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中國(guó)企業(yè)境外上市會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 一般內(nèi)地企業(yè)上市常遇見的問題 2 一般內(nèi)地企業(yè)上市常遇見的問題 關(guān)連交易及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 獨(dú)立經(jīng)營(yíng)原則 法律架構(gòu)重組 稅務(wù)及會(huì)計(jì)問題 公司治理 3 一般內(nèi)地企業(yè)上市常遇見的問題 法律架構(gòu)重組上市前企業(yè)股權(quán)的證明文件及資料不全或不完善資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的證明文件及相關(guān)資料不全業(yè)務(wù)關(guān)系在法律上未規(guī)范化 如 缺乏適當(dāng)?shù)暮贤虿煌募?nèi)所載的資料不一致 4 一般內(nèi)地企業(yè)上市常遇見的問題 獨(dú)立經(jīng)營(yíng)原則上市的企業(yè)未能以個(gè)體獨(dú)立經(jīng)營(yíng) 須依賴其他企業(yè)生存 有違獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的原則上市企業(yè)及股東私人業(yè)務(wù)的資產(chǎn) 負(fù)債 收入和費(fèi)用等未能清晰地予以辨別和未能在不同的企業(yè)分開處理 5 一般內(nèi)地企業(yè)上市常遇見的問題 關(guān)連交易關(guān)連交易定價(jià)的原則不清晰 對(duì)審核及披露有關(guān)的交易造成很大困難如果屬于一般日常運(yùn)作的關(guān)連交易 這些交易必須符合商業(yè)運(yùn)作原則 還有必須按與第三者交易相同的條款進(jìn)行當(dāng)關(guān)連交易條款與第三者交易條款存在很大差異時(shí) 可能需要計(jì)算及披露有關(guān)的財(cái)務(wù)影響未有與關(guān)連方建立適當(dāng)?shù)慕灰缀贤?須由律師重新起草合同需適當(dāng)?shù)卦谡泄蓵邢蛲顿Y者披露關(guān)連交易 6 一般內(nèi)地企業(yè)上市常遇見的問題 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)大股東一般在內(nèi)地?fù)碛胁煌臉I(yè)務(wù) 上市計(jì)劃可能只包括某種業(yè)務(wù)中的一部份 如某一地區(qū) 在這情況下 準(zhǔn)備上市的企業(yè)和非上市的業(yè)務(wù)可能存在著同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須在上市前小心部署上市的業(yè)務(wù)組合 避免對(duì)編制上市企業(yè)的合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成困難 延長(zhǎng)上市過程所需的時(shí)間需要在招股書中披露 7 一般內(nèi)地企業(yè)上市常遇見的問題 稅務(wù)問題上市重組以前年度漏報(bào)稅項(xiàng) 需要處理解決 如跟稅務(wù)局協(xié)商補(bǔ)交有關(guān)的稅項(xiàng)所有已享受的稅收優(yōu)惠 如 行業(yè)性或區(qū)域性稅收優(yōu)惠 需要提供有關(guān)稅務(wù)部門出具的證明文件利用上市機(jī)會(huì)通過公司架構(gòu)重組和業(yè)務(wù)重組達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)上市重組的稅收優(yōu)惠政策 8 一般內(nèi)地企業(yè)上市常遇見的問題 會(huì)計(jì)問題重組方案未能滿足對(duì)上市企業(yè)需要三年業(yè)績(jī) 以主板上市而言 的要求編制綜合報(bào)表的基準(zhǔn)及范圍不齊全的會(huì)計(jì)記錄未有充足計(jì)算壞帳及呆帳準(zhǔn)備存貨的準(zhǔn)備銷售收入的確認(rèn)研究及開發(fā)費(fèi)用的資本化無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn) 9 一般內(nèi)地企業(yè)上市常遇見的問題 會(huì)計(jì)問題 續(xù) 在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及相關(guān)的折舊調(diào)整土地使用權(quán)的權(quán)益及相關(guān)的租賃處理大量以現(xiàn)金支付的交易引致審計(jì)上跟蹤的困難股東借款的處理關(guān)連交易于會(huì)計(jì)上的處理對(duì)會(huì)計(jì)的影響其他會(huì)計(jì)制度的差異 10 一般內(nèi)地企業(yè)上市常遇見的問題 公司治理未有建立完善的董事局架構(gòu)未能建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)及程序缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)企業(yè)沒有完全符合國(guó)家法律及規(guī)則 如 以前年度沒有審計(jì) 會(huì)引致額外的工作而拖延上市計(jì)劃管理層須逐步建立對(duì)小股東負(fù)責(zé)任的態(tài)度 并提高企業(yè)的透明度以建立企業(yè)良好的公眾形象 11 上市后要注意的事項(xiàng) 監(jiān)管部門及公眾監(jiān)控股息政策增加透明度業(yè)績(jī)公告及披露符合上市條例的持續(xù)責(zé)任 包括披露及其他法規(guī) 面對(duì)傳媒及分析員股價(jià)波動(dòng) 12 紅籌股上市典型方案 13 股東A 股東B 國(guó)內(nèi)控股公司 國(guó)內(nèi)子公司I 國(guó)內(nèi)子公司II 80 20 重組前 14 步驟一 步驟二 股東A 股東B 股東B 股東A 海外公司 開曼群島 BVI 香港公司 海外公司 國(guó)內(nèi)控股公司 國(guó)內(nèi)子公司I 80 20 成立海外公司 股東A 股東B 海外公司從股東A和股東B收購(gòu)國(guó)內(nèi)公司 80 20 100 股權(quán) 重組步驟 股權(quán) 15 1 三年業(yè)績(jī)能否計(jì)算 中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2 收購(gòu)國(guó)內(nèi)控股公司的資金來(lái)源 股東自行籌集資金 其他投資者3 收購(gòu)國(guó)內(nèi)公司定價(jià) 資產(chǎn)評(píng)估 4 有沒有需要?jiǎng)冸x的業(yè)務(wù) 對(duì)會(huì)計(jì)的影響 5 收購(gòu)資產(chǎn)或公司 6 國(guó)內(nèi)審批程序 需要關(guān)注 考慮的因素 16 普華永道提供的服務(wù) 普華永道提供的服務(wù) 籌備上市按上市的要求提供兩 三年審計(jì)服務(wù)擔(dān)任申報(bào)會(huì)計(jì)師 審閱招股書內(nèi)有關(guān)盈利 營(yíng)運(yùn)資金的預(yù)測(cè)部分及有關(guān)文件根據(jù)有關(guān)行業(yè)的最佳做法 就招股書及其他文件中所規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)財(cái)務(wù)資料的編制提供意見參與編制招股說(shuō)明書及其他文件內(nèi)所需的非財(cái)務(wù)資料部份分析在稅務(wù)上最有效的上市結(jié)構(gòu) 18 普華永道提供的服務(wù) 籌備上市 續(xù) 幫助企業(yè)擬定上市計(jì)劃解釋監(jiān)管程序 制定符合上市程序和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等法規(guī)的可行策略推薦及介紹保薦人 律師 包銷商 評(píng)估師及其他顧問推薦及介紹策略性投資者分析各種資本市場(chǎng)和集資渠道的可行性 19 普華永道提供的服務(wù) 上市后企業(yè)在上市后需要面對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu) 投資者和公眾人士更嚴(yán)格的監(jiān)察 因此 企業(yè)的首要任務(wù)是維持市場(chǎng)信譽(yù) 普華永道會(huì)就下列各項(xiàng)提供意見及服務(wù) 審計(jì)師稅務(wù)代表及安排資本市場(chǎng)交易 如發(fā)行新股和重大交易公司治理 會(huì)計(jì)和法規(guī)變化的最新動(dòng)態(tài) 20 總結(jié) 企業(yè)上市是一個(gè)復(fù)雜及需時(shí)的過程 是否成功受很多外在因素限制 包括資本市場(chǎng)市況需要企業(yè)內(nèi)部及各中界機(jī)構(gòu)的緊密合作由于涉及資料繁多 尤其是編制符合境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料 企業(yè)需作出良好的計(jì)劃及前期準(zhǔn)則越早開展前期工作 越能確保上市工作流程順利及早起動(dòng)上市工作可待上市時(shí)機(jī)成熟時(shí) 令企業(yè)抓緊機(jī)遇進(jìn)行招股 達(dá)至上市的最佳效益 21