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2019-2020年高一政治《稅收及其種類》教學(xué)設(shè)計教案 教學(xué)目標(biāo)： 1、 知識目標(biāo) 通過教學(xué)使學(xué)生識記：稅收的含義、稅收的基本特征、增值稅、個人所得稅的含義及意義。通過教學(xué)要使學(xué)生理解稅收三個基本特征之間的關(guān)系；會算增值稅和個人所得稅。 2、 能力目標(biāo) 通過對各種具體稅種的掌握，能辨別具體濟濟活動中需納哪些稅，增加對社會經(jīng)濟生活的了解。 3、 情感、態(tài)度、價值觀目標(biāo) 通過對稅收及其基本特征、稅收的作用的理解，認(rèn)識到依法納稅的必要性；通過對具體稅種特別是個人所得稅的了解認(rèn)識到個人在社會分配中的地位，增強社會責(zé)任感和主人翁意識。 教學(xué)重點：稅收的含義及其基本特征 教學(xué)難點：增值稅、個人所得稅 課前準(zhǔn)備：同學(xué)們預(yù)習(xí)課本內(nèi)容，提出自己想了解的哪些問題 課時安排：一課時 教具安排：多媒體 教學(xué)過程： 復(fù)習(xí)提問：我國國家取得財政收入的形式和渠道有哪些？ 學(xué)生回答：稅收收入、利潤收入、債務(wù)收入、其他收入（費、罰沒和公共事業(yè)上繳國家的部分） 新課教學(xué)： [導(dǎo)入]：播放Flash 《中華稅收史話》（ctax.org.cn/flashdmds/） 在這個有趣的FLASH給我們介紹了從春秋開始的我國古代歷朝歷代征收的一些稅的種類，可見在古代,稅收就和人們的生活密切聯(lián)系著，而我們生活的現(xiàn)時代，人們更是經(jīng)常要與各種稅打交道。不僅工商企業(yè)、個體戶要照章納稅，作為普通公民的我也要為我的工資交稅。那么什么是稅收？我國現(xiàn)在有多少種稅？今天我們就來一起學(xué)習(xí)關(guān)于稅收的知識。 請同學(xué)們閱讀課本P80方框內(nèi)的小字部分，結(jié)合剛才FLASH的內(nèi)容，你覺得該給稅收什么下一個什么樣的定義？ （學(xué)生思考回答） 一、 稅收的基本特征（板書） 1、稅收的含義：從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。（板書） 師：掌握稅收這一概念應(yīng)注意以下幾點：（1）稅收的主體是誰？（誰收稅？）（國家）（2）稅收的目的是什么？（實現(xiàn)國家職能）（3）實現(xiàn)稅收憑借的手段是什么？（政治權(quán)力）（4）依據(jù)是什么？（依法）（5）稅收的本質(zhì)是什么？（取得財政收入的基本形式，） [思考與討論] 1.世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？2、如何理解“稅收是國家財政收入最重要的源泉”？ （學(xué)生討論、發(fā)表觀點） 2、稅收與國家和法律的關(guān)系 （1）有國就有稅。世界上沒有不收稅的國家。國家不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動 ，但它的一切活動離不開物質(zhì)保障，所以，只能憑借政治權(quán)力通過征稅的方法獲得財政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。 （2）有稅就有法。稅收有稅法作依據(jù)和保障，比其他形式更穩(wěn)定，所以是國家財政收入的最理想最普遍的形式，是最重要的來源。 師：關(guān)于稅收，偉大的無產(chǎn)階級革命導(dǎo)師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西。”這說明了稅收具有什么特征？ (學(xué)生思考、回答) 2、稅收的基本特征 （1）無償性 師：稅收具有無償性，稅收的無償性是指：國家征稅以后，稅款就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬，國家與具體的納稅人之間，不存在利益對等的關(guān)系。當(dāng)然，從整個社會來看，國家從勞動人民那里取得的稅收收入，又使之用于服務(wù)于勞動人民共同利益的各項開支。這樣看來國家取得稅收對納稅人是有間接的回報的。至于國家對出口企業(yè)部分出口稅額退還給生產(chǎn)企業(yè)是國家為鼓勵企業(yè)增加出口、增加外匯收入，鼓勵國內(nèi)企業(yè)參與國際競爭的稅收優(yōu)惠行為，與稅收的無償性是兩回事。 為什么“國家不用付任何報酬”卻能夠“向居民取得東西”？公民能不能逃避、拒絕交稅？ 我們來看一個事例： [材料] 廣州市海珠區(qū)一名出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪，在2003年6月至2004年3月共取得商鋪租金收入34萬元，從未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。稅務(wù)機關(guān)依法將其移送司法機關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，xx年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。刑11個月，并處罰金4萬元。 從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什么特點？ （學(xué)生回答） （2）強制性 師：稅收具有強制性。稅收的強制性主要體現(xiàn)在:國家憑借政治權(quán)力，依法征稅；納稅人必須依法納稅，否則將受法律制裁。在社會產(chǎn)品的分配過程中，存在著兩種權(quán)力：所有者權(quán)力和國家政治權(quán)力。前者依據(jù)對生產(chǎn)資料和勞動力的所有權(quán)而取得收入，后者憑借國家政治權(quán)力取得收入。國家以稅收的形式參與分配，就意味著政治權(quán)力凌駕于所有權(quán)之上，這就是強制。強制性是國家取得財政收入的基本前提，也是國家滿足社會公共需要的保證。 （3）固定性 [材料]2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布xx年將在全國實現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。 1、 上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？ （學(xué)生討論、回答） 國家對農(nóng)業(yè)稅實行減免，并不違反稅收的固定性。稅收的固定性指國家在征稅以前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定征稅對象、稅率等，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。 國務(wù)院總理代表政府宣布，實施對農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是依法對稅收政策進行調(diào)整。這里的固定性應(yīng)該體現(xiàn)在國務(wù)院做出決定后，各地都不能以任何理由再向農(nóng)民征收特產(chǎn)稅、農(nóng)業(yè)稅。 2、.有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對么？為什么？ 不對。稅收是國家對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要工具，隨著經(jīng)濟形勢的變化，國家可以對稅種、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進行調(diào)整。 師：關(guān)于稅收的固定性要從三層意思去把握。其一，稅收的固定性的含義。稅收的固定性是指在征稅之前，就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對象和稅率等，不經(jīng)國家批準(zhǔn)不能隨意改變。其二，稅收的固定性的意義。稅收的固定性既是對國家的約束，也是對納稅人的約束。對國家的約束表現(xiàn)在：國家只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無限度地征收。對納稅人的約束表現(xiàn)在：納稅人只要取得應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或發(fā)生應(yīng)稅行為，就必須按法定標(biāo)準(zhǔn)納稅，不得自行減免或降低標(biāo)準(zhǔn)。其三，稅收的固定性是相對的，隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。比如，國家可以修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低稅率等，但這只是變動征收標(biāo)準(zhǔn)，而不是取消征收標(biāo)準(zhǔn)。所以，這與稅收的固定性是并不矛盾的。 要 求 師：無償性、強制性、固定性是稅收的基本特征，這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志。這三個基本特征之間有什么樣的關(guān)系？同學(xué)們能否嘗試著畫出三者之間的關(guān)系圖？ 緊密聯(lián)系，不可分割 強制性 無償性 （學(xué)生思考、回答） 保 障 3、基本特征的關(guān)系： 固定性 決 定 二、 我國稅收的種類 （學(xué)生活動）1、閱讀P82的“名詞點擊”及方框里的事例，嘗試說服張某繳稅。 （要點）(1)稅收是國家實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。它具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。 (2)話費與稅收，在性質(zhì)上不同，不能混淆。話費是電信局為單位或居民個人提供服務(wù)而收取的報酬，是遵循有償原則。稅收是納稅人單方面向國家履行的義務(wù)繳納，是遵循無償性原則。其次，應(yīng)幫助張某樹立依法自覺納稅的意識，使之認(rèn)識到，作為納稅人，應(yīng)把為國納稅引以為豪，將自覺納稅看成是公民的社會責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。稅收具有強制性，違反稅法規(guī)定應(yīng)接受處罰。 (3)張某所繳稅神屬于營業(yè)稅，其納稅人是指在我國境內(nèi)從事商業(yè)、交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、公用事業(yè)、出版業(yè)、娛樂業(yè)和其他服務(wù)的單位和個人。其征稅對象是營業(yè)活動的營業(yè)額(銷售額)。 2、填充下列表格（幻燈片） 1、我國稅收的種類 類別 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 資源稅 財產(chǎn)稅 行為稅 征稅對象 以商品交換的交易額和勞務(wù)收入額征稅對象 以各種所得額為征稅對象 以開發(fā)利用特定自然資源為征稅對象 以擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象 以特定行為為征稅征稅對象 包括 主要 稅種 營業(yè)稅 增殖稅 消費稅 關(guān)稅 企業(yè)所得稅、個人所得稅 礦產(chǎn)稅 契稅 印花稅 屠宰稅 師：根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為五大類、二十多種，其中增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。 2、增值稅 （學(xué)生活動）填充下列表格（幻燈片） 增 值 稅 征稅對象 納稅人 基本稅率 增值額 在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人 17% 師：在我國二十多種稅中，增值稅是第一大稅種，關(guān)于增值稅我們主要要了解以下幾個方面內(nèi)容： （1）含義： （2）征稅對象：各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個生產(chǎn)單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除購進商品和勞務(wù)所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。 征收范圍，包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口商品及加工、修理修配等環(huán)節(jié)中的增值額。 （3）納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。 （4）稅率：基本稅率為17％，此外我國增值稅還規(guī)定了13%的低稅率，主要涉及生活必需品、文化教育類商品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所需的商品。出口商品零稅率。 師：給大家簡單介紹一下增值稅的計算方法。從理論上可以直接先計算出增值額，乘以稅率，實際操作中不直接計算增值額，而是采用“扣稅法”，即先根據(jù)企業(yè)的商品銷售收入或應(yīng)稅勞務(wù)收入的全額乘以稅率計算出“銷項稅額”，扣除掉企業(yè)此前購進商品如原材料等投入物所交的增值稅稅款（也就是上一環(huán)節(jié)所交的稅款，稱為“進項稅額”，購進商品這一環(huán)節(jié)中按銷售方開具的增值稅專用發(fā)票已連同進貨款一起付給賣方，簡單而言就是當(dāng)時銷售方的“銷項稅額”，通常以從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為憑據(jù)）余額交給政府。 即實際應(yīng)納稅額：銷項稅額（銷售稅額=銷售額x稅率）—進項稅額。 （學(xué)生活動）算一算 某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增殖稅為1000017%=1700元（紡織廠A的當(dāng)期銷項稅額），這筆增殖稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠B應(yīng)付款項總計11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為20000元。 請問服裝廠應(yīng)交納的增殖稅是多少？ 應(yīng)納稅額＝銷項稅額（銷售稅額=銷售額x稅率）－進項稅額。 ＝2000017%－1700＝1700（元）[即相當(dāng)于（20000－10000）17%＝1700] （5）增值稅的優(yōu)點 增值稅自1954年在法國正式實施以來，世界各國紛紛效仿，已成為各國普遍采用的一種稅制。其主要原因在于增值稅具有許多優(yōu)點。你發(fā)現(xiàn)它有哪些優(yōu)點了嗎？請互相交流你們的發(fā)現(xiàn)。 （學(xué)生思考、討論、回答） 師：①避免重復(fù)征稅 ②促進生產(chǎn)專業(yè)化。如果不按每個環(huán)節(jié)的增值額增稅則存在重復(fù)征稅，商品周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的變化將影響商品稅負的變化，周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多的專業(yè)化協(xié)作企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的稅負重于周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少的非專業(yè)化協(xié)作企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的稅負，從而限制了生產(chǎn)的專業(yè)化協(xié)作發(fā)展。而增值稅不存在重復(fù)征稅，使專業(yè)化協(xié)作企業(yè)和非專業(yè)化協(xié)作企業(yè)同等稅負，從而為生產(chǎn)的專業(yè)化協(xié)作發(fā)展消除了稅收上的障礙。所以這一特點適應(yīng)社會化大生產(chǎn)的需要，促進生產(chǎn)的專業(yè)化和技術(shù)協(xié)作，保證稅負分配相對公平，體現(xiàn)了公平競爭。 ③防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。因為增值稅是按增值額征稅，采用稅收抵扣的方法，即每一道環(huán)節(jié)征稅取決于本環(huán)節(jié)的銷售稅額，及前道環(huán)節(jié)的銷售稅額。在實行稅收抵扣時必須憑前一道企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，企業(yè)必然會要求前一道企業(yè)開發(fā)票，前一道企業(yè)偷逃稅就不能開出增值稅專用發(fā)票。所以各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督，增值稅納稅人要進行專門的稅務(wù)登記，建立納稅人購銷雙方進行交叉審計的稽核體系，減少乃至杜絕偷稅漏稅。 ④保證財政收入的穩(wěn)定增長。因為增值稅每一環(huán)節(jié)征收的稅收額的大小不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響，企業(yè)的兼并和分解都不影響增值稅額，可以保證財政收入的穩(wěn)定增長。 3、個人所得稅 （學(xué)生活動） 閱讀P83方框中的內(nèi)容，思考這位外國游客是否應(yīng)該繳納個人所得稅？為什么？ （學(xué)生思考、回答） （1）含義：國家對個人所得征收的一種稅。 （2）納稅人： 從我國境內(nèi)外取得所得的個人 有住所 居住滿一年 在我國境內(nèi) 從我國境內(nèi)取得所得的個人 不居住 或居住不滿一年 無住所 （3）應(yīng)稅項目：（學(xué)生閱讀P83“相關(guān)鏈接”） （4）稅率： （學(xué)生閱讀P84“名詞點擊”） ①比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率如增值稅；個人所得稅中利息、股息、紅利及偶然所得等 ②超額累進稅率：個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率 （學(xué)生活動）算一算：根據(jù)P84個人所得稅稅率表計算：一個人月工資4800元。他應(yīng)繳納的稅款是多少？ ◇他的應(yīng)稅所得額為： 4800-800=4000 ◇不超過500元的部分應(yīng)納： 5005% =25 ◇超過500至2000元部分應(yīng)納： 1500 10% =150 ◇超過2000元至5000的部分應(yīng)納： 200015 %=300 ◇累計共應(yīng)納稅： 25+150+ 300=475 如果另一個人月工資1200元，他應(yīng)繳納的稅款是多少？ （1200—800）5%=20元 師：可見超額累進稅率有什么樣的特點？有什么作用？ 納稅人所得越高，稅率越高；所得越底，稅率越底，可以調(diào)節(jié)個人收入差距，有利于社會公平。 （5）個人所得稅的作用： 是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平（建設(shè)和諧社會）的有效手段。 三、課堂小結(jié)：學(xué)生小結(jié)為主，教師補充。（略） 四、課后探究：目前，我國個人所得稅的偷漏現(xiàn)象很嚴(yán)重，如何實現(xiàn)征管工作任務(wù)艱巨。針對這一現(xiàn)象你有什么對策？