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天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 財 務(wù) 會 計 報 告 管 理 制 度 第一章 財務(wù)會計報告格式、種類與內(nèi)容 第一條 財務(wù)會計報告是企業(yè)向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供的，反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。它是財務(wù)會計工作的最終結(jié)果，是會計信息最濃縮的集中體現(xiàn)，也是有關(guān)各方獲取企業(yè)會計信息的主要來源(本制度的財務(wù)會計報告包括個別財務(wù)會計報告與合并財務(wù)會計報告，以下統(tǒng)稱為財務(wù)會計報告)。 第二條 財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。具體包括： (一) 會計報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表。 (二) 會計報表附注：它是對會計報表的各要素及其他財務(wù)信息的補充說明。至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容： 1、 重要會計政策和會計估計的說明； 2、 重要會計政策和會計估計變更的說明； 3、 或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； 4、 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明； 5、 企業(yè)合并、分立的說明； 6、 會計報表中重要項目的明細資料； 7、 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 (三) 財務(wù)情況說明書：它是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)財務(wù)、成本、資金使用等情況進行分析總結(jié)的書面文字報告，是財務(wù)會計報告使用者了解和考核有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動開展情況的重要資料。至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容： 1、 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； 2、 利潤實現(xiàn)和分配情況； 3、 資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 4、 對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 第三條 財務(wù)會計報告中有關(guān)會計報表的格式，由集團財經(jīng)委根據(jù)國家現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》、《合并會計報表暫行規(guī)定》、結(jié)合企業(yè)實際情況與對外工作的需要統(tǒng)一制定。 第二章 財務(wù)會計報告編制范圍 第四條 凡是集團控股公司所屬的所有企業(yè)都要按照規(guī)定分別編制母公司本身與其子公司合并的財務(wù)會計報告。 第五條 對企業(yè)之間互相參股、互相投資、設(shè)立子公司等活動的企業(yè)，應(yīng)按照投資與被投資關(guān)系中占被投資單位資本總額50%以上或雖然占該單位注冊總額不足50%但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。 第六條 對有合營企業(yè)的子公司，也應(yīng)當按照比例合并方法對合營企業(yè)予以合并。 第七條 對被代管企業(yè)的會計報表由其代管企業(yè)予以合并財務(wù)會計報告。 第三章 財務(wù)會計報告編制程序、分析與要求 第八條 個別會計報表是編制合并會計報表的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)做好期末各項目數(shù)據(jù)與有關(guān)單位、部門和個人的核對工作，當月應(yīng)入賬的款項必須按集團規(guī)定要在當月記入，不得自行提前或延后。 第九條 集團控股公司與各子公司或子公司與子公司、子公司與孫公司間除正常的貨款往來外，分別按資金的使用期限都要在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”“長期應(yīng)付款”這三個科目中進行明細核算，對此類內(nèi)部往來款項各企業(yè)不得自行在除此三個科目外進行核算。 第十條 應(yīng)編制合并財務(wù)會計報告的企業(yè)，其一般的編制程序為： (一)編制合并工作底稿； (二)將母公司、納入合并范圍的子公司個別資產(chǎn)負債表、個別利潤表及個別利潤分配表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿； (三)編制合并抵銷分錄； (四)計算合并會計報表各項目的合并數(shù)額； (五)填列合并會計報表。 第十一條 嚴格按集團財經(jīng)委制定的格式、程序、內(nèi)容進行編報，對報表中的各項目企業(yè)不得自行加以增減，保持報表的統(tǒng)一、整潔和規(guī)范。 第十二條 編制好的財務(wù)會計報告，各企業(yè)要對有關(guān)報表間的勾稽關(guān)系加以審核、分析。確認無誤后再行上報手續(xù)。 第十三條 財務(wù)會計報告上報要由企業(yè)負責人、財務(wù)負責人、編制人簽字，并加蓋企業(yè)公章。對使用電子郵件上報方式的駐外企業(yè)，可以先上報，后補寄。 第十四條 企業(yè)財務(wù)會計報告要做到及時、準確、完整、具有連續(xù)性與可比性，如有重要項目的變動要對發(fā)生的原因進行合理地解釋，并在財務(wù)情況說明書中列示。 第十五條 對財務(wù)會計報告采取縱向與橫向的比率分析方法，對變化較大的原因要進行合理地作出解釋，并在附注中予以列示。 第四章 報告編制人員及職責 第十六條 各企業(yè)要重視與設(shè)置專職人員搞好財務(wù)會計報告的編制上報工作，非特殊情況不得自行加以更換或由他人替代，保持財務(wù)會計報告編制人員的相對穩(wěn)定。確需更換編制人員的，由各企業(yè)及時報集團財經(jīng)委備案。 第十七條 財務(wù)會計報告人員要有高度的工作責任心與事業(yè)心，具有較強的業(yè)務(wù)工作能力與良好的職業(yè)道德操守。其主要職責： (一) 貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，自覺維護企業(yè)與集團的整體利益； (二) 按照集團總部的有關(guān)規(guī)定，嚴格財務(wù)會計報告的編制、審核、審批、上報與使用程序； (三) 及時、準確、完整地編制、報送與提供財務(wù)會計報告，對所屬被合并企業(yè)的子公司、孫公司在業(yè)務(wù)上及時進行監(jiān)督與指導； (四) 對編制中發(fā)現(xiàn)的問題要及時主動地與有關(guān)部門或人員取得溝通，以達成一致意見； (五) 做好各項財務(wù)會計資料的收集、分析、審核、解釋、存檔工作，協(xié)助領(lǐng)導制定相應(yīng)對策，努力為企業(yè)投資、籌資服務(wù)； (六) 負責協(xié)助企業(yè)做好財務(wù)會計報表的年度審計工作； (七) 對外提供使用的財務(wù)會計報告要經(jīng)過一定的審批程序，并及時進行書面登記； (八) 承辦集團總部交給的其它有關(guān)財務(wù)報告事項(如企業(yè)變更中的營業(yè)執(zhí)照復印件、章程、驗資、評估或?qū)徲嫷裙ど痰怯涃Y料)。 第五章 財務(wù)會計報告的審批、使用 第十八條 企業(yè)的財務(wù)會計報告，要經(jīng)過本單位負責人或財務(wù)負責人的書面同意簽批并立案登記。不得擅自對外提供無任何簽批手續(xù)的財務(wù)會計信息。 第十九條 子公司、孫公司及公司各部門需要集團控股公司財務(wù)會計資料的，要先由本企業(yè)或部門領(lǐng)導簽署，說明資料用途、提出書面申請后，再向集團財經(jīng)委領(lǐng)導簽署同意后才能及時予以提供。 第二十條 財務(wù)會計報告的編制、使用，采取“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、一事一報”的管理制度。 第二十一條 財務(wù)會計報告要由企業(yè)編制人員分類、妥善保管，嚴守商業(yè)秘密。 第二十二條 對使用財務(wù)會計報告中發(fā)現(xiàn)的問題要及時地予以信息反饋。 第六章 財務(wù)會計報告的年度審計 第二十三條 企業(yè)的年度財務(wù)會計報告審計一律由集團控股公司財經(jīng)委統(tǒng)一或許可聘請的會計師事務(wù)所、在對整體考慮的籌劃下進行。 第二十四條 企業(yè)的年度審計報告資料要及時地報集團財經(jīng)委存檔。 第七章 對編制人員的考核 第二十五條 對編制財務(wù)會計報告人員由集團財經(jīng)委實行每月工作考核制度。其主要考核內(nèi)容是有關(guān)報表的及時性、準確性、完整性。 第二十六條 考核結(jié)果由財經(jīng)委負責與本人直接見面，年終反饋給其所在工作單位，供對其年終獎懲的重要依據(jù)。 第二十七條 對考核不合格的財務(wù)報告編制人員，由集團財經(jīng)委建議其所在工作單位及時進行更換。 后附：1、財務(wù)會計報告有關(guān)格式及其項目 2、應(yīng)報報表的種類及編報時間一覽表 3、財務(wù)會計報告使用審批表 橫店集團控股有限公司 二00三年八月十八日