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江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙） 財務決算審計實施方案 江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）作為312國道346國道南京龍?zhí)陡壑晾@越高速公路段改擴建工程財務決算審計項目的服務者，根據《企業(yè)會計準則》、《國有建設單位會計制度》及其補充制度、財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》（財協(xié)字[1999]103號文）、財政部《關于印發(fā)〈基本建設財務管理規(guī)定〉的通知》（財建[2002]394號文件），省財政廳《關于進一步做好重點建設項目財務管理工作的若干意見》的通知、財政部關于解釋《基本建設財務管理規(guī)定》執(zhí)行中有關問題的通知（財建[2003]724號）、交通部《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》（交財發(fā)(2000)207號）和《中國注冊會計師審計準則第1201號—計劃審計工作》，制定了312國道346國道南京龍?zhí)陡壑晾@越高速公路段改擴建工程財務決算審計的實施大綱，以組織實施本次審計工作。 第一節(jié) 企業(yè)組織機構 （一） 公司簡介 江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）前身為無錫公證會計師事務所，成立于1982年，經過1998年底的脫鉤改制和2000年、2008年的二次合并重組，更名為江蘇公證天業(yè)會計師事務所有限公司，2013年底轉制為江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）。1993年，經中華人民共和國財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會批準，成為中國首批取得從事證券、期貨相關業(yè)務許可證的會計師事務所之一。 蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）經過三十多年的發(fā)展，已成為一家具有綜合服務功能的大型專業(yè)服務機構，是江蘇省行業(yè)內獲得“江蘇名牌”榮譽的會計師事務所。事務所崇尚“誠信創(chuàng)造價值、專業(yè)成就事業(yè)”的核心價值觀，憑籍“質量立所、服務興所”的經營理念，依賴全體同仁良好的職業(yè)操守、嚴謹的工作作風和較高的專業(yè)水平，贏得了廣大客戶和同行的信賴與支持，在社會經濟活動中特別是國內資本市場上取得了較大的成績，在業(yè)內和社會上獲得了“低調、務實、專業(yè)”的良好口碑。 1、 組織結構 江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）按照中國注冊會計師協(xié)會頒布的《會計師事務所內部治理》建立了完善的內部治理結構，事務所內部治理以維護公眾利益為宗旨，建立風險管理嚴格、質量控制有效、公開透明、相互制衡的治理結構和治理機制。 江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）實行合伙事務管理委員會領導下的主任會計師負責制，堅持繼承傳統(tǒng)文化的精髓，汲取現代管理成果，構建了符合注冊會計師職業(yè)特征,包括職業(yè)定位、價值取向、發(fā)展理念、道德標準和行為規(guī)范在內的合伙文化。 2、人員 江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）具有雄厚的專業(yè)技術力量，凝聚了一大批具備深厚的專業(yè)素養(yǎng)、豐富的實踐經驗、良好的溝通能力及團隊合作精神的行業(yè)精英。事務所現有從業(yè)人員600多名，其中：注冊會計師270余名、注冊稅務師30余名，半數以上人員具有中高級以上專業(yè)技術職稱；從業(yè)人員均受過金融、財會、法律方面的高等教育及培訓，大都是相關專業(yè)的本科生、碩士，具有良好的專業(yè)理論基礎、豐富的實踐經驗、強烈的事業(yè)心和無私的奉獻精神，年富力強、勇于開拓，是我所為客戶提供全面優(yōu)質服務的堅實基礎，是高質量執(zhí)業(yè)水平的有力保障。 3、經營規(guī)模 根據中國注冊會計師協(xié)會公布的全國百強會計師事務所綜合排名，江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）2004年度、2005年度、2006年度位列全國百強會計師事務所第10位、第12位、23位，位列江蘇省百強會計師事務所第1位。2011年度、2012年度、2013年度、2014年度業(yè)務收入均突破二億元人民幣，綜合評價排全國百強會計師事務所第29位、29位、27位、26位，并為江蘇省AAAAA級事務所。 4、經營特色 江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）在長期的工作實踐中積累了豐富的經驗，取得了執(zhí)業(yè)所需的各類資質。這些資質包括：證券、期貨相關業(yè)務審計、金融相關審計業(yè)務、特大型企業(yè)集團相關業(yè)務、司法會計鑒定業(yè)務、涉稅審計咨詢等。事務所在為各類客戶提供服務中，以為證券、期貨、金融企業(yè)、股份制企業(yè)、外資企業(yè)和其他大中型企業(yè)提供審計、財務決算審計、稅務咨詢和會計顧問服務見長。 5、對員工的業(yè)務培訓情況 人才是事務所的寶貴資源，事務所的競爭歸根到底都是人才的競爭，江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）一直重視人才的培養(yǎng)，依據注冊會計師勝任能力框架體系，建立了科學的人才培養(yǎng)體系和培養(yǎng)機制，采用資格前教育、繼續(xù)教育培訓和在職學位教育相結合的方式，制定科學嚴密的考核評價體系和約束激勵機制，依托北京國家會計學院、上海國家會計學院和廈門國家會計學院注冊會計師后續(xù)教育培訓基地，所有的注冊會計師每年必須參加中國注冊會計師協(xié)會、財政部在北京國家會計學院、上海國家會計學院、廈門國家會計學院舉行的后續(xù)教育培訓。與此同時，事務所每年邀請行業(yè)專家、教授到事務所為從業(yè)人員進行崗位技能培訓，每年選拔一批職業(yè)道德好、專業(yè)技能精的注冊會計師優(yōu)秀人才，就讀MPAcc班，通過系統(tǒng)學位教育，進一步提升其專業(yè)能力和實踐能力。 6、業(yè)績 上市公司服務：我們具有從事證券、期貨相關業(yè)務的審計資質，擁有一支經過多年實踐訓練的專業(yè)隊伍，能為證券公司、期貨公司、上市公司、擬上市公司等提供全方位的財務審計、驗資、收購、置換、重組、咨詢策劃等業(yè)務。江蘇省第一家A股上市公司、第一家B股上市公司均有我所提供審計服務，目前，我們已為60多家上市公司客戶提供了審計服務，如： 江陰地區(qū)：江蘇陽光股份有限公司、江蘇法爾勝股份有限公司、江陰模塑科技股份有限公司、江陰澄星磷化工股份有限公司、四環(huán)生物股份有限公司、長電科技股份有限公司、江蘇三房巷實業(yè)股份有限公司、申龍高科股份有限公司、申利股份有限公司、江蘇霞客環(huán)保色紡股份有限公司、江陰中南重工股份有限公司、無錫百川化工股份有限公司、江蘇江南水務股份有限公司、江蘇華宏科技股份有限公司、江陰海達橡塑股份有限公司等； 無錫地區(qū)：無錫商業(yè)大廈股份有限公司、無錫威孚股份有限公司、江蘇紅豆股份有限公司、慶豐股份有限公司、無錫華光鍋爐股份有限公司、無錫太極實業(yè)股份有限公司、無錫小天鵝股份有限公司、江蘇亞太輕合金科技股份有限公司、江蘇玉龍鋼管股份有限公司、無錫和晶科技股份有限公司、江蘇新遠程電纜股份有限公司等； 蘇州地區(qū)：蘇福馬股份有限公司、江蘇水鄉(xiāng)周莊旅游股份有限公司、張家港的江蘇國泰國際集團國貿股份有限公司、江蘇宏寶五金工具股份有限公司、澳洋科技股份有限公司、東華能源股份有限公司、創(chuàng)元科技股份有限公司、昆山商廈股份有限公司、江蘇天瑞儀器股份有限公司、江蘇飛力達國際物流股份有限公司、江蘇鹿港科技股份有限公司、張家港富瑞特種裝備股份有限公司、蘇州海陸重工股份有限公司、江蘇華昌化工股份有限公司、江蘇雅克科技股份有限公司、蘇州工業(yè)園區(qū)和順電氣股份有限公司、東吳證券股份有限公司、蘇州安潔科技股份有限公司等； 常州地區(qū)：黑牡丹（集團）股份有限公司、遠東實業(yè)股份有限公司、常柴股份有限公司、江蘇新城房產股份有限公司、常茂生物化學工程股份有限公司、江蘇常發(fā)制冷股份有限公司、常州千紅生化制藥股份有限公司、江蘇常寶鋼管股份有限公司、江蘇長海復合材料股份有限公司等； 南京地區(qū)：南京石油化工股份有限公司、南京科遠自動化集團有限公司、南京新港高科技股份有限公司、南京中北(集團)股份有限公司、南京化纖股份有限公司； 其他地區(qū)：三普藥業(yè)股份有限公司、陜西寶光股份有限公司、蘇華達股份有限公司、江蘇愛特福股份有限公司、南通江東碳素股份有限公司，揚中江蘇宏達新材料股份有限公司、江蘇亞星錨鏈股份有限公司、江蘇藍豐生物化工股份有限公司、江西博雅生物制藥股份有限公司等。 上市公司收購、置換、重組：在上市公司收購、置換、重組等方面我們積累了比較豐富的經驗，幾年來我們先后成功地完成了江蘇振新毛紡廠收購蘇三山股份有限公司，江陰澄星集團收購江蘇鼎球實業(yè)股份有限公司、江南模塑集團收購江陰興澄鋼鐵股份有限公司、江蘇新城實業(yè)集團有限公司收購江蘇五菱柴油機股份有限公司、無錫小天鵝股份有限公司收購合肥榮事達洗衣設備制造有限公司等項目，這些公司在收購過程中先后進行了資產置換、重組，并成功地進行了A股的增發(fā)、配股等新一輪的再融資，為上市公司的發(fā)展創(chuàng)造了新的良機。 海外上市公司國內服務：近幾年來，我們?yōu)槎嗉液Ｍ馍鲜泄咎峁┝讼嚓P審計、咨詢服務，如江蘇裕廊化工有限公司、北京桑德環(huán)境工程股份有限公司、亞洲環(huán)?？毓捎邢薰尽喼藿伣z紡控股有限公司、亨興國際有限公司等。 外資企業(yè)服務：我們從1982年開始為外商投資企業(yè)提供服務，已積累了豐富的經驗。在為外資企業(yè)服務過程中，以財務審計、財會稅務咨詢等方面的優(yōu)質服務贏得了他們的信賴。這些外商投資企業(yè)的投資者來自美國、德國、英國、荷蘭、日本、韓國、馬來西亞、新加坡、芬蘭等國家，還有不少外資企業(yè)的投資者來自港、澳和臺灣地區(qū)。至今年我所共承擔了280多家外商投資企業(yè)的年報審計工作，有相當一部分的外資企業(yè)還聘請我所擔任常年會計顧問、稅務代理服務等項目。 大型企業(yè)集團服務：我們擁有一支600人的專業(yè)隊伍，有能力為大型企業(yè)集團提供財務審計和其他咨詢服務。目前，我們的客戶有：無錫威孚集團有限公司、國聯集團（發(fā)展）有限公司、無錫市產業(yè)集團有限公司、無錫市交通產業(yè)集團有限公司、徐工集團工程機械有限公司、江蘇無錫商業(yè)大廈集團有限公司、南京金寧電子集團有限公司、江蘇省農墾集團有限公司、江蘇省新華發(fā)行集團、常州投資集團有限公司、常州市公共交通集團公司、江蘇常發(fā)制冷集團有限公司、常州新區(qū)發(fā)展（集團）總公司、蘇州創(chuàng)元（集團）有限公司、蘇州孔雀集團有限公司、江蘇農藥化工集團有限公司、江蘇蘇鋼集團有限公司、江蘇亞細亞國貿集團有限公司等。 金融企業(yè)服務：多年來的工作中，我們積累了為金融企業(yè)服務的相關工作經驗。我們?yōu)閲撔磐型顿Y有限責任公司、江蘇張家港農村商業(yè)銀行股份有限公司、蘇州信托投資有限公司、蘇州創(chuàng)元集團財務有限公司等金融機構提供審計、驗資等服務。 證券及期貨公司服務：證券及期貨行業(yè)的專業(yè)性強，但我們有相關的專業(yè)人士，在多年的工作中積累了豐富的工作經驗。我們承擔了國聯證券、東海證券、東吳證券、國聯期貨經紀有限公司、無錫國聯產業(yè)升級轉型投資基金企業(yè)（有限合伙）、中?；鸸芾碛邢薰?、宜興華證期貨有限公司、常州建證期貨經紀有限公司、蘇州恒遠證券、蘇州通寶期貨經紀有限公司、蘇州中辰期貨經紀有限公司、創(chuàng)元期貨經紀有限公司等公司的審計。我們優(yōu)質的服務得到了他們的認可。 司法鑒證項目：我們承接的司法鑒證業(yè)務項目有，2013年受江陰人民法院委托，對江蘇中達新材料集團股份有限公司、江蘇瀛寰實業(yè)集團有限公司、江陰申達置業(yè)投資有限公司、成都御源置業(yè)有限公司、江陰中達軟塑新材料有限公司、常州御源房地產有限公司、常州鐘恒新材料有限公司、江陰申達房地產有限公司、江陰金中達新材料有限公司等公司進行司法鑒證；2013年受無錫人民法院委托，對無錫林威鋼管有限公司、無錫東方萬豪典當有限公司進行司法鑒定等項目。 財務決算審計項目：無錫小天鵝集團、無錫國聯集團、無錫城投集團、南京地鐵一號線、南京繞越高速公路、南京地鐵二號線、南京長江二橋等重大項目財務決算審計工作 （二） 企業(yè)組織機構框架圖 江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）按照中國注冊會計師協(xié)會頒布的《會計師事務所內部治理》建立了完善的內部治理結構，事務所內部治理以維護公眾利益為宗旨，建立風險管理嚴格、質量控制有效、公開透明、相互制衡的治理結構和治理機制。 江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）實行合伙事務管理委員會領導下的主任會計師負責制，堅持繼承傳統(tǒng)文化的精髓，汲取現代管理成果，構建了符合注冊會計師職業(yè)特征,包括職業(yè)定位、價值取向、發(fā)展理念、道德標準和行為規(guī)范在內的合伙文化。 （三） 企業(yè)內部質量管理體系 質量管理體系 主任會計師-----三級復核 項目負責人----二級復核 各專業(yè)會計師、工程師----一級復核 第二節(jié) 、審計工作的內容、方法和措施 一 審計工作制度 1、審計工作制度和廉潔自律措施 審計工作制度：為保證本項目順利進行，保持信息通暢，本公司特制定項目月度報告制度及季度例會制度。 項目審計小組擬每旬召開一次會議，對項目審計中發(fā)現的問題進行組內溝通，提出解決辦法，形成書面記錄并保存好審計證據資料；每個月形成一份階段性審計情況匯報材料，將審計工作的開展情況、發(fā)現的問題、取得的成績等以書面形式或電子郵件形式提交跟蹤審計工作組；每個季度出具一份跟蹤審計報告，報告內容主要包括本季度項目建設資金到位和使用情況、概算執(zhí)行情況、項目公司會計核算情況、項目公司內部控制和財務管理情況、上季度審計報告中有關問題的整改情況等。審計中遇到重大問題時由項目負責人及時向工作組報告。 廉潔自律措施：本公司負有對本項目審計人員廉潔教育的義務，對本項目審計人員按本公司廉政制度的要求納入員工年度考核。要求本項目審計人員積極參與招標人及省交通行政主管部門、紀檢監(jiān)察部門組織的廉政合同知識教育和培訓，嚴厲杜絕行賄、受賄、授受禮金及禮品的行為，做到恪守職業(yè)道德和廉潔自律。如有違反，接受相應處罰。 二 審計工作進度計劃 1、審計工作進度計劃和質量保證措施 審計工作進度計劃：由于本項目竣工決算等階段的審計內容，根據招標文件的要求，我們的審計工作進度分不同階段計劃如下： 第一階段：項目前期審計階段。項目中標后，了解項目的基本情況和被審計單位的實際需求、將審計要求和工作內容與被審計單位進行確認性溝通、簽訂業(yè)務約定書、商定現場的人員安排和工作時間、初步制訂現場工作計劃、收集初始階段所需的審計資料、對內控制度進行初步評價、進行項目前期審計、初步提出財務核算的意見和建議。 第二階段：建設期審計。在計劃的建設期內，根據工程跟蹤審計單位各時期對單項工程結算的審核情況，安排相應的財務審核；對公司每月項目成本控制情況進行檢查，對項目的資金到位和使用情況、待攤投資、設備投資、建設單位管理費支出進行審核，對內部控制執(zhí)行情況進行審核。 第三階段：財務竣工決算審核階段。在工程竣工投產后（或按甲方安排的截止時點），進行財務決算審核，在全部資料提供后的45天內出具審核報告。在財務決算審核前對被審計單位的決算編制提供指導。 第三階段是審計的收尾階段，對過程中出現問題應在該階段解決落實。最終的意見和評價應與被審計單位進行充分的溝通。 各個審計階段中發(fā)現的問題應及時提出管理建議，并向被審計單位提供必要的指導。 質量保證措施：為本項目配備經驗豐富的審計人員，安排充足的審計時間，并在項目開展前對項目組成員集中進行業(yè)務培訓，再一次學習相關法律法規(guī)，交流以往工作經驗，制定具體計劃。針對本項目特點，設計嚴謹的審計程序；對項目審計人員嚴格考核；履行本公司業(yè)務報告復核制度，以確保本項目的審計質量。 三 審計工作流程 3、各階段的審計工作程序 3.1項目前期審計階段審計工作程序 3.1.1就審計目的、審計內容和審計要求與被審計單位進行溝通，簽訂業(yè)務約定書； 3.1.2 向委托方提交審計所需資料清單； 3.1.3了解基本情況：工程概括、項目審批情況、招投標情況、合同簽訂情況、工程分包情況、施工進展情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財務核算情況、工程結算情況等； 3.1.4審計組根據現行法律、法規(guī)、會計準則和會計制度以及交通部相關規(guī)范性文件，開展項目前期審計，重點是建設程序的復核、前期費用的審計和財務核算合規(guī)性的審核，各參審人員對自己分工審計的內容形成審計結論，項目負責人現場復核，擬定專項審計報告，就報告內容與委托人和項目公司溝通，送會計師事務所進行內部復核審批，出具審計報告，將報告報送委托人。 3.1.5審計組根據國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》以及相關的配套指引，對建設單位內部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行審計，針對制度設計缺陷和執(zhí)行偏差與委托人和項目公司溝通，提出整改建議。 審計組在10-15個工作日內完成上述全部工作。 3.2 項目建設期審計階段審計工作程序 3.2.1 審計組根據國家有關法律法規(guī)和建設單位財務制度、基本建設單位會計制度以及交通部相關規(guī)范性文件的規(guī)定，定期對項目建設資金到位及使用情況、設備投資、待攤投資以及建設單位管理費等進行審計，各參審人員對自己分工審計的內容形成審計結論，項目負責人現場復核，擬定專項審計報告，就報告內容與委托人和項目公司充分溝通，送會計師事務所進行內部復核審批，出具季度財務審計報告和年度財務決算審計報告，將報告報送委托人。季度報告在下一季度的前8個工作日內出具，年度報告在次年的前30個工作日內出具； 3.2.2審計組根據項目公司的財務管理等有關規(guī)定，對各項工程成本支出及費用報銷、工資福利發(fā)放審批情況進行審核，對手續(xù)不完備或超出相關規(guī)定審批的情況書面報告項目跟蹤工作組； 3.2.3審計組定期根據國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》以及相關的配套指引，對建設單位內部控制制度的執(zhí)行情況進行審計，針對執(zhí)行偏差與委托人和項目公司溝通，提出整改建議。 3.3項目竣工財務決算審核階段審計工作程序 根據財政部《國有建設單位會計制度》和《基本建設財務管理規(guī)定》及交通部交財發(fā)(2000)207號關于《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》的要求，對項目公司編制的項目竣工財務決算進行審計，在南京市審計局的指導下，在規(guī)定時間內完成審計工作，出具審計報告，按甲方的要求提交紙質及電子審計工作底稿、審計證據資料等。 在工程竣工結算審核完成后，項目公司開始編制財務竣工決算報表，在此之前，審計人員提供必要的指導。被審計單位編制完成財務竣工決算報表，根據審計要求準備齊全審計資料后，開始進入財務竣工決算審計程序。 四 項目組人員（含項目負責人）崗位職責 1、審計人員的分工及主要職責： 基于我們對本項目的初步了解和我們在以往類似項目中積累的工作經驗，我們項目組成員在本項目中的分工及主要職責情況如下： 姓 名 項目分工 主要職責 項目前期審計 建設期審計 財務竣工決算審核 組 長 組織協(xié)調 組織協(xié)調 組織協(xié)調 項目 負責人 現場組織協(xié)調并參與各項工作的有序開展：①開展項目前期審計，出具初審意見；②內控及財務制度、項目財務管理有關規(guī)定審計，進行初步評價 現場組織協(xié)調并參與各項工作的有序開展：①對項目建設資金到位及使用情況的審計、大額款項支付的審核、待攤投資審計、設備投資審核、甲供材審核等，并監(jiān)督項目公司各項財務管理規(guī)定和內部控制制度的執(zhí)行情況，對概算執(zhí)行情況進行對比分析，出具季度財務跟蹤報告；②對項目公司會計核算情況進行審計，出具年度財務決算報告；③對項目公司提出的財稅方面的問題，及時做出書面或口頭咨詢意見。 現場組織協(xié)調各項工作的有序開展：對建設單位編制的項目竣工財務決算報表進行審計，出具審計報告。按審計局（相關部門）的要求編制工作底稿，在規(guī)定時間內提交紙質底稿及電子底稿，做到項目檔案資料及時歸檔。 項目經理 開展項目前期審計，對項目開工前的前期準備工作、前期資金運用情況、建設程序、項目概算、施工圖預算（總預算、分項預算或者單項工程預算）的真實性、合法性、效益性及一致性進行審計監(jiān)督；對建設單位財務核算體系建立的合規(guī)性、合理性進行審計。 ①對項目建設資金到位及使用情況進行審計；②參與大額款項的支付審核；③對概算執(zhí)行情況進行分析；④對項目公司會計核算情況進行審計，出具年度財務決算報告 對概算完成情況進行分析，對收尾工程預留費用情況進行審核，對工程補償款及獎勵情況進行審核 項目經理 對基建收入進行審計，對建設單位管理費進行審計 項目經理 調查了解被審計的項目公司內部控制制度及財務制度的建立情況，實施測試程序判斷所建制度是否有效執(zhí)行 ①對建設項目待攤投資審計②對設備投資費用審核（包括設備采購合同執(zhí)行情況復核、設備盤點等）③對項目公司提出的財稅方面的問題，及時做出書面或口頭咨詢意見。 對項目待攤投資進行審計，包括待攤投資的合理分攤 項目經理 項目助理 對設備投資進行審計，分清需安裝及不需安裝設備情況，對設備進行盤點 項目助理 協(xié)助項目經理開展工作 負責日常甲供材采購和供應情況進行審計 甲供材審計，核對超欠供、材差數據；核對工程預付款，根據工程決算審定的造價，審定工程欠付款。 五 投入的主要設備 序號 辦公設備（或軟件）名稱 規(guī)格型號 產地 制造（出版）年份 備注 1 手提電腦 dell 美國 2016 10臺 2 紅外測距儀 德國博世 德國 2013 2臺 3 會計軟件 用友 2016 4套 4 計算器 casio 上海 2016 10個 5 會計準則 2014 南京 2014 10套 6 固定電話 南京 2016 2臺 7 交通工具汽車 奔馳 北京 2016 1輛 8 交通工具電動車 2016 6輛 六 審計工作內容、方法和措施 1、財務竣工決算審計內容： （1）被審計單位提供審計資料； （2）審查工程項目立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關規(guī)定； （3）審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效地執(zhí)行； （4）審查工程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內； （5）審查工程建設過程中，反映資金運作的財務資料是否真實、完整； （6）對工程合同、勘察設計合同、監(jiān)理合同等經濟合同進行核查； （7）對該項目發(fā)生的資金來源、工程成本支出進行審查、確認，資金的使用是否合規(guī)，有無轉移、侵占、挪用建設資金和損失浪費等問題； （8）對該項目的所有經濟合同、施工洽商、預付工程款、預付備料款、甲供材料、咨詢費、信息費、服務費、墊付款等情況進行審查、確認； （9）審核經濟合同的執(zhí)行情況，提供經濟合同的總價、已付款、未付款明細表； （10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結算單”，核實涉及該項目的各種往來款的確認情況的合法性； （11）對甲方供材料經濟合同的執(zhí)行情況進行核實與確認； （12）對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認、核實； （13）審核固定資產明細，產權的真實性、合法性； （14）審核所有調賬的原因及真實性、合法性； （15）審核有無賬外資產； （16）審核管理費用發(fā)生依據的真實性、合法性； （17）審核借款利息發(fā)生依據的真實性、合法性； （18）審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題；轉移投資、應核銷投資、支出等列支依據是否充分，手續(xù)是否完備，內容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法； （19）財務竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，對審核中發(fā)現的問題，結合國家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對審核調整事項進行詳細說明；根據審核情況出具審核報告及附該項目有關情況明細表；與被審計單位交換意見后定稿，一周內出具審核報告。 根據項目具體情況，出具管理建議書。 2、各階段審計工作內容、方法及措施 根據招標文件規(guī)定的跟蹤審計內容，我們結合以往審計經驗，我們安排的各階段審計工作內容和擬采用的審計方法及措施如下： 序號 審計工作內容 審計方法及措施 一 項目前期審計 1 開展項目前期審計，對項目開工前的前期準備工作、前期資金運用情況、建設程序、項目概算、施工圖預算（總預算、分項預算或者單項工程預算）的真實性、合法性、效益性及一致性進行審計監(jiān)督。 收集項目審批文件、已經實施完成的招投標項目文件、項目概算等資料，仔細閱讀并做好資料的登記，對項目資本金到位情況、項目貸款情況及已經記錄的項目前期費用支出情況進行審計，主要采用分析、復核、函證等審計程序，以獲取足夠的審核證據。 2 對建設單位財務核算體系建立的合規(guī)性、合理性進行審計。 檢查其財務核算體系是否同時能滿足年度會計報表的編報和項目竣工決算報表的編報要求，如不能滿足需進行相應調整。 3 對項目公司內部控制制度及財務制度的建立及執(zhí)行情況進行審計。 對內控制度涉及的關鍵控制點實施穿行測試程序，判斷所建制度是否存在缺陷，沒有缺陷的制度是否有效執(zhí)行；若存在缺陷和不能有效執(zhí)行的情況 二 項目建設期審計 1 對建設單位財務制度及內部控制制度的執(zhí)行情況進行審計 對內控制度及財務制度涉及的關鍵控制點實施穿行測試程序 2 對項目的有關財務規(guī)范及財務管理規(guī)定的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督 實施穿行測試程序 3 對項目建設資金到位與使用情況進行審計 每旬末到項目公司現場，檢查銀行收支記錄及內部審批手續(xù)及相關法律文件 4 檢查建設項目工程進度款支付情況 檢查工程進度款的撥付是否按下列程序辦理：①施工單位按月報送施工進度計劃和工程進度完成月報表；②工程、預算部門會同監(jiān)理人員，對照施工合同及進度計劃，審核工程進度內容和完工部位（主體結構及隱蔽工程部分須提供照片）、工程質量證明等資料；③預算部門整理復核工程價值量,經財務部門審核后按有關批準程序付款并登記付款臺帳。 工程進度款支付達到工程造價85％時，原則上應停止付款，預留至少10％工程尾款和5％保修款，以便掌握最終結算主動權。 5 對建設項目待攤投資部分（不含征地拆遷費用延伸審計）的費用進行審計； 每旬末到項目公司現場，檢查大宗設備采購、材料采購是否經過招投標或價格比選，檢查項目公司是否建立設備臺賬，并將需安裝設備及不需安裝設備分別歸類，定期對設備進行盤點，檢查甲供材供應記錄并與采購數量進行對比，檢查待攤投資支出依據，檢查管理費支出和員工工資福利支出是否經過審批、是否超標等，檢查各項收支財務記錄是否正確，對檢查情況形成審計記錄；收集相關證據資料，登記臺賬。對發(fā)現的問題及時與項目公司溝通，要求其及時改正。 6 對設備投資費用審核 7 對建設單位管理費審核 上述1-7項內容審計后，形成審計結論，每個月月初，將上月跟蹤審計情況形成文字匯報材料，將審計工作的開展情況、發(fā)現的問題、取得的成績等以書面形式或電子郵件形式提交跟蹤審計工作組。每個季度第一個月的月初，對上季度的跟蹤審計情況匯總，經公司內部復核，出具季度跟蹤審計報告。 分析、溝通、復核等。 7 對建設項目會計核算情況進行審計 跟蹤期間，每年度結束后，根據國家有關法律法規(guī)和建設單位財務制度、企業(yè)會計準則的規(guī)定，結合南京市交通局年度財務決算工作安排，審計人員于次年規(guī)定的時間內執(zhí)行注冊會計師審計準則規(guī)定的相關程序，得出審計結論，出具項目公司年度財務決算審計報告。 8 與項目審計相關的其他咨詢服務工作 根據國家法律法規(guī)規(guī)定，結合項目公司具體情況，必要時向地方財政、稅務部門咨詢，經注冊會計師職業(yè)判斷后提出專業(yè)咨詢意見。 三 項目財務竣工決算審核 對項目公司編制的項目竣工財務決算報表進行審計。具體包括： 1、竣工決算報表編制的審核 2、項目建設及預算（概算）執(zhí)行情況的審計 3、建設成本的審計 4、交付使用資產的審計 5、尾工工程的審計 6、結余資金的審計 7、基建收入的審計 8、其他根據國家有關規(guī)定和建設項目具體情況確定的審計內容 1、收集資料。審計人員對項目前期和跟蹤期間取得的資料重新梳理；項目公司提供以下資料：整套項目竣工財務決算報表，設備清單，甲供材核對表，除施工合同外的其他各項合同，工程決算審計報告或定案表，基建財務明細賬，調概申請和批復（若有）等。 2、實施分析、計算復核、盤點、函證等審計程序，以獲取足夠的審核證據。 3、整理工作底稿和審計證據，完成各具體項目審計結論。 4、先按類別匯總，再進行全面匯總，形成初步審核意見。 5、起草完成審計報告初稿。 6、與委托人充分溝通并完成本公司內部各級復核 7、出具項目竣工決算審計報告 3、審計項目中的重點和常見情況的分析 審計項目中的重點：與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關內控制度的制定和執(zhí)行，工程結算和財務竣工決算。主要包括崗位分工與授權批準、項目決策控制、概預算控制、項目貸款投放進度控制、價款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。 審計項目中常見情況的分析： （1）近年來，重大工程項目建設越來越多的采用項目資本金運作模式，工程建設過程中，一方面容易會出現資金不能及時到位使得項目公司臨時籌措資金，相應發(fā)生的較高的資金使用費，以及可能存在列支依據不充分、取得的票據不合規(guī)等問題；另一方面資金到位時間過早，造成建設期利息過渡，有時還會出現集團內挪用資金的現象。 （2）因本項目財務審計是在工程施工開始后介入，無論是工程跟蹤審計單位，還是財務審計單位，都無法在項目開工前進行投資決算審計、勘察設計審計、概算審計等，事后審計時多采用復核的方法，在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。在項目做出決策后，控制工程造價的關鍵在設計階段，通?？辈煸O計階段對工程造價的影響達80%左右，到了施工階段工程造價控制主要是防止施工單位高估冒算，控制的方式主要是堵漏。 （3）建設單位把工作重點放在工程質量、工程進度管理和安全生產上，對建設項目成本、核算、資金控制、材料采購等環(huán)節(jié)顧及較少，而建設單位內部分工協(xié)作上有時不夠暢通，財務部分沒有介入到合同管理中，而施工單位為了早拿錢，多拿錢，往往會想盡各種辦法，甚至賄賂有關人員，造成項目實施過程和項目竣工結算處理不當，出現工程進度款超付現象。 （4）由于大多數人包括審計人員對建設項目審計存在認識上差異或趨同，認為審計參與現場，參與管理，就是越位。特別是目前的跟蹤審計中工程與財務分別由兩個機構負責，包括建設單位在內的各方面，認為現場踏勘是工程審計人員的職責，財務審計人員不能深入了解工程進度，在審核工程款支付時只限于流程審核、數據復核，實質存在的問題未被發(fā)現。 （5）審計項目中常見的情況還有：財務核算不規(guī)范，會計科目的使用不能滿足基建財務決算報表編制的要求；基建單位管理費超概算，招待費超支；材料采購和設備采購招投標程序執(zhí)行不到位；甲供材管理不到位等。 七 針對本項目特點應采取的重點控制方法和措施 根據本項目審計的特點，工程施工開始后，本項目重點控制方法就是連續(xù)不斷的對項目公司內控制度的建立和有效執(zhí)行情況進行檢查和評價，提出制度缺陷和執(zhí)行過程中存在的偏差，提出改進措施和建議；定期對項目公司的會計核算進行審計，發(fā)現資金籌集和使用中的問題及時與項目工作組反映，提出合理的解決方法。 為此，我們配備了充足并且經驗豐富的審計人員，審計小組在現場需根據審計方案擬訂具體的現場工作計劃，對計劃進度情況進行記錄，對審計中發(fā)現的問題要進行匯總、分類、分析，根據問題的性質進行歸納總結后與被審計單位進行有效溝通。提出解決方案，與被審計單位共同討論確定后，由被審計單位進行實施。在下階段審計中對前次發(fā)現的問題和解決方案的落實進行復查。 由于本項目審計具有持續(xù)時間長、具體問題多的特點，在進行溝通過程中應以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應由審計人員和被審計單位簽章確認。 1、本項目難點分析 近年來，財務決算審計作為一種重要的審計監(jiān)督手段越來越多的運用到重點建設項目中，已經積累很多寶貴經驗。由于不同類型的工程項目在施工工藝上存在很大的差異，在公路施工工程中，對于參與工程跟蹤審計的注冊造價師來說，其不但要有良好的理論知識，還有有一定的施工經驗，才能做好施工過程中的造價控制。而對于財務跟蹤審計來說這方面的影響相對較小，因為財務審計的工作流程在不同類型的工程項目中差異不大。本項目的難點是如何把工程跟蹤審計與財務審計緊密地結合起來共同為項目決算服務，避免工程審計與財務審計脫鉤，各自為政的現象；另一個難點在于如何監(jiān)督建設單位內控制度的有效執(zhí)行，嚴把制度關，杜絕人為因素造成的損失。 第三節(jié) 服 務 承 諾 我公司鄭重承諾： 1、我方投標報送文件均真實有效。 2、我方在近三年內未因業(yè)務質量問題和違法違規(guī)行為受到行政部門行政處罰。 3、若我公司中標，特就該審計項目服務承諾如下： （1）我公司將在市交通局的指導、管理和監(jiān)督下，嚴格按照本次投標文件所述審計實施方案實施審計工作。 （2）我公司將優(yōu)先保證政府投資項目的審計，建立和執(zhí)行項目例會制度及報告制度，及時反饋信息，與跟蹤審計工作組成員充分溝通并相互配合，在保證審計質量的前提下，按時完成財務竣工決算審計報告，并主動做好項目財務控制中的咨詢服務工作。 （3）我公司項目組人員將嚴格遵守職業(yè)道德，嚴格遵守《南京市政府投資項目審計監(jiān)督暫行辦法》的相關規(guī)定，并自覺遵守審計現場工作紀律。 （4）項目完成后，項目底稿及時歸檔并向審計局提交完整的電子審計底稿及電子數據包。 第四節(jié) 合理化建議 1、 工程跟蹤審計單位與財務決算審計單位可能不是同一家機構，建議在財務決算審計時成立工程審計單位與財務審計溝通聯絡機構，負責協(xié)調工程審計與財務審計的聯系、協(xié)調工作； 2、 建議在項目實施過程中聘請專業(yè)財務會計顧問和法律顧問，為項目提供財務與法律援助； 3、 公路建設項目一般都具有建設周期長、消耗大、參建單位多、涉及行業(yè)廣泛等特點，審計需要匯集精通財務、工程技術兩方面專業(yè)知識的人員，做好審前調研工作，熟練掌握國家有關財經法規(guī)，要從工程項目招標投標、工程轉包和違規(guī)分包、設備材料采購、工程質量、變更設計和征地動遷等重點入手，緊緊抓住工程管理、工程結算、財務收支及投資效益等幾個關鍵性環(huán)節(jié)，做到“橫向到邊、縱向到底、不留空白”，才有可能有效控制工程投資； 4、 注意財務審計與工程審計相結合。財務審計和工程審計有著不可分割的聯系，通過財務審計和工程審計的有機結合，可發(fā)現財務審計和工程審計單方面作業(yè)不容易發(fā)現的問題。如在對建筑安裝投資完成額審計中，通過財務審計和工程審計密切配合，對已完工程、尾工工程進行審計，與概算、財務賬目所列項目對照，看是否有概算外投資項目、概算內未完項目，有無虛列建筑安裝投資等問題。對建設單位供應的大宗材料進行審計，通過與工程結算定額規(guī)定材料用量對照，可以發(fā)現建設單位是否存在超量購買材料、重復計價或損失浪費等其他問題。在工程審計方面，通過對設計、監(jiān)理、施工等單位招投標、合同文件進行審計，可以了解雙方的責任、權利、義務，熟悉合同簽訂的內容、方式、費用標準、定額套用、材料供應、材料價差調整、施工期限等有關條款，并與財務待攤投資科目、預付工程款科目支付款項的單位對照，可發(fā)現合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無非法轉包和分包設計、監(jiān)理、施工等問題。 附件一 江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙） 審計工作人員廉政制度 一、審計工作人員應認真學習和遵守國家的法律、法規(guī)以及省、市行業(yè)主管部門的有關廉政建設的各項規(guī)定。 二、嚴格遵守注冊會計師的職業(yè)道德，堅持“公開、公平、公正”的辦事原則，嚴禁搞損害國家、集體及委托人的利益，違反工程建設管理制度的不正當交易。 三、審計人員不得以任何形式利用工作之便，向有關當事人索要和收受禮金。 四、審計工作人員不得接受被審單位的禮金、有價證券和貴重物品，不得在被審單位報銷任何應由個人支付的費用。 五、審計工作人員不得參加可能對審計公正性有影響的宴請和娛樂、旅游活動。 六、審計工作人員不得在家里或宿舍接待被審單位有關工作事項的詢訪。 江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙） 附件二 江蘇公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙） 審核項目質量控制復核規(guī)定 （試 行） 一、總則 （一）為了規(guī)范和提高本所審核業(yè)務質量控制，有效防范執(zhí)業(yè)風險，特制定本規(guī)定。 （二）審核項目質量控制復核的對象為其他審核業(yè)務。審核項目質量控制復核通常分為項目經理（即簽字注冊會計師）詳細復核、部門經理或高級項目經理重點復核、終審室獨立復核、分管副主任會計師分析性復核和重點抽查等四個復核層級。 （三）逐級復核中如發(fā)現有不符合要求的，應要求前級人員進行補充和修改，直到達到要求為止。但原底稿不得撤除，并且與修改后的底稿同時存檔。 審核報告出具后或簽發(fā)后，如果出現政府有關部門或者客戶要求修改審核報告所披露的內容等，導致需要重新出具審核報告的情形。項目經理（即簽字注冊會計師）除應實施追加的審核程序獲取補充資料外，還應向原復核人書面報告修改審核報告的具體內容并附送原審核報告及獲取的補充資料，經原復核人審批后項目經理（即簽字注冊會計師）憑已簽署審批意見的“書面報告”到辦公室有關人員處打印新審核報告，辦公室有關人員只有見到已簽署審批意見的“書面報告”后方可打印新審核報告。此外，項目經理（即簽字注冊會計師）應重新整理審核工作底稿歸檔。 （四）項目經理（即簽字注冊會計師）在審核工作中遇到的重大疑難問題、與被審核單位存在意見分歧的重大會計、審計問題，應當及時與部門經理和分管副主任會計師及終審室進行溝通討論，并編制《重大問題請示報告》。必要時分管副主任會計師應與被審核單位討論協(xié)調，如果分管副主任會計師與被審核單位之間根據相關準則及法律法規(guī)經過充分討論未能達成一致意見的，應向主任會計師匯報討論決定。 （五）項目經理（即簽字注冊會計師）應在出具審核報告之前預留適當的時間,應不少于48小時，向終審室提交審核工作底稿，特別是專項審計中依據的有關專門文件應事先交終審室，以保證終審室質量控制復核工作的完成。 二、項目經理（即簽字注冊會計師）復核的重點： （一）復核審定的拆遷費用決算報表與審核報告、工作底稿之間各項數字的勾稽關系文字是否準確，審定的拆遷費用決算報表是否經客戶蓋章確認；復核審核報告初稿格式是否符合規(guī)定，是否滿足委托方的要求。 （二）詳細復核審計項目全部工作底稿（包括所附審核證據），包括： （1）審核程序（審計程序表中選定的必要程序）是否按要求執(zhí)行，是否實現了審核目標，審核過程是否已記錄在工作底稿中，是否取得充分適當的審核證據。如未執(zhí)行是否有充分的理由； （2）在審核中是否進行分析性復核，專業(yè)判斷是否正確； （3）審核結論是否明確并與審核工作結果相吻合； （三）復核是否履行了全部的審核程序以及是否履行到位，包括： （1）復核是否對銀行存款發(fā)函詢證，并對銀行存款收支進行審 （2）復核是否對拆遷實施單位進行審核； （3）復核是否對以拆遷評估價為補償依據的項目的進行審核； （4）復核是否對未通過拆遷評估，以拆遷政策為補償依據的項目的進行審核； （5）復核是否對拆遷變更進行審核； （6）復核是否對拆遷管理費進行審核； （7）復核是否對其他拆遷費用進行審核； （8）復核是否對拆遷費用賬務進行審核。 （9）復核拆遷費用計取是否準確、合理、適用法規(guī)得當。 （四）是否已取得客戶管理層聲明書，并復核管理層聲明書的內容是否與審核業(yè)務的性質相符。 （五）是否已就審核結論與委托方和被審核方交換過意見，對審核結論意見是否一致。 三、部門經理（高級項目經理）復核的重點： （一）復核已完成的審核計劃，以及導致對審核計劃作出重大修改的事項，并對重點項目的工作底稿進行詳細復核，包括： （1）是否根據審核計劃要求的審核重點和審核方法進行了審核； （2）通過審核計劃、審核程序所發(fā)現的重大問題，是否事實清楚、取證充分； （3）項目經理（即簽字注冊會計師）對上述問題的處理是否恰當，審核發(fā)現的問題是否得到客戶認可，是否已全部在審核報告中披露。 （二）復核審核小結或重大事項概要。 （三）復核審核報告和拆遷費用報表是否正確，拆遷費用計取是否準確、合理、適用法規(guī)得當。 如果部門經理同為項目經理的，部門經理應按項目經理的復核要求進行詳細復核，并在復核過程中按照上述重點有所側重。 四、終審室復核的重點： （一）終審復核之前進行的復核是否均已得到滿意的執(zhí)行，是否需要重新考慮已實施審計程序的性質、時間和范圍。 （二）復核項目組針對本業(yè)務作出的評價，并認為該評價是恰當的。 （三）復核項目組在審核過程中識別的特別風險以及采取的應對措施，包括項目組對舞弊風險的評估及采取的應對措施，認為項目組作出的判斷和應對措施是恰當的。 （四）復核項目組已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，且咨詢得出的結論是恰當的。 （五）復核項目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項，對溝通情況表示滿意。 （六）選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的，和重要報表項目的工作底稿進行復核，是否認為所復核的審計工作底稿反映了項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結論。 （七）復核有無按照經逐級審批的《重大問題請示報告》的要求處理。 （八）復核已審核拆遷費用報表和擬出具的審核報告，是否正確地反映了該項目的實際情況，審核結論依據是否充分，報表數據是否正確。 六、主任會計師、分管副主任會計師復核的重點： （一）復核終審室復核的工作記錄。 （二）復核并批準已完成的審計計劃，以及導致對審計計劃作出重大修改的事項，必要時抽查支持總體評價的工作底稿，檢查已執(zhí)行的業(yè)務程序目標是否得到實現。 （三）相關事項或存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項是否已適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行。 （四）復核審核報告所表述的審核意見及提示的內容是否恰當。 七、復核記錄要求： 各級復核人員依據項目質量控制結果作出復核結論，對復核結論和復核中發(fā)現的問題必須進行記錄并簽字。 另外，如果部門經理同為項目經理的，部門經理應記錄項目經理適用的《審計工作完成核對表》和《復核記錄表》，不再記錄部門經理適用的《審計工作完成核對表》和《復核記錄表》。 八、審計報告質量考評 （一）本所項目質量實行項目經理（即簽字注冊會計師）責任制，由終審室根據各次復核發(fā)現的問題，登記《逐級復核情況統(tǒng)計表》，作為審計報告質量考評的依據之一。 （二）《逐級復核情況統(tǒng)計表》對每次送核中發(fā)現的問題，無論前一次發(fā)現的問題是否得到更正均應登記。 （三）《逐級復核情況統(tǒng)計表》由終審室負責登記，報副主任會計師簽字，事務所認為必要時與項目經理（即簽字注冊會計師）約談。 九、附則 本規(guī)定自2009年1月16日起執(zhí)行。 附件：1、《復核記錄表》 2、《逐級復核情況統(tǒng)計表》