《《企業(yè)會(huì)計(jì)》第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《企業(yè)會(huì)計(jì)》第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.ppt（28頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

企業(yè)會(huì)計(jì) 第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 內(nèi)容提要 第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析 學(xué)習(xí)目標(biāo) 一 知識(shí)目標(biāo) 理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 作用和構(gòu)成 掌握資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制原理及編制方法 熟悉現(xiàn)金流量表的編制原理及編制方法 熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 二 技能目標(biāo) 能夠進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí) 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析 第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和作用1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件 2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要目的是為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策有用的會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者通常包括投資者 債權(quán)人 政府及相關(guān)機(jī)構(gòu) 企業(yè)管理人員 職工和社會(huì)公眾等 二 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告又稱為財(cái)務(wù)報(bào)告 由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料兩大部分內(nèi)容構(gòu)成 一 會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注1 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是以貨幣來綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益變動(dòng)情況的結(jié)構(gòu)性表格 是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分 2 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明 以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等 二 其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料是為增加會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外披露的相關(guān)信息和資料 財(cái)務(wù)情況說明書 三 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的就是向使用者提供會(huì)計(jì)信息 為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量 發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)符合以下要求 真實(shí)可靠 相關(guān)可比 內(nèi)容完整 便于理解 編報(bào)及時(shí) 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期 月末 季末 半年末 年末 全部資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表 該報(bào)表可以使使用者全面綜合地了解企業(yè)資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益的組成情況 可以用來分析企業(yè)的償債能力和獲利能力 一 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)反映由過去的交易 事項(xiàng)形成 并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 資產(chǎn)一般按照流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)分類并進(jìn)一步分項(xiàng)列示 2 負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映企業(yè)在某一特定日期所承擔(dān)的 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 負(fù)債一般分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 3 所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益反映企業(yè)在某一特定日期股東 投資者 擁有的凈資產(chǎn)的總額 它一般按照實(shí)收資本 資本公積 盈余公積和未分配利潤分項(xiàng)列示 二 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是指表中各項(xiàng)目的分類 排列順序及報(bào)表的格式 1 資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)表格式及其構(gòu)成項(xiàng)目的分類目前 國際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種 根據(jù)我國 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu) 2 資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式 的格式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 的關(guān)系 將資產(chǎn)類項(xiàng)目排列在報(bào)表的左方 負(fù)債和所有者權(quán)益類項(xiàng)目排列在報(bào)表的右方 左 右兩方對(duì)稱平衡 二 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是從靜態(tài)角度反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 該表通過資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的期末余額來揭示企業(yè)在這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況 該表通過期初 期末余額的比較 可以反映企業(yè)前后期財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢 因此 資產(chǎn)負(fù)債表的編制要利用企業(yè)日常核算資料的相關(guān)記錄 即資產(chǎn)類科目的期末余額 負(fù)債類科目的期末余額和所有者權(quán)益類科目的期末余額進(jìn)行填列 一 資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目 年初余額 欄的數(shù)字填寫方法 二 資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目 期末余額 欄的數(shù)字填寫方法資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的 期末余額 欄要總括反映會(huì)計(jì)報(bào)告期末的資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益的詳細(xì)情況 它主要根據(jù)總分類賬或明細(xì)分類賬記錄中的期末余額來編制 期末余額 欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)據(jù) 可以通過以下但不限于以下某一種方法取得 1 根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填列2 根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶的期末余額計(jì)算填列3 根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期末余額計(jì)算填列4 根據(jù)總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶期末余額分析計(jì)算填列5 根據(jù)總分類賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列 三 資產(chǎn)負(fù)債表中主要項(xiàng)目 期末余額 欄的數(shù)字填寫 1 貨幣資金 項(xiàng)目 2 交易性金融資產(chǎn) 項(xiàng)目 3 應(yīng)收賬款 項(xiàng)目 4 預(yù)付賬款 項(xiàng)目 5 其他應(yīng)收款 項(xiàng)目 6 存貨 項(xiàng)目 7 固定資產(chǎn) 項(xiàng)目 8 無形資產(chǎn) 項(xiàng)目 9 短期借款 項(xiàng)目 10 應(yīng)付賬款 項(xiàng)目 11 預(yù)收賬款 項(xiàng)目 12 應(yīng)交稅費(fèi) 項(xiàng)目 13 應(yīng)付職工薪酬 項(xiàng)目 14 其他應(yīng)付款 項(xiàng)目 15 長期借款 項(xiàng)目 16 實(shí)收資本 或股本 項(xiàng)目 17 未分配利潤 項(xiàng)目 三 資產(chǎn)負(fù)債表編制示例 第三節(jié)利潤表 一 利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 該報(bào)表以 收入 費(fèi)用 利潤 這一會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)進(jìn)行編制 1 利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容主要包括以下三大部分 1 構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素 2 構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素 3 構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素 2 利潤表的結(jié)構(gòu) 二 利潤表的編制方法1 利潤表中 上期金額 欄的填列方法利潤表一般設(shè)有 本期金額 和 上期金額 兩欄 報(bào)表中的 上期金額 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)根據(jù)上期利潤表 本期金額 欄內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)填列 如果上期利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本期利潤表不相一致 應(yīng)對(duì)上期利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 2 利潤表中 本期金額 欄的填列方法利潤表中的 本期金額 欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù) 應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列 三 利潤表編制示例 第四節(jié)現(xiàn)金流量表 一 現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng) 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表 從廣義的角度看 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 現(xiàn)金流量表是用來向報(bào)表使用者提供以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 其目的是幫助報(bào)表使用者在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上更真實(shí)地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 二 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分 一 現(xiàn)金流量表正表現(xiàn)金流量表的正表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu) 按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)依次分類反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 1 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 二 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料有三項(xiàng)內(nèi)容 1 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 也就是說 要在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息 2 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng) 3 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況 三 現(xiàn)金流量表的編制方法 一 現(xiàn)金流量表正表的編制1 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報(bào)方法有直接法和間接法兩種 我國 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào) 現(xiàn)金流量表 第8條規(guī)定 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 二 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制1 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量2 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)3 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況四 現(xiàn)金流量表編制示例 第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表 一 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表 1 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容2 所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu) 二 所有者權(quán)益變動(dòng)表編制方法1 所有者權(quán)益變動(dòng)表中 上年金額 欄的填列方法2 所有者權(quán)益變動(dòng)表中 本年金額 欄的填列方法所有者權(quán)益變動(dòng)表中 本年金額 欄內(nèi)各項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) 實(shí)收資本 或股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 庫存股 以前年度損益調(diào)整 科目的發(fā)生額分析填列 三 所有者權(quán)益變動(dòng)表編制示例 第六節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析 一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析是運(yùn)用一定的方法和手段 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究 揭示有關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系及變化趨勢 以便對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出評(píng)價(jià)和預(yù)測 從而為使用者進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供更加直接 相關(guān)的信息和更具體 有效的幫助 通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析 可以了解企業(yè)過去的業(yè)績 評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)在的表現(xiàn) 預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢 從而為報(bào)表使用者的經(jīng)營決策提供參考依據(jù) 二 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表的分析主要有以下三種方法 1 比較分析法比較分析法是將同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果或不同企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行對(duì)比 計(jì)算出財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù) 以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法 2 比率分析法比率分析法是以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上若干重要項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)相互比較 求出比率 用以分析和評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營活動(dòng)以及公司目前和歷史狀況的一種方法 是財(cái)務(wù)分析最基本的工具之一 財(cái)務(wù)比率一般包括相關(guān)比率 結(jié)構(gòu)比率和效率比率 3 趨勢分析法趨勢分析法是通過將一個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表和另一個(gè)或另外幾個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表的各類相關(guān)數(shù)字進(jìn)行對(duì)比 以判斷一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的演變趨勢及其在同行業(yè)中地位變化等情況的方法 采用這種方法可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢 三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 一 償債能力分析償債能力分析是指對(duì)企業(yè)償還各種短期負(fù)債和長期負(fù)債能力的分析 主要包括短期償債能力分析和長期償債能力分析 1 短期償債能力分析企業(yè)的短期債務(wù)一般以流動(dòng)資產(chǎn)來償還或者以舉借新債還舊債的方式償還 因此 企業(yè)能否按時(shí)償還其短期債務(wù) 主要取決于流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保證程度 2 長期償債能力分析長期償債能力是指企業(yè)償還長期債務(wù)的能力 長期償債能力的強(qiáng)弱是反映企業(yè)財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定程度的重要標(biāo)志 分析一個(gè)公司的長期償債能力 就是為了確定該公司償還債務(wù)本金和利息的能力 二 營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力是指企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源和資本的利用效率 企業(yè)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的速度越快 表明企業(yè)資金利用的效果越好 效率越高 也可以反映出企業(yè)的經(jīng)營管理能力越強(qiáng) 營運(yùn)能力分析指標(biāo)主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度 存貨周轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 2 存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)通常有存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 3 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是營業(yè)收入與資產(chǎn)平均總額的比率 三 盈利能力分析盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力 利潤是投資者取得投資收益 債權(quán)人收取本息的資金來源 是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績和管理效能的集中表現(xiàn) 獲取利潤是企業(yè)經(jīng)營的主要目的 是企業(yè)內(nèi)外有關(guān)各方都關(guān)心的中心問題 因此 盈利指標(biāo)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo) 1 銷售利潤率2 資產(chǎn)報(bào)酬率3 所有者權(quán)益報(bào)酬率