《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.ppt（43頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1 第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)附注 第十三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 2 3 一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義 一 定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件 企業(yè)應(yīng)按照 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 及其應(yīng)用指南的規(guī)定 編制和對(duì)外提供真實(shí) 完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 4 二 編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的1 為報(bào)表使用者提供決策有用的會(huì)計(jì)信息 2 企業(yè)管理者為了考核和分析財(cái)務(wù)成本計(jì)劃或預(yù)算完成情況 總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作的成績(jī)的存在的問題 評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益 3 國(guó)有有關(guān)部門為了加強(qiáng)宏觀管理的需要 5 二 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料 會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表 小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表 6 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 按報(bào)表反映的內(nèi)容分類靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表 利潤(rùn)表按報(bào)表的編報(bào)時(shí)間分類月報(bào) 季報(bào) 半年報(bào)中期財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)按編制單位分類個(gè)別報(bào)表 匯總報(bào)表 合并報(bào)表按服務(wù)對(duì)象分類內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表等 7 三 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求 1 列報(bào)基礎(chǔ)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)2 重要性和項(xiàng)目列報(bào)3 正常營(yíng)業(yè)周期4 終止經(jīng)營(yíng) 8 9 一 資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)及作用 一 概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況靜態(tài)的報(bào)表月報(bào)表 10 二 內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表主要反映三個(gè)方面的內(nèi)容1 在某一特定日期企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源2 在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)3 在某一特定日期企業(yè)投資者所擁有的凈資產(chǎn) 11 二 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 結(jié)構(gòu) 目前國(guó)際上流行的會(huì)計(jì)報(bào)表的格式主要有 賬戶式和報(bào)告式 橫式和豎式或垂直式 我國(guó)按賬戶式反映 即分為左右兩方 左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目 右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目 左方和右方平衡資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益 12 資產(chǎn)負(fù)債表的基本表格式見教材或鏈接 13 三 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 一 年初數(shù)的填列方法表內(nèi) 年初數(shù) 欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字 應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的 期末數(shù) 欄所列數(shù)字填列 14 二 年末數(shù)的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表原則上是根據(jù)資產(chǎn)類 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶期末余額填列 15 1 直接根據(jù)總賬科目的期末余額填列 如 交易性金融資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付職工薪酬 等項(xiàng)目 根據(jù) 交易性金融資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付職工薪酬 各總賬科目的余額直接填列 16 2 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列 如 貨幣資金 存貨 未分配利潤(rùn)等貨幣資金 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金三個(gè)總賬科目的余額合計(jì)填列 17 3 根據(jù)總賬科目的有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 18 4 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析填列 如 長(zhǎng)期借款 是根據(jù) 長(zhǎng)期借款 總賬科目余額扣除 長(zhǎng)期借款 科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析填列的 再如 持有至到期投資 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 19 5 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列 如 存貨 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 持有至到期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)等 20 填報(bào)時(shí)應(yīng)注意的問題 一 各項(xiàng)減值準(zhǔn)備 都不單獨(dú)列示 二 準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)字符號(hào) 反映項(xiàng)目性質(zhì) 1 凡是沒有對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的 相反方向記錄用 表示如 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi)2 凡是有對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的 相反方向經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中反映 21 第三節(jié)利潤(rùn)表 利潤(rùn)表的性質(zhì)及作用利潤(rùn)表的基本格式利潤(rùn)表的編制 22 一 利潤(rùn)表的性質(zhì)及作用 一 概念利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 一定期間動(dòng)態(tài)的報(bào)表月報(bào)表 23 24 二 內(nèi)容 1 構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅費(fèi) 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 投資凈收益2 構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出3 構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 所得稅4 每股收益 25 三 結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種 我國(guó)采用多步式單步式 收入合計(jì) 成本 費(fèi)用合計(jì) 利潤(rùn)多步式 報(bào)告式或垂直式具體格式 26 四 作用 了解企業(yè)在一定期間取得盈利或發(fā)生虧損的實(shí)際情況 了解 分析 評(píng)價(jià)與預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力與償債能力 考察企業(yè)投入資本是否完整 考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的工作績(jī)效 27 二 利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列 本期金額 和 上期金額 兩欄 其中 上期金額 欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字 應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的 本期金額 欄內(nèi)所列數(shù)字填列 本期金額 欄內(nèi)各期數(shù)字 除 基本每股收益 和 稀釋每股收益 項(xiàng)目外 應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列 28 第四節(jié)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的性質(zhì)及作用現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的編制 29 一 現(xiàn)金流量表概述 一 有關(guān)概念1 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表 以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)一定會(huì)計(jì)期間 年報(bào)或中報(bào)流入流出情況財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的一種 一 現(xiàn)金流量表的性質(zhì)及作用 30 2 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 1 現(xiàn)金現(xiàn)金 是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款 不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金 廣義的現(xiàn)金 具體包括 1 庫(kù)存現(xiàn)金2 銀行存款3 其他貨幣資金 31 2 現(xiàn)金等價(jià)物 現(xiàn)金等價(jià)物 是指企業(yè)持有的期限短 流動(dòng)性強(qiáng) 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 期限短 一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期 現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等 權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定 因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況 確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍 一經(jīng)確定不得隨意變更 32 現(xiàn)金等價(jià)物是一種投資 一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)等價(jià)物 必須同時(shí)具備四個(gè)條件 期限短一般指從購(gòu)買之日起3個(gè)月內(nèi)到期 33 3 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量 指某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出 企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流入和流出 如提現(xiàn)金現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出 如 用現(xiàn)金買入3個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券 34 二 現(xiàn)金流量的分類 1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量3 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 35 二 現(xiàn)金流量表的作用 1 便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力 2 有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金支付能力和償債能力以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況作出較為可靠的判斷 3 可以用來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量 4 便于和國(guó)際慣例相協(xié)調(diào) 36 三 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的 廣義的現(xiàn)金 包括庫(kù)存現(xiàn)金 可以隨時(shí)用于支付的存款及現(xiàn)金等價(jià)物 具體包括 1 庫(kù)存現(xiàn)金2 銀行存款3 其他貨幣資金4 現(xiàn)金等價(jià)物 37 我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分 1 正表正表是現(xiàn)金流量表的主體 直接法2 補(bǔ)充資料間接法具體格式參見鏈接 38 第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表 一 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)二 所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法 39 一 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表 當(dāng)期損益 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 以及與所有者 或股東 的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng) 應(yīng)當(dāng)分別列示 40 所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目 1 凈利潤(rùn) 2 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額 3 會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額 4 所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等 5 提取的盈余公積 6 實(shí)收資本 或股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況 所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式見word文檔 41 二 所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法 一 上年年末余額 項(xiàng)目 反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本 或股本 資本公積 庫(kù)存股 盈余公積 未分配利潤(rùn)的年末余額 二 會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正 項(xiàng)目 分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的累積影響金額 42 三 本年增減變動(dòng)額 項(xiàng)目1 凈利潤(rùn) 項(xiàng)目 反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 或凈虧損 金額 2 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 項(xiàng)目 反映企業(yè)當(dāng)年直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失金額 3 所有者投入和減少資本 項(xiàng)目 反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本 4 利潤(rùn)分配 項(xiàng)目 反映企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)分配金額 5 所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目 反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的組成部分之間的增減變動(dòng)情況 43 本章結(jié)束