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課時提升作業(yè) 八 財政與稅收 (建議用時45分鐘) 考點一　財政及其作用 1.(2018成都模擬)2017年,我國GDP發(fā)展的預(yù)期目標(biāo)是6.5%左右,增速較去年放緩,經(jīng)濟(jì)運行下行壓力加大,經(jīng)濟(jì)發(fā)展受需求不足制約。因此,政府要采取相應(yīng)政策加以應(yīng)對,下列符合這一要求的政策有 (　　) ①積極推進(jìn)稅收制度改革,增加國家財政收入 ②下調(diào)銀行的存貸款利率,減輕企業(yè)融資成本 ③擴(kuò)大國債發(fā)行的規(guī)模,加大基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè) ④增加紙幣的供應(yīng)量,促進(jìn)信貸規(guī)模穩(wěn)定增長 A.①②　　B.①④　　C.②③　　D.③④ 【解析】選C。針對我國經(jīng)濟(jì)增速放緩,經(jīng)濟(jì)下行壓力增大,經(jīng)濟(jì)發(fā)展受需求不足制約的現(xiàn)狀,政府應(yīng)實施科學(xué)的宏觀調(diào)控,通過積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策,對國民經(jīng)濟(jì)運行進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制,②③符合這一政策要求,與題意相符;材料反映的主要是經(jīng)濟(jì)乏力,需求不足,①與題意不符;增加紙幣的供應(yīng)量會引發(fā)通貨膨脹,不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展,④與題意不符。 2.(2018襄陽模擬)2017年9月,住房城鄉(xiāng)建設(shè)部印發(fā)《關(guān)于支持北京市、上海市開展共有產(chǎn)權(quán)住房試點的意見》,其核心是建立完善的共有產(chǎn)權(quán)住房管理機(jī)制,包括配售定價、產(chǎn)權(quán)劃分、使用管理、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等規(guī)則,確保共有產(chǎn)權(quán)住房是用來住的,不是用為炒的。以滿足新市民住房需求為主要出發(fā)點,以建立購租并舉的住房制度為主要方向,以市場為主滿足多層次需求,以政府為主提供基本保障。下列關(guān)于共有產(chǎn)權(quán)住房制度的認(rèn)識正確的是 (　　) A.共有產(chǎn)權(quán)住房制度的建立要發(fā)揮政府在民生領(lǐng)域資源配置中的決定性作用 B.共有產(chǎn)權(quán)住房制度的建立是實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化的需要 C.共有產(chǎn)權(quán)住房制度需要發(fā)揮財政促進(jìn)社會公平、改善人民生活的作用 D.共有產(chǎn)權(quán)住房制度體現(xiàn)了國家對勞動、知識、人才、創(chuàng)造的尊重 【解析】選C。本題考查財政的作用。共有產(chǎn)權(quán)住房制度需要發(fā)揮財政促進(jìn)社會公平、改善人民生活的作用,C正確;市場在資源配置中起決定性作用,A錯誤;共有產(chǎn)權(quán)住房制度是通過推進(jìn)住房供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,加快解決住房困難家庭的基本住房問題,與實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化無關(guān),B錯誤;生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配體現(xiàn)了國家對勞動、知識、人才、創(chuàng)造的尊重,D錯誤。 3.(2018上饒模擬)赤字率是衡量財政風(fēng)險的一個重要指標(biāo)。2017年我國赤字率或不低于3%,我國財政政策要適度擴(kuò)大支出規(guī)模,調(diào)整支出結(jié)構(gòu),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運行保持在合理區(qū)間。根據(jù)材料,可知 (　　) ①我國經(jīng)濟(jì)增長面臨下行壓力,需要降低稅收起征點以拉動經(jīng)濟(jì)增長 ②根據(jù)當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)和提高財政扶持的精準(zhǔn)性 ③我國赤字率過高,政府通過增加財政收入來縮小收支差額以化解債務(wù)風(fēng)險 ④我國財政赤字規(guī)模大,意味著企業(yè)和個人可能得到更多的政府資金支持 A.①③ B.②④ C.③④ D.①② 【解析】選B。我國財政政策要適度擴(kuò)大支出規(guī)模,調(diào)整支出結(jié)構(gòu),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運行保持在合理區(qū)間。這說明我國要優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)和提高財政扶持的精準(zhǔn)性,意味著企業(yè)和個人可能得到更多的政府資金支持,②④符合題意;降低稅收起征點不利于刺激消費以拉動經(jīng)濟(jì)增長,也會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展,①錯誤;③與材料主旨不符。 【知識拓展】正確認(rèn)識赤字和赤字率 財政赤字是政府支出超過收入的部分。財政赤字率,是指財政赤字與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率,是衡量財政風(fēng)險的一個重要指標(biāo)。但判斷財政風(fēng)險不能只依據(jù)赤字率,應(yīng)將一個國家的政府債務(wù)率與赤字率等兩個指標(biāo)對比判斷。 4.(2018新鄉(xiāng)模擬)近年來,中央財政全面建立和完善農(nóng)村最低生活保障制度,健全城市居民最低生活保障制度,完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度,進(jìn)一步完善失業(yè)保險制度。這些制度的建立有助于 (　　) ①增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行 ②縮小收入差距,實現(xiàn)共同富裕 ③調(diào)控收支水平,實現(xiàn)供給與需求平衡 ④完善社會保障體系,保障人民基本生活 A.①② B.①③ C.②④ D.③④ 【解析】選C。①③表述與題意不符,排除。中央財政全面建立和完善農(nóng)村最低生活保障制度,健全城市居民最低生活保障制度,完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度,進(jìn)一步完善失業(yè)保險制度。這些制度的建立有助于縮小收入差距,實現(xiàn)共同富裕,完善社會保障體系,保障人民基本生活,②④入選。 5.(2018德州模擬)當(dāng)前我國財政支出預(yù)算執(zhí)行具有顯著的前低后高特點,往往40%左右的預(yù)算資金要留到四季度支出,如無法正常支出,則在年末以節(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)等方式留在國庫、財政專戶或者部門賬戶上,累計而成財政存量資金。對于財政存量資金,下列看法正確的是 (　　) ①出現(xiàn)財政存量資金意味著財政資金得到了合理的利用 ②過多的財政存量資金削弱積極財政政策的實際效果 ③財政存量資金的增加是財政收入新常態(tài)的重要表現(xiàn) ④應(yīng)當(dāng)深化預(yù)算管理制度改革,盤活財政存量資金 A.①②　　B.①③　　C.②④　　D.③④ 【解析】選C。出現(xiàn)財政存量資金意味著財政資金沒有得到合理的利用,①錯誤;過多的財政存量資金意味著財政資金沒有得到合理利用,削弱了積極財政政策的實際效果,②正確;財政存量資金的增加是財政收入不正常的表現(xiàn),③錯誤;財政存量資金的增加,意味著我國政府應(yīng)當(dāng)深化預(yù)算管理制度改革,盤活財政存量資金,④正確。 6.財政部要求,各地要認(rèn)真貫徹落實《中共中央　國務(wù)院關(guān)于打贏脫貧攻堅戰(zhàn)的決定》等文件精神,切實管好、用好財政專項扶貧資金,將資金項目審批權(quán)限下放到縣,支持貧困縣統(tǒng)籌整合使用資金,在確保資金安全的前提下,加快資金撥付進(jìn)度,切實提高資金使用效益。出現(xiàn)這樣的情形會 (　　) ①推進(jìn)各地優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)提質(zhì)增效,促進(jìn)提檔升級,帶動農(nóng)民增收 ②統(tǒng)籌支持區(qū)域發(fā)展和脫貧攻堅 ③穩(wěn)定市場信心,增加有效供給 ④消費剛需韌性活力提升,推進(jìn)農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革 A.①④ B.②③ C.①② D.③④ 【解析】選A。切實管好、用好財政專項扶貧資金,支持貧困縣統(tǒng)籌整合使用資金,切實提高資金使用效益。出現(xiàn)這樣的情形會推進(jìn)各地優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)提質(zhì)增效,促進(jìn)提檔升級,帶動農(nóng)民增收,從而提升消費剛需韌性活力,推進(jìn)農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,①④符合題意;②③與題意不符。 7.(2018荊州模擬)2017年赤字率按3%安排,財政赤字2.38萬億元,主要是為了進(jìn)一步減稅降費,通過簡政減稅持續(xù)激發(fā)微觀主體活力,減少無效供給、擴(kuò)大有效供給,更好適應(yīng)和引導(dǎo)需求。財政預(yù)算安排要突出重點、有保有壓,加大力度補(bǔ)短板、惠民生。對地方一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模增長9.5%,重點增加均衡性轉(zhuǎn)移支付和困難地區(qū)財力補(bǔ)助。壓縮非重點支出,減少對績效不高項目的預(yù)算安排,提升基礎(chǔ)設(shè)施支撐建設(shè)能力。 結(jié)合材料,運用經(jīng)濟(jì)生活知識,說明這樣的財政安排能發(fā)揮怎樣的作用。 【解析】本題可從國家進(jìn)一步減稅降費,能發(fā)揮財政促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行的作用;財政預(yù)算突出補(bǔ)短板、惠民生的投入,能發(fā)揮財政促進(jìn)社會公平、改善人民生活的作用;國家提高預(yù)算資金使用效率,加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),能發(fā)揮財政促進(jìn)資源合理配置的作用等方面進(jìn)行回答。 答案:(1)進(jìn)一步減稅降費,能激發(fā)企業(yè)活力,滿足市場需求,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行。(2)財政預(yù)算要突出補(bǔ)短板、惠民生的投入,增加對困難地區(qū)財力補(bǔ)助,能促進(jìn)社會公平、改善人民生活。(3)提高預(yù)算資金使用效率,加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),能促進(jìn)資源合理配置。 考點二　征稅與納稅 8.(2018南昌模擬)根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品消費稅政策的通知》規(guī)定,自2016年10月1日起,化妝品消費稅的征收對象調(diào)整為“高檔化妝品”,稅率從30%降至15%,普通化妝品不再征收消費稅。此舉 (　　) ①體現(xiàn)了公平與效率的統(tǒng)一,有利于社會和諧發(fā)展 ②是對稅收政策的調(diào)整,體現(xiàn)了稅收的固定性特點 ③反映了化妝品消費稅的征收對象和納稅人的變化 ④有利于刺激化妝品消費,但會減少國家財政收入 A.①③ B.①④ C.②③ D.②④ 【解析】選C。本題考查稅收的作用?；瘖y品消費稅的改革體現(xiàn)的是公平,①不符合題意,不選;國家財政收入受多種因素的影響,該舉有利于刺激化妝品消費,但并不一定會導(dǎo)致國家財政收入減少,④錯誤;②③符合題意,入選。 9.(2018濟(jì)南模擬)我國增值稅稅率由四檔減為三檔,將13%的稅率降至11%。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上限由30萬元提高到50萬元。取消或停征41項中央設(shè)立的行政事業(yè)性收費,將商標(biāo)注冊費標(biāo)準(zhǔn)降低50%。該政策可 (　　) ①促進(jìn)企業(yè)減負(fù)增收 ②降低產(chǎn)品準(zhǔn)入門檻 ③保障財政收支平衡 ④推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新 A.①②　　B.①④　　C.②③　　D.③④ 【解析】選B。我國增值稅稅率的調(diào)整、取消或停征41項中央設(shè)立的行政事業(yè)性收費有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,①④符合題意;國家政策的調(diào)整并沒有降低產(chǎn)品準(zhǔn)入門檻,也不能保障財政收支平衡,排除②③。 【加固訓(xùn)練】 　　(2018揭陽模擬)我國從1984年開始征收資源稅,主要是從量計征,即根據(jù)礦產(chǎn)資源產(chǎn)量的多寡來征收。自2016年7月起我國全面推進(jìn)資源稅改革,全面推開資源稅從價計征(課稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積為計稅依據(jù))方式,建立稅收與資源價格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機(jī)制。資源稅由從量計征改為從價計征的積極效應(yīng)是(　　)　 ①加強(qiáng)市場監(jiān)管,防止企業(yè)偷稅漏稅 ②遵循價值規(guī)律,有效調(diào)節(jié)資源收益 ③加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié),促進(jìn)資源合理開采 ④優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu),拓寬財政收入來源 A.①③ B.①④ C.②③ D.②④ 【解析】選C。資源稅由從量計征改為從價計征是加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié),遵循價值規(guī)律的表現(xiàn),能有效調(diào)節(jié)資源收益,促進(jìn)資源合理開采,②③符合題意;資源稅由從量計征改為從價計征不能防止企業(yè)偷稅漏稅,也沒有拓寬財政收入來源,①④不符合題意。 10.(2018汕頭模擬)多地稅務(wù)機(jī)關(guān)與商業(yè)銀行簽署“征信互認(rèn)、銀稅互動”合作協(xié)議,稅務(wù)機(jī)關(guān)定期向銀行提供小微企業(yè)納稅信息和納稅信用等級,銀稅雙方建立征信互認(rèn)機(jī)制和納稅信用評價結(jié)果共享機(jī)制,實現(xiàn)專業(yè)優(yōu)勢互補(bǔ)、信用信息共享?！罢餍呕フJ(rèn)、銀稅互動” (　　) ①有利于增強(qiáng)企業(yè)依法納稅的意識 ②提高了企業(yè)的信譽和社會形象 ③破解企業(yè)融資難題,提高經(jīng)濟(jì)效益 ④進(jìn)一步盤活企業(yè)的信用資產(chǎn) A.①③ B.②③ C.①④ D.②④ 【解析】選C。②③在題干中沒有體現(xiàn)。銀稅雙方建立征信互認(rèn)機(jī)制和納稅信用評價結(jié)果共享機(jī)制,實現(xiàn)專業(yè)優(yōu)勢互補(bǔ)、信用信息共享?！罢餍呕フJ(rèn)、銀稅互動”有利于增強(qiáng)企業(yè)依法納稅的意識,進(jìn)一步盤活企業(yè)的信用資產(chǎn),①④入選。 11.(2018滁州模擬)我國正在著手建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度,工資薪金、勞務(wù)報酬等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅,養(yǎng)老、二孩、房貸利息等家庭負(fù)擔(dān)有望納入抵扣。個人所得稅如此調(diào)整,能帶來的政策效應(yīng)有 (　　) ①提升居民消費能力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級 ②避免偷稅漏稅,增加國家稅收收入 ③優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu),增強(qiáng)財政支出能力 ④提高中等收入群體比重,促進(jìn)社會公平 A.①② B.③④ C.①④ D.②③ 【解析】選C。個人所得稅如此調(diào)整有利于提高中等收入群體比重,促進(jìn)社會公平,提升居民消費能力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級,①④符合題意;增值稅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅,而且防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為,②錯誤;③不符合題意。 12.我國營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開之后營業(yè)稅逐步退出歷史舞臺。在深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下,“營改增”將確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,這有利于推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化。實施“營改增”的主要原因是 (　　) ①可以防止偷漏稅行為,保證國家財政收入快速增長 ②財政政策的變化會影響宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ③市場決定資源配置是市場經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)律 ④定向精準(zhǔn)調(diào)控有利于引導(dǎo)市場行為和社會心理預(yù)期 A.①② B.①③ C.②④ D.③④ 【解析】選C。①錯誤,此觀點不是國家實施 “營改增”的原因;實施“營改增”屬于國家宏觀調(diào)控政策的變化,不是發(fā)揮市場的決定作用,③與題意不符;題干中,之所以實施“營改增”,主要是因為財政政策的變化會影響宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,定向精準(zhǔn)調(diào)控有利于引導(dǎo)市場行為和社會心理預(yù)期,②④入選。 13.(2018武漢模擬)某公司小李2017年5月扣除“三險一金”后的收入為8 800元,按照我國個人所得稅法規(guī)定,他當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為 (　　) 工資、薪金個人所得稅稅率表(起征點3 500元) 級數(shù) 月應(yīng)納稅所得 稅率% 1 不超過1 500元 3 2 超過1 500元至4 500元的部分 10 3 超過4 500元至9 000元的部分 20 …… …… …… A.425元 B.505元 C.1 060元 D.1 205元 【解析】選B。個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅,它的征稅對象是個人所得額,實行超額累進(jìn)稅率,這是國家財政收入的重要來源,也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。根據(jù)材料描述可以看出,小李的應(yīng)納稅所得額是8 800-3 500=5 300(元);根據(jù)工資、薪金個人所得稅稅率表,他當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為1 5003%+3 00010%+80020%=505(元)。 14.2017年3月31日,國家稅務(wù)總局和全國工商聯(lián)在北京共同召開了“深化稅收改革,助力民營企業(yè)發(fā)展”的座談會。雙方的發(fā)言,再次引燃電商征稅的討論。 　　一方希望能公平納稅,減少線上線下不公平的政策;另一方則強(qiáng)調(diào)互聯(lián)網(wǎng)對小微企業(yè)的促進(jìn)作用,隱含的意思是繼續(xù)給予寬容對待。兩方觀點在對小微企業(yè)上其實并無分歧,電商征稅也僅剩部分“空白地帶”,就看政策何時落地。 關(guān)于納稅,有人認(rèn)為“企業(yè)向國家納稅,有利于國家,不利于自身發(fā)展”。結(jié)合材料,請你運用征稅與納稅的知識對此觀點進(jìn)行評析。 【解析】本題需要回答此觀點的合理性與不合理性。學(xué)生可從稅收含義的角度指出企業(yè)應(yīng)依法向國家納稅、國家通過取得稅收收入為國家各職能的實現(xiàn)奠定物質(zhì)基礎(chǔ)等角度說明“企業(yè)向國家納稅,有利于國家”是合理的。同時也要指出企業(yè)向國家納稅固然對企業(yè)發(fā)展有影響,但國家的稅收收入取之于民,用之于民,如果國家制定合理的分配政策會有利于促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展,因此企業(yè)向國家納稅不利于自身發(fā)展的觀點是不科學(xué)的。 答案:(1)稅收是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法取得財政收入的基本形式。企業(yè)應(yīng)依法向國家誠信納稅。 (2)稅收是財政收入的主要來源,企業(yè)向國家納稅,可以增加財政收入,為國家各職能的實現(xiàn)奠定物質(zhì)基礎(chǔ)。因此,認(rèn)為“企業(yè)向國家納稅,有利于國家”是正確的。 (3)企業(yè)因向國家繳納稅收,會增加其經(jīng)營成本,對企業(yè)的發(fā)展也會產(chǎn)生影響。但是國家以稅收為基礎(chǔ),為企業(yè)發(fā)展提供各種服務(wù),也有利于企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。 (4)國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策,既保證國家對財政收入穩(wěn)步增長,又促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此,企業(yè)向國家納稅不利于自身發(fā)展的觀點是不科學(xué)的。 【知識拓展】全面認(rèn)識稅收的作用 (1)稅收是國家組織財政收入的基本形式。由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性,因而能保證收入的穩(wěn)定;同時,稅收的征收十分廣 　泛,能從多方籌集財政收入。 (2)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。國家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定,可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費,促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。 (3)稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。國家在征收稅款過程中,一方面要查明情況,正確計算并征收稅款;另一方面又能發(fā)現(xiàn)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,或是在繳納稅款過程中存在的問題。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對征稅過程中發(fā)現(xiàn)的問題,可以采取措施糾正,也可以通知納稅人或政府有關(guān)部門及時解決。 (4)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用。國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件,而國家政權(quán)的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收,國家機(jī)器就不可能有效運轉(zhuǎn)。同時,稅收分配是憑借政治權(quán)力,對物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié),體現(xiàn)國家支持什么、限制什么,從而達(dá)到維護(hù)和鞏固國家政權(quán)的目的。