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專題8.2 征稅和納稅 【重難點“精講”】 一 比較增值稅和個人所得稅 增值稅 個人所得稅 區(qū) 別 含義 是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅 是國家對個人所得征稅的一種稅 征稅 對象 生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額 個人所得額 稅率 比例稅率 實行超額累進稅率和比例稅率 作用 可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為 是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段 聯(lián)系 都是我國的重要稅種，都對增加國家財政收入起積極作用 “營改增”的意義 ①從稅種的角度看：完善了我國流轉(zhuǎn)稅的稅制。 ②從征稅對象“增值額”角度看：有效解決了雙重征稅問題，可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為，也有利于促進公平競爭。 ③從企業(yè)的角度看：有利于減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，降低生產(chǎn)成本，促進企業(yè)發(fā)展。 ④從對國民經(jīng)濟的角度看：“營改增”試點全面推開實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，打通了增值稅抵扣鏈條，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面發(fā)揮重要促進作用，有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。 [例1]自2016年5月1日起，“營改增”試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。屆時，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋。全面推開“營改增”試點意在( ) ①減少重復(fù)征稅，支持服務(wù)業(yè)健康發(fā)展 ②減輕企業(yè)負擔(dān)，適度提高財政赤字率 ③推進全面減稅，營造公平的競爭環(huán)境④促進社會分工，打通增值稅抵扣鏈條 A．①② B．③④ C．②③ D．①④ 【答案】D 【解析】②中“適度提高財政赤字率”不是全面推開“營改增”試點的目的；我國目前實行結(jié)構(gòu)性減稅政策，不是“全面減稅”，排除③。故選D項。 二 全面認識稅收的作用 角度 作用表現(xiàn) 生產(chǎn) 調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的合理配置，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方向，促進企業(yè)技術(shù)進步，引導(dǎo)投資需求 分配 調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，維護和實現(xiàn)社會公平 交換 影響商品價格，調(diào)節(jié)社會供求 消費 引導(dǎo)消費行為，倡導(dǎo)正確的消費觀念 財政 稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源 宏觀 調(diào)控 是國家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟手段。通過稅收實現(xiàn)資源的合理配置，促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行，并對市場主體的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督管理 國家 財政 國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，稅收又為國家政權(quán)的存在提供物質(zhì)條件 常見的幾種稅收政策的作用 (1)出口退稅有利于出口保持穩(wěn)定增長，提高企業(yè)的國際競爭力。 (2)個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。提高個人所得稅起征點，有利于擴大中等收入比重，縮小社會收入差距，提高社會整體消費水平。 (3)“營改增”有利于減輕企業(yè)負擔(dān)，防止偷漏稅，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，保進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。 (4)實行結(jié)構(gòu)性減稅能夠優(yōu)化國家、企業(yè)和個人的分配關(guān)系，推動企業(yè)發(fā)展。 [例2] 2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征從量稅。此舉有利于( ) ①規(guī)范市場秩序，提高經(jīng)濟效率 ②調(diào)節(jié)個人收入，實現(xiàn)社會公平 ③減少香煙銷售，倡導(dǎo)綠色消費 ④增加財政收入，優(yōu)化資源配置 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】D 【解析】國家提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率，旨在通過價格杠桿來調(diào)節(jié)人們對香煙的需求，從而引導(dǎo)消費者樹立綠色健康的消費理念，③當(dāng)選；提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率，有利于增加財政收入，并引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營，從而促進資源優(yōu)化配置，④當(dāng)選；此舉不能提高經(jīng)濟效率和調(diào)節(jié)個人收入，排除①②。故選D項。 三 依法納稅 1．必要性 (1)從稅收的性質(zhì)看：在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。 (2)從稅收的地位、作用看：稅收是籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。 (3)從公民的權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系來看：權(quán)利和義務(wù)具有一致性，每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。 2．要求 (1)公民：既要增強納稅人自覺依法誠信納稅的義務(wù)意識，又要積極行使納稅人權(quán)利；要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，以維護人民和國家的利益。 (2)國家：要完善稅收和財政制度；加大稽查處罰力度，嚴懲偷稅、騙稅、欠稅、抗稅等違反稅法的行為；規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞；加強稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅。 3．區(qū)分違反稅法的行為 表現(xiàn)(含義) 手段 處理 偷稅 納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 欺騙、隱瞞等方式 稅務(wù)機關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金，甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任 欠稅 納稅人超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為 沒有按時繳納而拖欠 騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為，主要指騙取國家出口退稅款和騙取稅收減免 欺騙方法 抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為 暴力、威脅等手段 有關(guān)“納稅人”的易錯點 (1)納稅人并非征稅對象。征稅對象是征稅指向的客體，征稅對象可以是商品、所得財產(chǎn)、資源和行為等。納稅人是繳納稅款的主體。二者是客體與主體的關(guān)系。 (2)納稅人并非只能是城鄉(xiāng)居民。納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人既可以是自然人(城鄉(xiāng)居民)，也可以是法人。 (3)對有些商品，國家是免稅的，并非所有商品都包含稅收成本。即使購買包含稅收成本的商品，消費者也只是負稅人(即稅款的實際承擔(dān)者)，而不是納稅人。 [例3] 目前市民舉報的稅案最多的是使用假發(fā)票的行為，其次是房地產(chǎn)行業(yè)銷售地下室、車庫等以收據(jù)替代發(fā)票的現(xiàn)象。此外，物業(yè)管理公司收取物業(yè)費未按規(guī)定開具發(fā)票的案件也有所增加。這說明( ) ①市民舉報的上述行為都屬于欠稅 ②市民舉報的上述行為都屬于偷稅漏稅 ③公民要自覺履行納稅義務(wù) ④我國公民的監(jiān)督意識增強 A．①③ B．②③ C．②④ D．①④ 【答案】C