社會(huì)和公眾負(fù)責(zé),接受社會(huì)監(jiān)督,承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程,建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),禁止危害人民生命健康、缺乏安全保障的產(chǎn)品流向社會(huì)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)。售后發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)及時(shí)召回或采取其他有效措施,最大限度地降低或消除缺陷產(chǎn)品的社會(huì)危害。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費(fèi)者提出的投訴和建議,切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。第四章 環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度,認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任,積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),降低污染物排放,提高資源綜合利用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳培訓(xùn)等有效形式,不斷提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識(shí)。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護(hù),加大對(duì)環(huán)保工作的人力、物力、財(cái)力的投入和技術(shù)支持,不斷改進(jìn)工藝流程,降低能耗和污染物排放水平,實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)廢氣、廢水、廢渣的綜合治理,建立廢料回收和循環(huán)利用制度。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護(hù),著力開發(fā)利用可再生資源,防止對(duì)不可再生資源進(jìn)行掠奪性開發(fā)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策,特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求,加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造,切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,實(shí)現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率,避免成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)象。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度,定期開展監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題,采取措施予以糾正。污染物排放超過國家有關(guān)規(guī)定的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理責(zé)任。發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時(shí),應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制,及時(shí)報(bào)告和處理,并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第五章 促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益,貫徹人力資源政策,保護(hù)員工依法享有勞動(dòng)權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù),保持工作崗位相對(duì)穩(wěn)定,積極促進(jìn)充分就業(yè),切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免正常經(jīng)營情況下批量辭退員工,增加社會(huì)負(fù)擔(dān)。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動(dòng)合同,遵循按勞分配、同工同酬的原則,建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵(lì)機(jī)制,不得克扣或無故拖欠員工薪酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級(jí)管理人員與員工薪酬的正常增長機(jī)制,切實(shí)保持合理水平,維護(hù)社會(huì)公平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn),足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),保障員工依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工代表大會(huì)和工會(huì)組織建設(shè),維護(hù)員工合法權(quán)益,積極開展員工職業(yè)教育培訓(xùn),創(chuàng)造平等發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格,杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視,保障員工身心健康。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號(hào)——企業(yè)文化第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用,根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,制定本指引。第二條 本指引所稱企業(yè)文化,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神,以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。第三條 企業(yè)加強(qiáng)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感,企業(yè)缺乏競爭力。(二)缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),影響可持續(xù)發(fā)展。(三)忽視企業(yè)并購重組中的文化差異和理念沖突,可能導(dǎo)致并購重組失敗。第二章 企業(yè)文化的培育第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施,積極培育具有自身特色的企業(yè)文化,引導(dǎo)和規(guī)范員工行為,打造主業(yè)品牌,形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力,促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育全體員工積極向上的價(jià)值觀、誠實(shí)守信的經(jīng)營理念、履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)精神,以及開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組的文化建設(shè),平等對(duì)待被并購方的員工,促進(jìn)與被并購方的文化融合。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況,總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng),挖掘文化底蘊(yùn),提煉核心價(jià)值,確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容,形成企業(yè)文化規(guī)范,使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。第七條 企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用,以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng),帶動(dòng)影響整體團(tuán)隊(duì),共同營造積極向上的文化環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的有效溝通,使其成為全體員工共同遵守的行為守則。第八條 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程,切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合,增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感,促使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的文化教育和熏陶,全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。第三章 企業(yè)文化的評(píng)估第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立文化評(píng)估制度,明確評(píng)估的內(nèi)容、程序和方法,落實(shí)責(zé)任制,避免文化建設(shè)流于形式。第十條 企業(yè)文化評(píng)估,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會(huì)影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度,以及員工對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的信心。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評(píng)估結(jié)果,鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果,針對(duì)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的問題,研究不利于企業(yè)發(fā)展的文化因素,分析深層次的原因,及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6 號(hào)——資金活動(dòng)第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)正常開展資金活動(dòng),保證資金安全,提高資金效益,防范資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,制定本指引。第二條 本指引所稱資金活動(dòng),是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動(dòng)的總稱。第三條 企業(yè)資金活動(dòng)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)投融資決策失誤,引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,可能導(dǎo)致投資效益低下、流動(dòng)性不足或資金鏈斷裂。(二)資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢,可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。(三)資金活動(dòng)管控不嚴(yán),可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境、環(huán)保要求等因素,結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實(shí)際,科學(xué)確定投融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,建立和完善嚴(yán)格的資金管理制度,加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理,明確籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求,定期檢查和評(píng)價(jià)投融資活動(dòng)情況,落實(shí)責(zé)任追究制度,確保資金活動(dòng)安全有效運(yùn)行。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理,參與投融資方案等可行性研究。企業(yè)主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。企業(yè)有子公司的,應(yīng)當(dāng)在符合有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求的前提下,采取切實(shí)有效措施,強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團(tuán),應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司等管理模式。第二章 籌資第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,結(jié)合年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算安排,擬訂籌資方案,明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容,對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證,未經(jīng)論證的方案不能進(jìn)行籌資。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告,全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要,聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批,重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性。重大籌資方案,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序,實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。籌資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序?;I資方案發(fā)生重大變更的,應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。企業(yè)通過銀行借款方式籌資的,應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行洽談,明確借款規(guī)模、利息、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容,雙方達(dá)成一致意見后簽署借款合同,據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資的,應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類,對(duì)還本付息方案作出系統(tǒng)安排,確保按期、足額償還到期本金和利息。企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國證券法》等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定,優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu),進(jìn)行業(yè)務(wù)整合,并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作,確保符合股票發(fā)行條件和要求。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金?;I資用于并購、工程等項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)按照本指引第三章和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11 號(hào)一一工程項(xiàng)目》規(guī)定,防范和控制使用資金的風(fēng)險(xiǎn)。由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的,應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理,對(duì)償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限及幣種,準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)付利息,與債權(quán)人核對(duì)無誤后按期支付。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策,兼顧投資者近期和長遠(yuǎn)利益,避免分配過度或不足。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東(大)會(huì)批準(zhǔn)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,設(shè)置籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿,按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,正確核算和監(jiān)督籌資使用、本息償還、股利支付等相關(guān)情況,妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料,定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì),確保籌資活動(dòng)符合籌資方案的要求。第三章 投資第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,合理安排資金投放結(jié)構(gòu),科學(xué)確定投資項(xiàng)目,擬定投資方案,重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè),謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品投資。境外投資還應(yīng)考慮政治等因素的影響。企業(yè)采用并購方式進(jìn)行投資的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險(xiǎn),重點(diǎn)關(guān)注并購對(duì)象的隱性債務(wù)、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系,合理確定支付對(duì)價(jià),確保實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究,重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)。企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要,可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究,提供獨(dú)立的可行性研究報(bào)告。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批,重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)計(jì)收益能否實(shí)現(xiàn),以及投資和并購風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。重大投資項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定,履行嚴(yán)格的審批程序。需報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東(大)會(huì)批準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)履行報(bào)批手續(xù)。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案,與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容,按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理,及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料,定期組織投資效益分析,關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,根據(jù)對(duì)被投資方的影響程度,合理確定投資會(huì)計(jì)政策,建立投資管理臺(tái)賬,詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限、收益等事項(xiàng),妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)于被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)當(dāng)期大幅下跌等情形的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定,合理計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資到期本金的回收;轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格,報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn),必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估;核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。第四章 營運(yùn)第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程的管理,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求,切實(shí)做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡,做到實(shí)物流和資金流的相互協(xié)調(diào),全面提升資金營運(yùn)效率。第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用,嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度,確保資金及時(shí)收付,實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán),切實(shí)防范資金營運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會(huì),對(duì)預(yù)算資金執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,及時(shí)采取措施妥善處理,避免資金冗余或資金鏈斷裂。企業(yè)在營運(yùn)過程中出現(xiàn)臨時(shí)性資金短缺的,可以通過短期融資等方式獲取資金;出現(xiàn)資金閑置的,可以通過購買國債等多種方式,提高資金效益。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容,并附原始單據(jù)或相關(guān)證明,履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后,方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章集中一人保管。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號(hào)——采購業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)合理采購,滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要,防范采購環(huán)節(jié)的舞弊風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,制定本指引。第二條 本指引所稱采購,是指購買物資(或勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。第三條 企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)采購計(jì)劃安排不合理,市場變化預(yù)測不準(zhǔn)確,造成庫存短缺或積壓,可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。(二)供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué),可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。(三)采購驗(yàn)收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán),可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況,全面梳理采購業(yè)務(wù)流程,建立和完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度和辦法,統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃,明確請(qǐng)購、審批、購買、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù),定期檢查和評(píng)價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié),采取有效控制措施,確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。第二章 購買第五條 企業(yè)的采購權(quán)限應(yīng)當(dāng)集中,避免多頭采購或分散采購,以提高采購業(yè)務(wù)效率,堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證,實(shí)行集體決策和審批。企業(yè)不得由同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請(qǐng)制度,依據(jù)購置商品或服務(wù)的類型,確定歸口管理機(jī)構(gòu),授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán),明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購和審批程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請(qǐng)購部門,對(duì)需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核,并進(jìn)行歸類匯總,統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計(jì)劃。具有請(qǐng)購權(quán)的機(jī)構(gòu)對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù);對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目,應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,再行辦理請(qǐng)購手續(xù)。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估制度,確定合格供應(yīng)商清單,定期對(duì)供應(yīng)商提供商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)對(duì)于新增供應(yīng)商,可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資信調(diào)查。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計(jì)劃合理選擇采購方式。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式,合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則;一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用詢價(jià)或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議;小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價(jià)機(jī)制,采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購等多種方式合理確定采購價(jià)格,最大限度地減小市場變化對(duì)企業(yè)采購價(jià)格的影響。大宗采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價(jià)格,其他商品或勞務(wù)的采購,應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價(jià),并對(duì)最高采購限價(jià)適時(shí)調(diào)整。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況擬訂采購合同,準(zhǔn)確描述合同條款,明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任,按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度需要和采購物資特性,選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式,辦理運(yùn)輸、投保等事宜。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度,由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)采購項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明。涉及大宗和新、特物資采購的,還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行專業(yè)測試。驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,負(fù)責(zé)驗(yàn)收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告,相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因,及時(shí)處理。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購供應(yīng)過程的管理,依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況,對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況,應(yīng)出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄,實(shí)行全過程的采購登記制度。第三章 付款第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理,嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容,審核無誤后及時(shí)辦理付款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理,發(fā)現(xiàn)異常情況的,應(yīng)當(dāng)拒絕付款,避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式,防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn),保證資金安全。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。涉及大額預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查,綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況,發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施,盡可能避免預(yù)付款項(xiàng)資金風(fēng)險(xiǎn)和損失。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購申請(qǐng)、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況,確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式,定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度,對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定,及時(shí)收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨,應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8 號(hào)——資產(chǎn)管理第一章 總則第一條 為了提高資產(chǎn)使用效能,保證資產(chǎn)安全,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,制定本指引。第二條 本指引所稱資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)存貨積壓或短缺,可能導(dǎo)致流動(dòng)性不足、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。(二)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng),可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏核心競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故或停產(chǎn)。(三)無形資產(chǎn)技術(shù)落后、權(quán)屬不清,可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從國內(nèi)外市場、同行業(yè)技術(shù)水平和現(xiàn)代化管理角度,分析本企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀,全面梳理各項(xiàng)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié),切實(shí)采取有效措施加以改進(jìn),不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。第二章 存貨管理第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入現(xiàn)代物流管理理念,規(guī)范存貨管理流程,明確存貨取得、驗(yàn)收入庫、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求,充分利用信息系統(tǒng),強(qiáng)化會(huì)計(jì)等相關(guān)記錄,確保存貨管理全過程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,切實(shí)做到辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲(chǔ)人員外,其他部門和人員接觸存貨,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作,規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法,對(duì)入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn),驗(yàn)收無誤方可入庫。外購存貨的驗(yàn)收,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與實(shí)物核對(duì)一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物,必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助進(jìn)行。自制存貨的驗(yàn)收,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量,通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能作為存貨辦理入庫手續(xù),不合格品應(yīng)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。其他方式取得存貨的驗(yàn)收,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)有價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度,定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查,至少關(guān)注下列事項(xiàng):(一)存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。(二)應(yīng)當(dāng)按倉儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件貯存,并建立和健全防火、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等措施。(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理,防止浪費(fèi)、被盜和流失。(四)對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨,應(yīng)單獨(dú)存放和記錄,避免與本單位存貨混淆。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售(出庫)通知單發(fā)出貨物。第十條 企業(yè)倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況,做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符,并定期與財(cái)會(huì)部門、存貨管理部門進(jìn)行核對(duì)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存,綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、市場供求等因素,充分利用信息系統(tǒng),合理確定存貨采購日期和數(shù)量,實(shí)現(xiàn)對(duì)物流運(yùn)轉(zhuǎn)的自動(dòng)調(diào)節(jié),確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查,盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、冷背呆滯以及需要報(bào)廢的存貨,應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)責(zé)任,按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。第三章 固定資產(chǎn)管理第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)廠房、設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理,重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造,不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能,積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良性循環(huán)狀態(tài)。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄,對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào),按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片,詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃,定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng),切實(shí)消除安全隱患。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控,嚴(yán)格操作流程,實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度,確保安全運(yùn)行,提高使用效率。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策,加大技改投入,不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí),淘汰落后設(shè)備,切實(shí)做到本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策,對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批,辦理投保手續(xù),規(guī)范投保行為,應(yīng)對(duì)資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保,應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)人。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理,確定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等。企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押、質(zhì)押的,應(yīng)由相關(guān)部門提出申請(qǐng),經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后,由資產(chǎn)管理部門辦理抵押、質(zhì)押手續(xù)。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度,至少每年進(jìn)行全面清查。對(duì)固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任,妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制,關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)。重要資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度。第四章 無形資產(chǎn)管理第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理,分類制定無形資產(chǎn)管理辦法,落實(shí)無形資產(chǎn)管理責(zé)任制,促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用,充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系,加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù),防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施,嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估,淘汰落后技術(shù),加大研發(fā)投入,促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代,不斷提升自主創(chuàng)新能力,努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)品牌建設(shè),通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式,不斷打造和培育主業(yè)品牌,切實(shí)維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會(huì)認(rèn)可度。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9 號(hào)——銷售業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)銷售穩(wěn)定增長,擴(kuò)大市場份額,規(guī)范銷售行為,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,制定本指引。第二條 本指引所稱銷售,是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。第三條 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)銷售政策和策略不合理、市場變化預(yù)測不準(zhǔn)確、銷售渠道維護(hù)不夠等,可能導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。(二)客戶調(diào)查不到位,結(jié)算方式選擇不當(dāng),可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。(三)銷售過程存在舞弊行為,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況,全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程,建立和完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度和辦法,確定良好的銷售政策和策略,明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù),定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié),采取有效控制措施,確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售目標(biāo)。第二章 銷售第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場調(diào)查,合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式,根據(jù)市場變化及時(shí)調(diào)整銷售策略,靈活運(yùn)用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式,不斷提高市場占有率。企業(yè)對(duì)于境外客戶和新開發(fā)客戶,應(yīng)當(dāng)建立信用保證制度,采取嚴(yán)格有效的信用結(jié)算等方式,防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。第六條 企業(yè)在銷售合同訂立前,應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判,關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。重要的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參加,并形成完整的書面記錄。銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù),審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審查與核實(shí)。重要的銷售合同,應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)<业囊庖?。第七條 企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。發(fā)貨和倉儲(chǔ)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售通知進(jìn)行審核,嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨,確保貨物的安全發(fā)運(yùn)和交貨。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)客戶信用情況及銷售通知審查無誤后,根據(jù)發(fā)票管理規(guī)定開出發(fā)票。嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售退回管理,分析銷售退回原因,進(jìn)行妥善處理。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄,填制相應(yīng)的憑證,設(shè)置銷售臺(tái)賬,實(shí)行全過程的銷售登記制度。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定售后服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)售后服務(wù)和跟蹤,提升客戶滿意度和忠誠度,不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。第三章收款第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度,嚴(yán)格考核,實(shí)行獎(jiǎng)懲。銷售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收,催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存;財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理,明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍,嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)合法性和真實(shí)性,防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)取得、貼現(xiàn)和背書,對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,詳細(xì)記錄銷售客戶情況、銷售合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況,確保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理,應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無法收回的,應(yīng)當(dāng)取得銷售機(jī)構(gòu)、購貨單位等有關(guān)方面的確鑿證據(jù),查明原因,明確責(zé)任,并嚴(yán)格履行審批程序,按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 10 號(hào)——研究與開發(fā)第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新,增強(qiáng)核心競爭力,實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,制定本指引。第二條 本指引所稱研發(fā),是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動(dòng)。第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分,可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。(二)研發(fā)過程管理不善,可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。(三)研究成果轉(zhuǎn)化利用不足、保護(hù)措施不力,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視研發(fā)工作,根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,結(jié)合市場開拓和技術(shù)進(jìn)步要求,科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃,強(qiáng)化研發(fā)全過程管理,規(guī)范研發(fā)行為,促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用,不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。第二章 立項(xiàng)與研究第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要,結(jié)合研發(fā)計(jì)劃,提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng),開展可行性研究,編制可行性研究報(bào)告??尚行匝芯繄?bào)告應(yīng)當(dāng)包括研究與開發(fā)費(fèi)用預(yù)算及使用進(jìn)度等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證,出具評(píng)估意見。第六條 研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議決策。審批過程中,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注研究項(xiàng)目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研究項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)、專利成果保護(hù)、稅收優(yōu)惠政策需求等情況,決定是否將研究報(bào)請(qǐng)政府相關(guān)部門立項(xiàng)。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)研究過程的管理,嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮專業(yè)人員在研究中的作用,確保研究過程高效、可控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研究項(xiàng)目進(jìn)展情況,評(píng)估各階段研究成果,提供足夠的經(jīng)費(fèi)支持,確保項(xiàng)目按期、按質(zhì)完成,有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)研究項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的,應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位,簽訂外包合同,約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。第八條 企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研究的,應(yīng)當(dāng)簽訂書面合作研究合同,明確合同執(zhí)行過程中的約束規(guī)則、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬、使用權(quán)歸屬、專利申請(qǐng)權(quán)歸屬等。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果驗(yàn)收制度,組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收。企業(yè)對(duì)于通過驗(yàn)收的研究成果,應(yīng)當(dāng)根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果委托相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查,確認(rèn)是否申請(qǐng)專利或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理。企業(yè)對(duì)于需要申請(qǐng)專利的研究成果,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理有關(guān)專利申請(qǐng)手續(xù)。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度,明確界定核心研究人員范圍和名冊(cè)清單,簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí),應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。第三章 開發(fā)與保護(hù)第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開發(fā),形成市場、科研、生產(chǎn)一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制,促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn),通過試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能,在獲得市場認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度,加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、資料的管理,嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度,加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)與研究、開發(fā)與保護(hù)等過程的全面評(píng)估,認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn),分析存在的薄弱環(huán)節(jié),完善相關(guān)制度和辦法,不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11 號(hào)——工程項(xiàng)目第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理,提高工程質(zhì)量,保證工程進(jìn)度,防范商業(yè)賄賂等舞弊行為,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,制定本指引。第二條 本指引所稱工程項(xiàng)目,是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。第三條 企業(yè)工程項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)立項(xiàng)缺乏可行性研究,決策不當(dāng),盲目上馬,可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。(二)項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作,存在商業(yè)賄賂,可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、相關(guān)人員涉案。(三)工程造價(jià)信息不對(duì)稱,概預(yù)算脫離實(shí)際,可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。(四)工程物資質(zhì)次價(jià)高,工程監(jiān)理不到位,項(xiàng)目資金不落實(shí),可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,進(jìn)度延遲或中斷。(五)竣工驗(yàn)收不規(guī)范,最終把關(guān)不嚴(yán),可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度,全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程,明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,確??尚行匝芯颗c決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離和制約,強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控,保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。第二章 工程立項(xiàng)第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目,根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃,提出項(xiàng)目建議書,開展可行性研究,編制可行性研究報(bào)告。項(xiàng)目建議書的主要內(nèi)容包括:項(xiàng)目的必要性和依據(jù),產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模、建設(shè)地點(diǎn)、投資估算、資金籌措等設(shè)想;項(xiàng)目進(jìn)度安排,經(jīng)濟(jì)效果和社會(huì)效益的估計(jì),環(huán)境影響的初步評(píng)價(jià)等??尚行匝芯繄?bào)告的內(nèi)容主要包括:項(xiàng)目概況,項(xiàng)目建設(shè)的必要性,市場預(yù)測,項(xiàng)目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證,建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容,項(xiàng)目外部配套建設(shè),環(huán)境保護(hù),勞動(dòng)保護(hù)與衛(wèi)生防疫,消防、節(jié)能、節(jié)水,總投資及資金來源,經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益,項(xiàng)目建設(shè)周期及進(jìn)度安排,招投標(biāo)法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)開展可行性研究,并按照有關(guān)要求形成可行性研究報(bào)告。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等機(jī)構(gòu)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審,出具評(píng)審意見,作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。在項(xiàng)目評(píng)審過程中,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)境保護(hù)等資料來源和取得途徑是否真實(shí)、可靠和完整。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審,出具評(píng)審意見。從事可行性研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得從事可行性研究報(bào)告的評(píng)審。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策,決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)??倳?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策。任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。工程項(xiàng)目決策失誤應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后,指定相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員辦理工程項(xiàng)目的報(bào)建手續(xù),并在正式施工前依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的行政許可。第三章 工程招標(biāo)第九條 企業(yè)的工程項(xiàng)目通常應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式,擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。在選擇承包單位時(shí),企業(yè)可以將工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備采購一并發(fā)包給一個(gè)工程總承包單位,也可以將其中的一項(xiàng)或者多項(xiàng)發(fā)包給一個(gè)工程總承包單位;但是,不得將應(yīng)由一個(gè)承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定,遵循公開、公正、平等競爭的原則,發(fā)布招標(biāo)公告,提供載有招標(biāo)工程的主要技術(shù)要求、主要合同條款、評(píng)標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法,以及開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件。企業(yè)可以根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)決定是否編制標(biāo)底。需要編制標(biāo)底的,標(biāo)底編制過程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。在確定中標(biāo)人前,企業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo),并接受有關(guān)行政主管部門的監(jiān)督。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì),由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)客觀、公正地履行職務(wù)、遵守職業(yè)道德,對(duì)所提出的評(píng)審意見承擔(dān)個(gè)人責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的措施,保證評(píng)標(biāo)在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法,對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較,擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人。第十二條 企業(yè)及其工作人員在工程發(fā)包中不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。承包單位及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當(dāng)手段承攬工程。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員和參與評(píng)標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對(duì)投標(biāo)文件的評(píng)審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評(píng)標(biāo)有關(guān)的其他情況,不得私下接觸投標(biāo)人,不得收受投標(biāo)人的財(cái)物或者其他好處。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人,及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書,在規(guī)定的期限內(nèi)與- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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