《《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.ppt（13頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié)概述一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成1 定義是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量的文件 2 組成 1 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 2 年度 半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包含內(nèi)容同 1 且至少反映兩年或相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù) 3 季度 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告僅指會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的 從其規(guī)定 二 會(huì)計(jì)報(bào)表 一 定義是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的書面文件 二 作用p244 245 三 種類 1 按反映的內(nèi)容不同 動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表 2 按反映的信息層次 1 主要報(bào)表 反映財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的基本報(bào)表 2 相關(guān)報(bào)表 是 1 的補(bǔ)充報(bào)表 主要包括利潤(rùn)分配表 資產(chǎn)減值明細(xì)表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表 3 按編報(bào)時(shí)間不同月度 季度 半年度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表 有時(shí)不定期編報(bào) 4 按編報(bào)單位不同 單位報(bào)表匯總報(bào)表 5 按各項(xiàng)目反映的數(shù)字內(nèi)容不同 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表 6 按服務(wù)對(duì)象不同 內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表包括BS IS CFS 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 利潤(rùn)分配表 股東權(quán)益增減變動(dòng)表 分部報(bào)表 其他有關(guān)附表 四 編制要求1 便于理解2 真實(shí)可靠3 相關(guān)可比4 全面完整5 編報(bào)及時(shí) 對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間 按 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 規(guī)定如下 三 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋 包括 1 不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明 2 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況 變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響3 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明4 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明5 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況6 企業(yè)合并 分立7 重大投資 融資活動(dòng)8 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明晰資料9 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng) 四 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是以文字為主 結(jié)合數(shù)字指標(biāo)說(shuō)明的財(cái)務(wù)分析的書面報(bào)告 至少應(yīng)包括 1 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況 2 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況3 資金增減和周轉(zhuǎn)情況4 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng) 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一 能向使用者提供的信息定義BS Balancesheet 是以貨幣量度 從資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益方面 總括反映企業(yè)在一定時(shí)日的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 靜態(tài)報(bào)表 BS能向使用者提供一下信息 1 企業(yè)在某一特定時(shí)日所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布與構(gòu)成及企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模 2 企業(yè)資金的形成來(lái)源 3 企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力 短期償債能力和支付能力 4 通過(guò)對(duì)不同時(shí)期相同項(xiàng)目的對(duì)照分析 可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向 二 建立BS的理論依據(jù) A Assets L Liabilities O Owner sequity 所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系 左右數(shù)據(jù)平衡的依據(jù) 形成BS項(xiàng)目的依據(jù) 三 BS的基本結(jié)構(gòu) 一 表頭 報(bào)表名稱 編制單位 編制時(shí)間 計(jì)量單位 二 表體 是BS的主要組成部分 包括A L和O各項(xiàng)目及其余額情況1 格式 根據(jù)三大項(xiàng)目排列方法的不同 BS有賬戶式和報(bào)告式兩種結(jié)構(gòu) 制度 規(guī)定 一般使用賬戶式 左邊為A 右邊為L(zhǎng)和O 2 項(xiàng)目的排列按項(xiàng)目流動(dòng)性排列是世界上許多國(guó)家通行的排列方法 1 資產(chǎn)按流動(dòng)性由強(qiáng)變?nèi)醴謩e是 流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 銀行存款 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 存貨和待攤費(fèi)用等 長(zhǎng)期資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn) 2 負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 3 所有者權(quán)益按項(xiàng)目的永久性排列 三 表尾 主要包括附注資料等 四 編制方法數(shù)據(jù)資料來(lái)源于日常會(huì)計(jì)核算的賬簿記錄 本期發(fā)生額 記賬的直接對(duì)象 動(dòng)態(tài)期末余額 記賬的結(jié)果 靜態(tài) 賬簿記錄 1 根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額計(jì)算填列2 根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列3 根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列4 表內(nèi)項(xiàng)目加減調(diào)整填列 年初數(shù)根據(jù)上年末期末數(shù)所列數(shù)字填列 本年項(xiàng)目名稱與上年不一致 對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 各項(xiàng)目的具體填列方法見p256 262 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位 年月日單位 元 第三節(jié)利潤(rùn)表 一 向使用者提供的信息定義是企業(yè)用貨幣量度全面 總括反映其在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)過(guò)程與結(jié)果的一種會(huì)計(jì)報(bào)表 靜態(tài)報(bào)表 IS能向使用者提供一下信息 1 投資者可據(jù)此預(yù)測(cè) 評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力 據(jù)此決定是否投資或再投資 投資哪一部門 2 債權(quán)人可據(jù)此預(yù)測(cè) 評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力 以決定應(yīng)否維持 增加或收縮對(duì)企業(yè)的信貸及信貸的條件 3 可作為企業(yè)管理人員決定未來(lái)經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù) 4 是考核管理者管理績(jī)效的工具 二 建表的理論依據(jù) R Revenue E Expense P Profit 所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系 三 基本結(jié)構(gòu) 一 表頭報(bào)表名稱 編制單位 編制時(shí)間 計(jì)量單位 二 表體 反映R E及P的金額 按照項(xiàng)目排列的不同順序 有單步式和多步式兩種 三 表尾 附注資料 四 編制方法根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額來(lái)進(jìn)行 1 本月數(shù) 欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù) 編制中期 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí) 本月數(shù) 應(yīng)該為 上年數(shù) 2 本年累計(jì)數(shù) 欄各項(xiàng)目反映自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額 3 各項(xiàng)目的填列方法見p269 270 利潤(rùn)表編制單位 年月日單位 元