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授課時間 2015 年 11 月 24日 第 13 周 星期 二 第 3、4 節(jié) 課題 3填制和審核會計憑證3.1填制與審核原始憑證 教學(xué)地點 8205 學(xué)時 2 教學(xué)目標(biāo) 知識目標(biāo) 技能目標(biāo) 態(tài)度目標(biāo) 1．會計憑證的種類、意義； 2．原始憑證的種類； 3．原始憑證的填制。 能掌握常見原始憑證的填制。 1．刻苦學(xué)習(xí)； 2．團(tuán)結(jié)協(xié)作； 3．誠實守信； 4．科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)； 5．吃苦耐勞。 教學(xué)重點 教學(xué)難點 重點：會計憑證的種類、原始憑證的填制 難點：原始憑證的填制 教學(xué)資源 （教具、課件、視頻等專業(yè)教學(xué)資源） 教學(xué)參考書 作業(yè) 掌握原始憑證的分類和填制 教 學(xué) 過 程 設(shè) 計 教學(xué)環(huán)節(jié) 教學(xué)內(nèi)容 教學(xué)方法、資源 時間 復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課 1．通過提問、總結(jié)復(fù)習(xí)上次課介紹的內(nèi)容。 （1）企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)核算中的重點內(nèi)容。 2．采取師生互動形式，以舉例的方式引入新項目。 【舉例】給學(xué)生展示真實的原始憑證 【提問】會計憑證的作用、原始憑證的內(nèi)容、如何填制？ 3．介紹本項目的主要教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)目標(biāo)和重難點。 一、會計憑證的概述 （一）會計憑證的意義 1．定義 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。 2．作用——理解 （1）會計核算的依據(jù) （2）是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù) （3）是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù) 3．意義——理解 （二）會計憑證的種類 會計憑證 原始憑證 記賬憑證 自制原始憑證 外來原始憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 通用記賬憑證 【注意】填制與審核會計憑證的主要作用？ 填制會計憑證是一項基礎(chǔ)性的工作，對會計核算過程、會計信息質(zhì)量等起至關(guān)重要的作用。具體體現(xiàn)在以下三個方面： （1）填制和審核會計憑證，可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為會計核算等提供數(shù)據(jù)資料，使會計核算有了可靠的信息基礎(chǔ)。 （2）填制和審核會計憑證，可以檢查監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。 （3）填制和審核會計憑證，可以明確有關(guān)部門人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的責(zé)任。增強辦事人員的責(zé)任感，改善經(jīng)營管理。 講授+圖示 二、原始憑證的填制與審核 （一）原始憑證的種類和格式 1．自制原始憑證 （1）一次憑證——【舉例】收料單 （2）累計憑證——【舉例】限額領(lǐng)料單 （3）匯總憑證——【舉例】發(fā)出材料匯總表 2．外來原始憑證 【舉例】增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票 （二）原始憑證的基本內(nèi)容——以增值稅專用發(fā)票為例進(jìn)行說明 1．名稱； 2．填制憑證的日期 3．填制和接受憑證的單位名稱 4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額 （三）原始憑證的填制 首先解釋原始憑證的定義——是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用來記錄和說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始書面憑證。它具有法律效力，是會計核算的原始憑據(jù)，如支票、發(fā)票、領(lǐng)料單等。 1．取得或填制原始憑證的基本要求 （1）原始憑證的內(nèi)容必須填全。一般原始憑證的內(nèi)容應(yīng)具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。 2．從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或其他指定的人員簽名或者蓋章。對外開除的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。 3．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 4．一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 5．原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開除單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 6．阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 7．所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者寫符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“—”代替。 8．漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者寫“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或“正”字 9．大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白 10．阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額數(shù)字要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額數(shù)字中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者元位是“0”的同時，在元位前連續(xù)有幾個“0”，而角位不是“0”時，漢字大寫金額數(shù)字可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 （三）常用原始憑證的填制（重點） 1．支票與進(jìn)賬單的填制 2．匯兌結(jié)算憑證的填制 3．“發(fā)貨票”的填制 4．驗收單（收料單）的填制 5．領(lǐng)料單的填制 6．增值稅專用發(fā)票的填寫 （四）原始憑證的審核 1．原始憑證審核的內(nèi)容 （1）從內(nèi)容上審核原始憑證反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性和合理性。 （2）從形式上審核原始憑證的完整性和正確性。 2．原始憑證審核的結(jié)果處理 （1）如發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容有問題，違反財經(jīng)法令制度，應(yīng)及時通報有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，盡快查清，予以處理。 （2）如果發(fā)現(xiàn)有違反填制要求的，應(yīng)及時責(zé)令有關(guān)人員或單位改正。 3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與原始憑證的對應(yīng)關(guān)系 講授+舉例分析 教學(xué)反思 在學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合模擬實訓(xùn)例題讓學(xué)生熟悉各種原始憑證，并且有技算技術(shù)相應(yīng)知識做鋪墊，學(xué)生能較好的把握原始憑證的填制。 授課時間 2015 年 11 月 25 日 第 13 周 星期 三 第 9、10 節(jié) 課題 3.2填制與審核記賬憑證（實訓(xùn)13） 教學(xué)地點 學(xué)時 教學(xué)目標(biāo) 知識目標(biāo) 技能目標(biāo) 態(tài)度目標(biāo) 1．記賬憑證的種類、格式； 2．收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的填制。 能掌握收、付款和轉(zhuǎn)賬憑證的填制。 1．刻苦學(xué)習(xí)； 2．團(tuán)結(jié)協(xié)作； 3．誠實守信； 4．科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)； 5．吃苦耐勞。 教學(xué)重點 教學(xué)難點 重點：記賬憑證的分類和填制 難點：收、付款和轉(zhuǎn)賬憑證的填制 教學(xué)資源 （教具、課件、視頻等專業(yè)教學(xué)資源） 教學(xué)參考書 作業(yè) 收、付款和轉(zhuǎn)賬憑證的填制、習(xí)題二、三 教 學(xué) 過 程 設(shè) 計 教學(xué)環(huán)節(jié) 教學(xué)內(nèi)容 教學(xué)方法、資源 時間 復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課 1．通過提問、總結(jié)復(fù)習(xí)上次課介紹的內(nèi)容。 （1）原始憑證的基本內(nèi)容； （2）常見原始憑證的填制。 2．采取師生互動形式，以舉例的方式引入新項目。 【舉例】給學(xué)生展示真實的記賬憑證 【提問】記賬憑證的格式、如何填制？ 3．介紹本項目的主要教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)目標(biāo)和重難點。 一、記賬憑證的格式 首先讓學(xué)生明確記賬憑證的定義——記賬憑證又稱分錄憑證，是由財會部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，用以確定會計分錄，作為登記會計賬簿直接依據(jù)的一種會計憑證。 （一）記賬憑證的種類 記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 通用記賬憑證 專用記賬憑證 按照記賬憑證的使用范圍分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。 1．通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。 2．專用記賬憑證是指專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。——重點 專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金收付有關(guān)又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 （1）收款憑證。收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 （2）付款憑證。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 【注意】現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只編制付款憑證。如從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證。 （3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 講授 二、記賬憑證的基本內(nèi)容 名稱、日期和編號、填制單位名稱、摘要、賬戶名稱、過賬備注、所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料、有關(guān)人員的簽章 結(jié)合圖示講授 三、記賬憑證的填制 （一）填制記賬憑證的基本要求 1．記賬憑證的內(nèi)容必須填全。記賬憑證的內(nèi)容包括：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。 2．填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。編號的方法有多種，可以分別按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分三類編號；也可以分別按現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分五類編號；又可以不分類別，按順序統(tǒng)一編號。無論采用那種編號方法，都應(yīng)按月順序編號，即每月從第一號編起，順序編到月末。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號，如第8號會計事項的分錄需要填制3張記賬憑證，即可編成 。 3．記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 4．除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。但對報銷差旅費的原始憑證可例外。如果一張原始憑證（或一筆業(yè)務(wù)的原始憑證）涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在另幾張相關(guān)記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 5．記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如果有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。見P73 6．實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽名。 （二）記賬憑證的填制 ——給學(xué)生發(fā)放實際的記賬憑證，結(jié)合例題進(jìn)行實際填制 1．收款憑證的填制——【例6-1】 2．付款憑證的填制——【例6-2】 3．轉(zhuǎn)賬憑證的填制——【例6-3】 講授+實訓(xùn) 四、記賬憑證的審核 記賬憑證審核的內(nèi)容一般包括： 1．審核記賬憑證所附原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容是否相符； 2．審核記賬憑證中所使用的會計科目、借貸方向是否正確，金額是否與原始憑證的金額相符； 3．記賬憑證所需填制的項目是否完整，有關(guān)人員是否都已簽字蓋章。在審核中如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制錯誤，必須重新填制，或按照規(guī)定的辦法加以更正。 講授 教學(xué)反思 在學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合模擬實訓(xùn)例題讓學(xué)生熟悉收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的填制，學(xué)習(xí)效果不錯。