《《審計(jì)案例分析》PPT課件.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《審計(jì)案例分析》PPT課件.ppt（13頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

審計(jì)案例分析 固定資產(chǎn)案例分析 資料 審計(jì)人員審查某工廠固定資產(chǎn)時(shí) 發(fā)現(xiàn)該廠將報(bào)廢出售的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入5000元沖減 固定資產(chǎn) 賬戶 借 銀行存款 貸 固定資產(chǎn) 并將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用3000元直接列入營(yíng)業(yè)外支出 借 營(yíng)業(yè)外支出 貸 銀行存款 同時(shí)了解到該項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為50000元 預(yù)見(jiàn)使用5年 預(yù)計(jì)殘值2000元 采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊 已使用3年并將其報(bào)廢售給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) 要求 1 指出該業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理是否正確 計(jì)算出有關(guān)數(shù)據(jù)并編制正確的會(huì)計(jì)分錄 解析 賬務(wù)處理不正確雙倍余額遞減法第一年折舊 50000 2 5 20000第二年折舊 50000 20000 2 5 12000第三年折舊 30000 12000 2 5 7200三年累計(jì)計(jì)提折舊 20000 12000 7200 39200所以固定資產(chǎn)凈值 50000 39200 10800正確會(huì)計(jì)分錄 1 轉(zhuǎn)入報(bào)廢清理 借 固定資產(chǎn)清理10800累計(jì)折舊39200貸 固定資產(chǎn)50000 收到變價(jià)收入 借 銀行存款5000貸 固定資產(chǎn)清理5000發(fā)生清理費(fèi)用 借 固定資產(chǎn)清理3000貸 銀行存款3000結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢出售的凈損失 借 營(yíng)業(yè)外支出8800貸 固定資產(chǎn)清理8800 累計(jì)折舊案例分析 資料 審計(jì)人員在審查某公司固定資產(chǎn)明細(xì)帳時(shí)發(fā)現(xiàn) 企業(yè)4月份以一臺(tái)設(shè)備對(duì)外投資 原值為200000元 已提折舊76000元 這臺(tái)設(shè)備的使用年限為10年 采用直線法計(jì)提折舊 凈殘值率為5 該企業(yè)5月份仍對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊 要求 分析該公司上述出來(lái)是否正確 若不正確 請(qǐng)調(diào)整分錄 預(yù)付賬款案例 資料 審計(jì)人員審計(jì)某公司 預(yù)付賬款 項(xiàng)目 發(fā)現(xiàn)年度內(nèi) 預(yù)付賬款 科目有預(yù)付A公司貨款50萬(wàn)元 在 應(yīng)付賬款 科目種有應(yīng)付A公司貨款48萬(wàn)元 要求 預(yù)付賬款 與 應(yīng)付賬款 是否存在同時(shí)掛賬的情況 分析 審計(jì)人員查詢?nèi)霂?kù)記錄 是在收到貨物辦理入庫(kù)手續(xù)送交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)未說(shuō)明應(yīng)沖轉(zhuǎn)原已付貨款所致 由此 形成資產(chǎn)負(fù)債雙方虛增 應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整 分錄如下 借 應(yīng)付賬款 A公司480000貸 預(yù)付賬款 A公司480000 應(yīng)付票據(jù)案例 資料 審計(jì)人員審計(jì)某單位 應(yīng)付票據(jù) 項(xiàng)目 在逐份審驗(yàn)確認(rèn)應(yīng)付票據(jù)的數(shù)額 日期和是否屬于帶息票據(jù)時(shí) 發(fā)現(xiàn)期中有兩份是帶息票據(jù) 一份是2006年11月1日開具應(yīng)付A單位1200萬(wàn)元 付款日期為2007年2月1日 票面利率為月息0 5 另一份是2006年10月1日開具應(yīng)付B單位800萬(wàn)元 付款日期為2007年3月1日 票面利率為月息0 5 未按規(guī)定計(jì)提應(yīng)計(jì)利息 要求 你認(rèn)為上述情況是否存在問(wèn)題 解析根據(jù) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則 公司開出的商業(yè)匯票 如為帶息票據(jù) 應(yīng)于中期期末或年度終了 計(jì)算應(yīng)付利息 應(yīng)付A單位 1200 2 0 5 12萬(wàn)元 應(yīng)付B單位 800 3 0 5 12萬(wàn)元調(diào)整分錄如下 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用240000貸 應(yīng)付票據(jù) A公司120000應(yīng)付票據(jù) B公司120000 采購(gòu)審計(jì)案例資料 審計(jì)人員在查閱某制造企業(yè) 材料采購(gòu) 明細(xì)賬時(shí) 查閱了當(dāng)月幾筆采購(gòu)材料業(yè)務(wù)的記賬憑證 其中當(dāng)月6日 第13號(hào)記賬憑證 會(huì)計(jì)分錄為 借 材料采購(gòu)65520管理費(fèi)用3200貸 銀行存款68720該記賬憑證所附的原始憑證為1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和2張費(fèi)用發(fā)票 專用發(fā)票上注明該材料價(jià)款56000元 稅額9520元 增值稅稅率17 費(fèi)用發(fā)票上注明 運(yùn)費(fèi)3000元 包裝費(fèi)200元 要求 指出上述處理中存在的問(wèn)題 并提出相應(yīng)建議 分析 購(gòu)入材料所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi)扣除運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額后應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本 建議企業(yè)做調(diào)整分錄 借 材料采購(gòu)2990應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 210貸 管理費(fèi)用3200 審計(jì)報(bào)告案例 公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張燕 王軍對(duì)Y股份有限公司2002年年報(bào)進(jìn)行審計(jì) 設(shè)Y公司2002年年報(bào)僅存在以下幾個(gè)問(wèn)題中的一項(xiàng) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃確認(rèn)的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為10萬(wàn)元 1 2002年少計(jì)提折舊8000元 小于累計(jì)折舊的重要性水平 2 12月末僅憑一張銷售發(fā)票記賬聯(lián) 確認(rèn)銷售收入120萬(wàn)元 并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本 經(jīng)查銷售合同 購(gòu)貨方為W公司 此筆銷售為現(xiàn)銷方式 但年末并未收到貨款 產(chǎn)品也未發(fā)出 此筆銷售虛增利潤(rùn)30萬(wàn)元 約占當(dāng)年利潤(rùn)總額的12 企業(yè)拒絕調(diào)整 3 年末大量應(yīng)收賬款無(wú)法函證 存貨由于管理混亂 也無(wú)法核實(shí) 兩項(xiàng)資產(chǎn)約占2002年年末總資產(chǎn)的65 4 報(bào)表反映 海外一全資子公司資產(chǎn)約占Y公司總資產(chǎn)的18 收入利潤(rùn)約占Y公司的15 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法前往審計(jì) Y公司也未能提供其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該子公司的2002年報(bào)表的審計(jì)報(bào)告 5 企業(yè)連續(xù)兩年巨額虧損 存在破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 但不存在應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整會(huì)計(jì)事項(xiàng) 6 企業(yè)通過(guò)隨意變更會(huì)計(jì)政策 提前確認(rèn)收入 少計(jì)成本費(fèi)用等多種方式虛增利潤(rùn)180多萬(wàn)元 約占當(dāng)年利潤(rùn)總額的65 且企業(yè)拒絕作出任何調(diào)整 請(qǐng)問(wèn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以上六種情況下 各應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告 并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 答案 1 由于少計(jì)提折舊8000元 小于累計(jì)折舊的重要性水平 所以應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 2 由于此筆銷售虛增利潤(rùn)30萬(wàn)元 約占當(dāng)年利潤(rùn)總額的12 而且企業(yè)拒絕調(diào)整 所以應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 3 由于大量應(yīng)收賬款無(wú)法函證 由于管理混亂存貨也無(wú)法核實(shí) 兩項(xiàng)資產(chǎn)約占2002年年末總資產(chǎn)的65 所以應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 4 由于審計(jì)人員無(wú)法前往審計(jì)子公司 Y公司也未能提供其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該子公司的2002年報(bào)表的審計(jì)報(bào)告 所以應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 5 由于企業(yè)連續(xù)兩年巨額虧損 存在破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 但不存在應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整會(huì)計(jì)事項(xiàng) 所以應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告 6 由于企業(yè)虛增利潤(rùn)180多萬(wàn)元 約占當(dāng)年利潤(rùn)總額的65 且企業(yè)拒絕作出任何調(diào)整 所以應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告