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企業(yè)內部控制制度 上海施貴寶案例研究 財務管理一定是價值管理與行為管理的統(tǒng)一 價值管理就是對投資 融資和股利分配的管理 行為管理就是誰作 憑什么作 就是談制度背景 知識準備 內部控制是財務管理的重點之一內部控制的定義 目標和原則內部控制的內容內部控制的方法內部控制的檢查 內部控制的五要素 控制環(huán)境風險評估控制活動信息與溝通監(jiān)督 內部控制應該遵循的原則 內部控制應當涵蓋單位內部的各項經(jīng)濟業(yè)務 各個部門和各個崗位 并將內部控制落實到?jīng)Q策 執(zhí)行 監(jiān)督 反饋等各個環(huán)節(jié) 內部控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本單位的實際情況 內部控制應當保證單位內部機構 崗位及其職責權限的合理設置和分工 權責分明 相互制約 相互監(jiān)督 內部控制應當正確處理成本與效益的關系 保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果 內部控制的內容與方法 內容對貨幣資金 籌資 采購與付款 實物資產 成本費用 銷售與收款 工程項目 對外投資 擔保等經(jīng)濟業(yè)務的控制 方法組織結構控制 授權批準控制 會計系統(tǒng)控制 預算控制 財產保全控制 人員素質控制 風險控制 內部報告控制 電子信息系統(tǒng)控制等 公司背景 中美施貴寶于 年由中國 總公司 上海 公司 美國艾瑞絲公司共同出資組建 公司董事會有10人組成 中美雙方各 人 中方一人任董事長 人任副總經(jīng)理 美方一人任總經(jīng)理 人任副總經(jīng)理 設立10多年來 中美施貴寶制藥有限公司建立健全了一套完整的管理制度 并加以規(guī)范運作 從而實現(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié) 各個部門有效的控制 確保生產經(jīng)營的有序進行 預算監(jiān)控管理責任授權管理職責分離管理信息記錄管理總部審計管理 案例分析 預算監(jiān)控 一個沒有預算的企業(yè)是一個沒有規(guī)則的企業(yè)量化對企業(yè)的管理 預算管理的全面性 公司對涉及與企業(yè)經(jīng)濟活動有關的內容 全部納入預算軌道 實行有效監(jiān)控 預算每年8月開始 年底董事會通過后 第二年開始執(zhí)行 企業(yè)每個部門以及總監(jiān)以上管理者都有一份預算表 預算執(zhí)行情況納入考核 包括管理者的個人費用也專門設立一個賬戶 既不能超支 也不能結余 否則說明預算制定缺乏準確性 預算管理的嚴肅性 每年在制定預算時 對可能出現(xiàn)的預算增減 部門經(jīng)理必須站在講臺上 面對審查人員的提問 說出預算升 降的根據(jù) 其中包括要預計到下 個年度國家宏觀經(jīng)濟的走向 市場銷售新產品的力度 廣告費投入的數(shù)量等等 所有這些內容都要有充足的依據(jù) 總經(jīng)理 財務總監(jiān)和市場總監(jiān)還要到總部匯報預算制定和執(zhí)行的情況 這一切既是監(jiān)控預算執(zhí)行情況的需要 也是公司在實際工作中測評考核管理人員業(yè)務能力的需要 責任授權管理 沒有被約束的權力 必然產生腐敗該公司從總經(jīng)理到部門主管 所有的權力都是有限的 被約束的 授權管理的方法是通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額 授權管理的原則是 對在授權范圍內的行為給予充分信任 但對授權之外的行為不予認可 授權通知書除授權人持有外 還下達公司相關的部門 這些部門一律按授權范圍嚴格執(zhí)行 職責分離管理 在公司工程部 負責招投標的是物資采購部 工程部沒有決定承包工程的權力 他只負責提供三家以上的承包方 以及與此相關的資質證書 決定工程招標時 按照同價情況下看質量 同質量情況下取最低價的原則進行比較 除此之外 財務部還具有監(jiān)督和否決權力 即你認為這個工程的報價最低 財務部認為在相同質量下還有比這一價格更低的 就可否決你的方案 公司質量部門和采購部之間在職責上同樣也是實行分離制約管理 采購部門無權決定最終供貨單位 他只有尋找三家以上單位的權力 提供依據(jù)報質量部門 由質量部門認定需要哪一家 其中質量部門必須分別出幾個問題 讓三家供貨單位測試 挑選回答最為齊全的單位 并到該單位察看現(xiàn)場后再談妥價格成交 而采購部門只負責到期去提貨 信息記錄管理 國外跨國公司強調所有經(jīng)濟活動都要有記錄 公司在信息管理上要求做到完整性 準確性 及時性和安全性 要求的非常到位 許多企業(yè)的及時性不到位 如支票的簽發(fā)信息的完整性就是禁止賬外賬 并做到有始有終 信息的準確性就是保持賬與賬之間的真實 并定期核對 信息的及時性就是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后及時入賬 無論什么財務賬 必須在規(guī)定時間入賬 信息的安全性 就是將所有的客戶建立檔案 輸入電腦 按業(yè)務量和信用情況給予不同的信用額度 公司設立了黑名單 如果欠賬未付清 黑名單就會出現(xiàn) 絕對輸不進銷售單 總部審計管理 審計的重點合法銷售 公司產品的銷售是建立在質量服務 價格和其他合法的市場機制上的 禁止賄賂 以賄賂獲取銷售在公司無一席之地 將被完全杜絕 無政治性捐助 公私分開 包括打電話上公私也要嚴格分開 勝華公司認為如果一個人公私不分 那么這個人的素質是有問題的 一切活動都要有記錄 因此總部每年來重點審計 且來的人不可能重復出現(xiàn) 重復 效率高 不重復 效率低 但對被審計單位和前面的審計都有威懾力以后再來另一批人審計 專門找毛病 對查出的問題必須嚴肅處理或辭退 一個健全的公司財務控制體系 除預算監(jiān)控 責任授權 職責分離 信息記錄等四方面的內容外 還應包括責任制度 定額標準控制 實物控制 財務結算中心與財務公司和財務總監(jiān)委派制等 財務總監(jiān)委派制是母公司向子公司委派財務總監(jiān)的一種制度 財務總監(jiān)就是以出資者的身份來監(jiān)督 控制經(jīng)營者的財務活動和企業(yè)全部財務收支過程 內部審計與財務總監(jiān)委派制的最終目的都是為了維護作為所有者的母公司的權益 二者對減少子公司投資失誤 防范經(jīng)營風險 避免資產流失等方面均發(fā)揮著不可或缺的作用 但是 內部審計中的審計人員僅對子公司的經(jīng)營過程 會計核算和財務管理工作進行審核 監(jiān)督 并不直接參與該公司的經(jīng)營 會計核算和財務管理等實際工作 而財務總監(jiān)委派制的財務總監(jiān)作為母公司財務部門的編制人員 由母公司直接委派到子公司 負責子公司的財務監(jiān)督 參與子公司的經(jīng)營決策 并認真執(zhí)行母公司制訂的資金財務管理制度 管理風格 管理哲學與經(jīng)營方式 組織結構與權責分派方式 董事會與財務 審計委員會 人力資源政策人事政策與實務 正直品行與價值觀 勝任能力 識別 分析并監(jiān)控各種風險 在這里主要指審計風險 指會計報表存在重大錯誤或漏報 而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性 審計風險包括固有風險 控制風險和檢查風險固有風險 會計核算工作本身發(fā)生重大錯誤的風險 控制風險 被審計單位內部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯誤的風險 檢查風險 審計人員通過設計的審計程序未能檢查出會計報表中存在重大錯誤的風險 三者之間的關系 審計風險 固有風險 控制風險 檢查風險 為切實保證各管理階層所制定的政策與程序得以貫徹執(zhí)行 如業(yè)績檢查 績效評估 信息處理程序 實物控制等 其目的是在于保護資產的安全完整 所以要規(guī)定禁止無關人員接觸的主要物品 現(xiàn)金 支票 發(fā)票 合同 賬簿 報表 客戶名錄 職責分工不相容職務分工 信息交流從會計信息系統(tǒng)到管理信息系統(tǒng)如及時詳盡地描述交易 計量交易的價值 并在財務報告對其適當?shù)姆诸惡陀涗涍m當?shù)呢泿艃r值而持續(xù)監(jiān)督 個別評估應區(qū)別會計監(jiān)督 自查 與審計監(jiān)督 第三者檢查 健全的財務控制體系 預算監(jiān)控責任授權職責分離信息記錄責任制度定額標準控制實物控制財務結算中心和財務公司財務總監(jiān)委派制