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電大《基礎會計》會計實務練習重點考試資料匯總 一、根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容編制會計分錄 １、收到投資人投入貨幣資金200000元, 款項已存入銀行。 ２、收到投資人投入乙材料400000元。 ３、收到投資人投入不需要安裝的設備一臺，該設備原值為70000元, 已提折舊26000元, 雙方協(xié)商作價為45000元。 ４、收到捐贈的新機器一臺，發(fā)票價為35000元，運雜費1000元， 機器已交付使用。 ５、將資本公積100000元轉增資本。 ６、從銀行借入流動資金借款50000元歸還前欠某工廠貨款。 ７、購進丙材料２噸，單價3000元，丁材料３噸，單價1 500元，增值稅1785元。丙、丁材料同車運回入庫，運費500元，貨款及運費已付訖。（運費按重量比例分攤） ８、從Ｍ公司購進甲材料５噸，單價1200元, 增值稅1020元，該公司代墊運費300元。材料已入庫，材料價款及代墊運費暫欠。 ９、以現(xiàn)金支付甲材料檢驗費47元。 10、開出轉帳支票支付前欠Ｍ公司貨款。 11、某單位送來面額為16000元的轉帳支票一張，作為購買Ａ產(chǎn)品80件的預付貨款，當即送存銀行。 12、以銀行存款5850元預付供應單位乙材料款。 13、購進甲材料８噸，單價1200元，增值稅1632元，供貨單位代墊運費400元，材料已到，開出本單位承兌的商業(yè)匯票一張。 14、從供應單位購進乙材料５噸，單價1000元，增值稅850元，以原預付款抵付，材料已入庫。 15、根據(jù)倉庫領料單匯總，本月上旬材料耗用情況如下： 甲材料Ａ產(chǎn)品生產(chǎn)耗用25600元，廠部管理部門耗用400元； 乙材料Ｂ產(chǎn)品生產(chǎn)耗用7820元，車間領用1180元。 16、分配本月工資，其中： 生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品的工人工資30000元； 生產(chǎn)Ｂ產(chǎn)品的工人工資15000元； 廠部管理人員工資5 000元, 車間管理人員工資7 000元； 專設銷售機構人員工資8 000元，福利部門人員工資5000元。 17、按工資總額的14％計提職工福利費。 18、車間領取勞保用品500元。 19、從銀行提取現(xiàn)金66000元，發(fā)放職工工資63500元。 20、職工報銷醫(yī)藥費65元，以現(xiàn)金支付。 21、以銀行存款支付商標注冊費1200元。 22、以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費200元。 23、車間領用低值易耗品1500元。（采用待攤方式） 24、車間在用低值易耗品攤銷500元。 25、本月應提固定資產(chǎn)折舊18400元，其中廠部計提6400 元。 26、預提本月固定資產(chǎn)大修理費3280元, 其中廠部480元, 車間2800元。 27、攤銷以前支付本月應負擔的車間固定資產(chǎn)修理費1500元。 28、預提本月應負擔的短期銀行借款利息150元。 29、攤銷應由本月負擔的報刊訂閱費180元。 30、攤銷無形資產(chǎn)成本320元。 31、以存款支付明年全年雜志訂閱費13200元。 32、接銀行通知，上季度應付流動資金借款利息 2400元，已從本企業(yè)存款帳戶中扣付。 33、以銀行存款支付8 000元水電費，其中Ａ產(chǎn)品耗用4000元, Ｂ產(chǎn)品耗用2500元，管理部門耗用1 500元。 34、以銀行存款歸還長期借款本金1600000元。 35、以銀行存款支付發(fā)行債券手續(xù)費4300元。 36、接銀行通知，本月銀行存款利息800元已劃入企業(yè)存款帳戶。 37、企業(yè)持有到期商業(yè)匯票一張，面額為3800元，兌現(xiàn)后存入銀行。 38、計提工會經(jīng)費14000元。 39、以銀行存款支付待業(yè)保險費1000元。 40、購入設備一臺，價值80000元，運雜費800元，安裝費1200元，設備價款、運費、安裝費以銀行存款支付。安裝完畢交付使用。 41、職工張某預借差旅費2000元，開出現(xiàn)金支票一張。 42、自制甲材料1000公斤，單位實際成本1.20元。 43、以現(xiàn)金800元購入辦公用品一批。 44、職工張某出差回來，報銷差旅費1840元, 余款160元退回現(xiàn)金。 45、將本月發(fā)生的制造費用總額12000 元轉入生產(chǎn)成本， 其中：Ａ產(chǎn)品9000元，Ｂ產(chǎn)品3000元。 46、本月Ａ產(chǎn)品200件全部完工入庫，實際成本277500元。 47、出售Ａ產(chǎn)品16件，單價2500元，計40000元， 購貨單位送來面額為35000元的轉帳支票一張，余款暫欠。 48、銷售Ｂ產(chǎn)品10件，每件售價1300元，收到面額為10000 元的商業(yè)匯票一張，其余銷貨款存入銀行。 49、收到購貨單位前欠貨款5000元，送存銀行。 50、以銀行存款支付廣告費450元。 51、銷售Ａ產(chǎn)品10件，單價2500元, 另以現(xiàn)金代墊運費500元，款未收。 52、以銀行存款支付銷售Ｂ產(chǎn)品的運輸費和包裝費1500元。 53、結轉本月產(chǎn)品銷售成本，其中：Ａ產(chǎn)品35880元, Ｂ產(chǎn)品9450元。 54、計算本月應交銷售稅金28000元。 55、開出28000元轉帳支票一張支付應交銷售稅金。 56、出售積壓材料一批，實際采購成本9400元，收回現(xiàn)金8500元。 57、經(jīng)中介機構介紹，轉讓工藝技術一項，轉讓費15000元收存銀行，以現(xiàn)金支付中介費300元。 58、原欠某公司貨款3 500元，因該公司破產(chǎn)解散無法償還，經(jīng)批準轉銷。 59、收到包裝物押金500元存入銀行。 60、出租包裝物，預收一年租金7200存入銀行，本月應確認收入600元。 61、收到罰款收入500元存入銀行。 62、用現(xiàn)金支付罰款100元。 63、某材料盤虧5000元，經(jīng)批準轉銷，收到保險公司賠款2000元存入銀行, 計量差錯2000元，非正常損失1000元。 64、沒收包裝物押金500元。 65、盤虧設備一臺，原價為10000元，已計提折舊8000元。 66、報批處理以上盤虧設備。 67、收到聯(lián)營企業(yè)分來利潤8000元。 68、將本月銷售收入78000元, 其他業(yè)務收入9000元, 營業(yè)外收入5000元, 投資收益8000元, 銷售成本45330元, 營業(yè)費用800元, 銷售稅金2500元, 管理費用9070元, 財務費用2000元, 其他業(yè)務支出1400元, 營業(yè)外支出900元結轉本期損益。 69、本年實現(xiàn)利潤總額400萬元，按33％的稅率計算應交所得稅。 70、按稅后利潤的10％提取盈余公積金。 71、給投資者分配利潤100000元。 72、年末將上述70、71二項業(yè)務中利潤分配明細帳戶的年末余額轉入“未分配利潤”明細賬內(nèi)。 73、將本年實現(xiàn)的凈利潤2 680000元進行年終轉帳。 74、企業(yè)用盈余公積20000元轉增資本。 75、企業(yè)用盈余公積100000元彌補虧損。 答案：編制會計分錄如下： 1、 借：銀行存款 200000 貸： 實收資本 200000 2、 借： 原材料─乙材料 400000 貸： 實收資本 400000 3、 借： 固定資產(chǎn) 70000 貸： 實收資本 45000 累計折舊 25000 4、 借： 固定資產(chǎn) 36000 (假如不考慮所得稅) 貸： 待轉資產(chǎn)價值 36000 5、 借： 資本公積 100000 貸： 實收資本 100000 6、 借： 應付賬款 50000 貸： 短期借款 50000 500 7、 分配率＝─────＝100元/噸 2＋3 丙材料應負擔的運費＝2100＝200元 丁材料應負擔的運費＝3100＝300元 借：物資采購——丙材料 6200 ——丁材料 4800 應交稅金——應交增值稅 1785 貸：銀行存款 12785 借：原材料——丙材料 6200 ——丁材料 4800 貸：物資采購——丙材料 6200 ——丁材料 4800 8、 借：物資采購——甲材料 6 300 應交稅金——應交增值稅 1020 貸： 應付賬款 7320 借；原材料——甲材料 6300 貸：物資采購——甲材料 6300 9、 借： 管理費用 47 貸： 現(xiàn)金 47 10、 借： 應付賬款 7320 貸： 銀行存款 7320 11、 借： 銀行存款 16000 貸： 預收賬款 16000 12、 借： 預付賬款 5850 貸: 銀行存款 5850 13、 借： 物資采購——甲材料 10000 應交稅金——應交增值稅 1632 貸： 應付票據(jù) 11632 借：原材料——甲材料 10000 貸：物資采購——甲材料 10000 14、 借： 物資采購——乙材料 5000 應交稅金——應交增值稅 850 貸： 預付賬款 5850 借：原材料——乙材料 5000 貸：物資采購——乙材料 5000 15、 借： 生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 25600 ——B產(chǎn)品 7820 管理費用 400 制造費用 1180 貸： 原材料——甲材料 26000 ——乙材料 9000 16、 借： 生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 30000 ——B產(chǎn)品 15000 管理費用 5000 制造費用 7000 營業(yè)費用 8000 應付福利費 5000 貸： 應付工資 70000 17、 借： 生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 4200 ——B產(chǎn)品 2100 管理費用 1400 制造費用 980 營業(yè)費用 1120 貸： 應付福利費 9800 18、 借： 制造費用 500 貸： 低值易耗品 500 19、 借： 現(xiàn)金 66000 貸： 銀行存款 66000 借： 應付工資 63500 貸： 現(xiàn)金 63500 20、 借： 應付福利費 65 貸： 現(xiàn)金 65 21、 借： 無形資產(chǎn) 1200 貸： 銀行存款 1200 22、 借： 管理費用 200 貸： 現(xiàn)金 200 23、 借： 待攤費用 1500 貸： 低值易耗品 1500 24、 借： 制造費用 500 貸： 待攤費用 500 25、 借： 制造費用 12000 管理費用 6400 貸： 累計折舊 18400 26、 借： 制造費用 2800 管理費用 480 貸： 預提費用 3280 27、 借： 制造費用 1500 貸： 待攤費用 1500 28、 借： 財務費用 150 貸： 預提費用 150 29、 借： 管理費用 180 貸： 待攤費用 180 30、 借： 管理費用 320 貸： 無形資產(chǎn) 320 31、 借： 待攤費用 13200 貸： 銀行存款 13200 32、 借： 預提費用 2400 貸： 銀行存款 2400 33、 借： 生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 4000 ——B產(chǎn)品 2500 管理費用 1500 貸：銀行存款 8000 34、 借： 長期借款 1600000 貸： 銀行存款 1600000 35、 借： 財務費用 4300 貸： 銀行存款 4300 36、 借： 銀行存款 800 貸： 財務費用 800 37、 借： 銀行存款 3800 貸： 應收票據(jù) 3800 38、 借： 管理費用 14000 貸： 其他應付款 14000 39、 借： 管理費用 1000 貸： 銀行存款 1000 40、 借： 在建工程 80800 貸： 銀行存款 80800 借：在建工程 1200 貸：銀行存款 1200 借：固定資產(chǎn) 82000 貸：在建工程 82000 41、 借：其他應收款 2000 貸：銀行存款 2000 42、 借：原材料——甲材料 1200 貸： 生產(chǎn)成本 1200 43、 借： 管理費用 800 貸： 現(xiàn)金 800 44、 借： 管理費用 1840 現(xiàn)金 160 貸： 其他應收款 2000 45、 借： 生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 9000 ——B產(chǎn)品 3000 貸： 制造費用 12000 46、 借： 庫存商品——A產(chǎn)品 277500 貸： 生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 277500 47、 借： 銀行存款 35000 應收賬款 11800 貸： 主營業(yè)務收入 40000 應交稅金——應交增值稅 6800 48、 借： 應收票據(jù) 10000 銀行存款 5210 貸： 主營業(yè)務收入 13000 應交稅金——應交增值稅 2210 49、 借： 銀行存款 5000 貸： 應收賬款 5000 50、 借： 營業(yè)費用 450 貸； 銀行存款 450 51、 借： 應收賬款 29750 貸： 主營業(yè)務收入 25000 應交稅金——應交增值稅 4250 現(xiàn)金 500 52、 借： 營業(yè)費用 1500 貸： 銀行存款 1500 53、 借： 主營業(yè)務成本 45330 貸： 庫存商品——A產(chǎn)品 35880 ——B產(chǎn)品 9450 54、 借： 主營業(yè)務稅金及附加 28000 貸： 應交稅金 28000 55、 借： 應交稅金 28000 貸： 銀行存款 28000 56、 借： 現(xiàn)金 8500 貸： 其他業(yè)務收入 8500 借： 其他業(yè)務支出 9400 貸： 原材料 9400 57、 借： 銀行存款 15000 貸： 其他業(yè)務收入 15000 借： 其他業(yè)務支出 300 貸： 現(xiàn)金 300 58、 借： 應付賬款 3 500 貸： 資本公積 3 500 59、 借： 銀行存款 500 貸： 其他應付款 500 60、 借： 銀行存款 7200 貸： 其他業(yè)務收入 600 其他應付款 6600 61、 借： 銀行存款 500 貸： 營業(yè)外收入 500 62、 借： 營業(yè)外支出 100 貸： 現(xiàn)金 100 63、 借： 銀行存款 2000 管理費用 2000 營業(yè)外支出 1000 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 5000 64、 借： 其他應付款 500 貸： 營業(yè)外收入 500 65、 借：待處理財產(chǎn)損益 2000 累計折舊 8000 貸：固定資產(chǎn) 10000 66、 借：營業(yè)外支出 2000 貸：待處理財產(chǎn)損益 2000 67、 借： 銀行存款 8000 貸： 投資收益 8000 68、 結轉收入 借： 主營業(yè)務收入 78000 其他業(yè)務收入 9000 營業(yè)外收入 5000 投資收益 8000 貸：本年利潤 100000 結轉費用 借： 本年利潤 62000 貸：主營業(yè)務成本 45330 營業(yè)費用 800 主營業(yè)務稅金及附加 2500 管理費用 9070 財務費用 2000 其他業(yè)務支出 1400 營業(yè)外支出 900 69、 應交所得稅＝4 00000033％＝1 320000元 借： 所得稅 1 320000 貸： 應交稅金——應交所得稅 1 320000 70、 稅后利潤＝4 000000－1 320000＝2 680000元 盈余公積＝2 68000010％＝268000元 借： 利潤分配——提取盈余公積 268000 貸： 盈余公積 268000 71、 借： 利潤分配——應付利潤 100000 貸： 應付股利 100000 72、 借： 利潤分配——未分配利潤 368000 貸： 利潤分配——提取盈余公積 268000 ——應付利潤 100000 73、 借： 本年利潤 2680000 貸： 利潤分配─未分配利潤 2680000 74、 借： 盈余公積 20000 貸： 實收資本 20000 75、 借： 盈余公積 100000 貸： 利潤分配 100000 二、練習權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的運用。 資料：某企業(yè)７月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： 1、銷售產(chǎn)品60000元, 貨款存入銀行； 2、銷售產(chǎn)品15000元, 貨款尚未收到； 3、預付７－１２月份保險費12000元； 4、本月應計提短期借款利息3200元； 5、收回上月銷貨款18000元； 6、預收銷貨款8200元。 7、以銀行存款預付下半年度的門市租金6000元。 8、以銀行存款支付本季度的短期借款利息9600元（其中前兩個月已預提6400元）。 9、預提設備維修費8000元。 10、計提固定資產(chǎn)折舊35600元，其中生產(chǎn)車間應計提折舊25600元。 11、分攤本月應負擔的門市房屋租金1000元及財產(chǎn)保險費400元。 　　要求：根據(jù)上述資料，分別按權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制原則編制會計分錄并計算該企業(yè)本月收入和費用，并在下表中有關項目內(nèi)填列。 權責發(fā)生制： 收付實現(xiàn)制： 1、借：銀行存款60000 借：銀行存款 60000 貸：主營業(yè)務收入 60000 貸：主營業(yè)務收入 60000 2、借：應收賬款 15000 不確認收入，不處理 貸：主營業(yè)務收入 15000 3、借：待攤費用 10000 借：管理費用 12000 管理費用 2000 貸：銀行存款 12000 貸：銀行存款 12000 4、借：財務費用 3200 不確認費用,不處理 貸：預提費用 3200 5、借：銀行存款 18000 借：銀行存款 18000 貸：應收賬款 18000 貸：主營業(yè)務收入 18000 6、借：銀行存款 8200 借：銀行存款 8200 貸：預收賬款 8200 貸：主營業(yè)務收入 8200 7、借：待攤費用 6000 借：營業(yè)費用 6000 貸：銀行存款 6000 貸：銀行存款 6000 8、借：預提費用 6400 借：財務費用 9600 財務費用 3200 貸：銀行存款 9600 貸：銀行存款 9600 9、借：管理費用 8000 不確認費用，不處理 貸：預提費用 8000 10、借：制造費用 25600 不確認費用，不處理 管理費用 10000 貸：累計折舊 35600 11、借：營業(yè)費用 1000 不確認費用，不處理 管理費用 400 貸：待攤費用 1400 　　 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 　　　　　　　 權　責　發(fā)　生　制 　收　付　實　現(xiàn)　制 　　　業(yè)務號 ─────────────────────── 收　　入 費 用 收 入 　費　　用 　　 ──────────────────────────── 1 60 000 60 000 2 15 000 3 2 000 12 000 4 3 200 5 18 000 6 8 200 7 6000 8 3200 9600 9 8000 10 35600 11 1400 　 　──────────────────────────── 合 計 75 000 53400 86 200 27000 三、某企業(yè)2001年6月份銀行存款日記賬余額為190600元，銀行對賬單余額為197850元。經(jīng)查本月未達賬項的內(nèi)容如下： 1、企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬的企業(yè)存入轉賬支票16000元； 2、企業(yè)購入材料開出轉賬支票13000元，銀行尚未入賬； 3、企業(yè)將銷售收入存入銀行的轉賬支票1000元錯記為100元； 4、銀行已入賬，企業(yè)尚未入帳的銀行代收貨款9000元； 5、銀行已入賬，企業(yè)尚未入帳的銀行存款利息350元. [要求]請根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2001年6月 項 目 金 額 項 目 金 額 銀行對賬單余額 197850 企業(yè)銀行存款日記賬余額 190600 加：企業(yè)已收銀行未收 16000 加：銀行已收企業(yè)未收 10250 減：企業(yè)已付銀行未付 13000 減；銀行已付企業(yè)未付 調(diào)整后余額 200850 調(diào)整后余額 200850 四、某企業(yè)有關帳戶的期末余額資料如下： 賬戶名稱 余額(借方) 賬戶名稱 余額(貸方) 現(xiàn)金 銀行存款 應收賬款 原材料 產(chǎn)成品 待攤費用 固定資產(chǎn) 利潤分配 生產(chǎn)成本 1200 20470 43500 67000 75000 6400 560000 45000 9000 短期借款 應付賬款 應交稅金 長期借款 實收資本 本年利潤 壞賬準備 累計折舊 30000 53700 18000 185000 333970 66000 900 140000 試根據(jù)上述賬戶余額資料，計算下列資產(chǎn)負債表項目的金額： 1、貨幣資金＝ 2、存貨＝ 3、未分配利潤＝ 4、固定資產(chǎn)凈值＝ 5、應收賬款＝ 6、資產(chǎn)總額＝ 7、負債及所有者權益總額＝ 1、貨幣資金=1200+20470＝21670 2、存貨=67000+75000=142000 3、未分配利潤=66000-45000=21000 4、固定資產(chǎn)凈值=560000-140000=420000 5、應收賬款=43500-900=42600 6、資產(chǎn)總額=21670+42600+142000+6400+420000+9000=641670 7、負債及所有者權益總額=30000+53700+18000+185000+333970+(66000-45000) =641670 五、某企業(yè)2001年11月有關損益類帳戶的資料如下： 主營業(yè)務收入 100000元 　　　主營業(yè)務成本 50000元 　　營業(yè)費用 7200元 主營業(yè)務稅金及附加 3780元 　管理費用 22380元 　　　　財務費用 7850元 營業(yè)外收入 20000元 　　　　 營業(yè)外支出 15800元 　　 投資損失 2000元 其他業(yè)務收入 8000元 　　　　其他業(yè)務支出 7000元 [要求]根據(jù)以上資料編制利潤表。（所得稅按利潤總額的33%計算繳納） 利 潤 表 編制單位：某企業(yè) 2001年11月 單位：元 項目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務收入 1 100000 100000 減：主營業(yè)務成本 2 50000 50000 主營業(yè)務稅金及附加 3 3780 3780 二、主營業(yè)務利潤 4 46220 46220 加：其他業(yè)務利潤 5 1000 1000 減：營業(yè)費用 6 7200 7200 管理費用 7 22380 22380 財務費用 8 7850 7850 三、營業(yè)利潤 9 9790 9790 加：投資收益 10 -2000 -2000 補貼收入 11 營業(yè)外收入 12 20000 20000 營業(yè)外支出 13 15800 15800 四、利潤總額 14 11990 11990 減：所得稅 15 3956.70 3956.70 五、凈利潤 16 8033.30 8033.30 六、某企業(yè)2001年8月末在對賬過程中，發(fā)現(xiàn)以下記賬錯誤： 1、以銀行存款10300元購入設備一臺，交付使用，記賬時錯記為1030元。 2、以銀行存款支付購入材料的裝卸搬運費100元，記賬時誤記入“營業(yè)費用”賬戶。 3、銷售產(chǎn)品一批，收取貨款計38500元，存入銀行。原記賬憑證上誤記為35800元，并據(jù)以登記入賬。 4.、收到銀行通知，已償還銀行短期借款24200元和支付3個月借款利息900元。原記賬憑證借方記作短期借款25100元，據(jù)以入賬。 5、以銀行存款支付下年度廠部報刊雜志費1000元，原記賬憑證記作管理費用，據(jù)以入賬。 [要求]根據(jù)以上資料采用適當記賬錯誤更正方法予以更正 1、 補充登記法 借：固定資產(chǎn) 9270 貸：銀行存款 9270 2、 紅字更正法 借：營業(yè)費用 100 借：原材料 100 貸：銀行存款 100 貸：銀行存款 100 3、補充登記法 借：銀行存款 2700 貸：銀行存款 2700 4、紅字更正法 借：短期借款 25100 借：短期借款 24200 貸：銀行存款 25100 財務費用 300 預提費用 600 貸：銀行存款 25100 5、紅字更正法 借：管理費用 1000 借：待攤費用 1000 貸：銀行存款 1000 貸：銀行存款 1000 七、某公司2002年10月31日編制的結賬前試算表如下： 公司調(diào)整前試算表 2002年10月31日 賬戶名稱 借方余額 貸方余額 現(xiàn)金 銀行存款 應收賬款 原材料 產(chǎn)成品 生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn) 累計折舊 應付帳款 實收資本 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 1600 36000 46000 12000 45000 10000 84000 80000 3000 3600 200 5000 53320 180000 94000 合 計 321 400 332 320 由于編制記賬憑證或過賬過程中存在某些錯誤，故該表未能平衡。經(jīng)核查有關記錄，發(fā)有下列錯誤： 1、收回貨款7600元存入銀行，誤記為6700元。 2、賒購小型設備一臺，計2800元，誤記為． 借：管理費用 2800 貸：應付帳款 2800 3、存款償付前欠購貨款；5200元。過賬時，應付賬款誤記為貸方,5200元(記賬憑證確)． 4、管理費用少記2520元(記賬憑證正確)． 5、有一筆主營業(yè)務收入12000元，過賬時誤記為10000元． 要求：(1)用恰當?shù)腻e賬更正法改正、上述錯誤． (2)編制一張改正后的試算表． 1、更正錯賬 (1)用補充登記法。 編制補充登記的會計分錄如下： 借: 銀行存款 900 貸：應收賬款 900 (2)用紅字更正法。 先編制一張紅字憑證沖銷原有錯誤記錄： 借：管理費用 2 800 貸：應付賬款 2 800 再編制一張正確的藍字憑證如下： 借：固定資產(chǎn) 2800 貸：應付賬款 2800 (3)用劃線更正法。 在“應付賬款”賬戶中，將錯寫在貸方的數(shù)字用紅線劃去，并加蓋記賬人員名章；再用藍字在借方寫上正確的數(shù)字5200元。 (4)用劃線更正法。 在“管理費用”賬戶中，將原來的錯誤數(shù)字3600元用紅線劃去，再用藍字寫上正確的數(shù)字6120(3600+2520)并加蓋記賬人員名章。 (5)用劃線更正法。 在“主營業(yè)務收入”賬戶中，將錯誤數(shù)字10000用紅線劃去，再用藍字寫上正確數(shù)字12000元并加蓋記賬人員名章。 2、編制改正后的試算表如下 公司調(diào)整前試算表 2002年10月31日 賬戶名稱 借方余額 貸方余額 現(xiàn)金 銀行存款 應收賬款 原材料 產(chǎn)成品 生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn) 累計折舊 應付賬款 實收資本 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 1600 36900 45100 12000 45000 10000 86800 80000 3000 3320 200 5000 42920 180000 96000 合 計 323920 323920 八、某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務: 1、從銀行借款1000000元，存入存款戶。 2、購入甲材料15000公斤，單價2．50元；乙材料20000公斤，單價3．20元。貨款已從銀行存款中支付，全部材料已驗收入庫。 3、倉庫發(fā)出材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)和管理部門耗用，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)領用甲材料8000公斤，乙材料5000公斤；B產(chǎn)品生產(chǎn)領用甲材料5000公斤，乙材料10000公斤；管理部門一般耗用乙材料2000公斤。 4、結算本月應付職工工資56000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資24000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資18000元，車間管理人員工資3000元，企業(yè)管理部門人員工資11000元。 5、按工資總額14％計提職工福利費。 6、按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間設備折舊費780元，管理部門辦公設備折舊費1200元。 7、從銀行提取現(xiàn)金800元備用。 8、用轉帳支票購買辦公用品300元。 9、攤銷房屋租金2500元。 10、預提銀行借款利息6400元。 11．將本月發(fā)生的制造費用按照生產(chǎn)工人工資比例分配計入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 上述A產(chǎn)品100件和B產(chǎn)品200件于本月底全部完工人庫，試編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 19年月 單位：元 項 目 A 產(chǎn) 品 B 產(chǎn) 品 總成本 (100件) 單位成本 總成本 (200件) 單位成本 直接材料 直接工資 制造費用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 根據(jù)第以上全部經(jīng)濟業(yè)務編制匯總記賬憑證。 會計科目 本 期 發(fā) 生 額 借 方 貸 方 銀行存款 現(xiàn)金 材料 待攤費用 銀行借款 累計折舊 應付工資 應付福利費 預提費用 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 財務費用 合 計 1 268 420 1 268 420 編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表如下： 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 19年月 單位：元 項 目 A 產(chǎn) 品 B 產(chǎn) 品 總成本 (100件) 單位成本 總成本 (200件) 單位成本 直接材料 直接工資 制造費用 36000 27360 2400 360 273.6 24 44500 20520 1800 222.5 102.6 9 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 65760 657.6 66820 334.1 A產(chǎn)品： 直接材料=8000*2.5+5000*3.2=36000元 直接人工=24000+24000*14%=27360元 制造費用=（3000+3000*14%+780）/（24000+18000）*24000=2400元 B產(chǎn)品： 直接材料=5000*2.5+10000*3.2=44500元 直接人工=18000+18000*14%=20520元 制造費用=4200/42000*18000=1800元 編制匯總記賬憑證如下： 會計科目 本期 發(fā) 生 額 借 方 貸 方 銀行存款 現(xiàn)金 材料 待攤費用 銀行借款 累計折舊 應付工資 應付福利費 預提費用 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 財務費用 1000000 800 101500 132580 4200 22940 6400 102600 86900 2500 1000000 1980 56000 7840 6400 4200 合 計 1268420 1268420 另外注意： 1、期末復習指導P69頁上的材料采購成本計算表以及T形賬戶的登記。 2、收付轉三種專用記賬憑證的填制，這是出現(xiàn)的新題型（見附件）。