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《財務(wù)報表分析》教案 第一章 財務(wù)報表分析概述 教學(xué)目的要求 一、了解財務(wù)報表分析的主體（誰進(jìn)行財務(wù)報表分析）、目的（為什么要進(jìn)行財務(wù)報表分析）、客體（分析誰的財務(wù)報表）、對象（財務(wù)報表范圍）、分析的步驟和方法（如何進(jìn)行財務(wù)報表分析）、分析的結(jié)果（財務(wù)報表分析的內(nèi)容）。 二、理解財務(wù)報表分析的目的具有決定意義，決定了資料的選擇和方法的采納。 三、理解財務(wù)報表分析是個分析研究過程，而不是有固定程序的計算過程。 四、了解財務(wù)報告包括的內(nèi)容范圍； 五、準(zhǔn)確理解有關(guān)財務(wù)報表的理論概念和報表的各個項目。 第一節(jié) 財務(wù)報表分析主體及其分析目的 一、財務(wù)報表分析的歷史 （一）為貸款銀行服務(wù)的信用分析 （二）為投資人服務(wù)的收益分析 （三）為經(jīng)營者服務(wù)的管理分析 二、財務(wù)報表分析的定義 財務(wù)報表分析,以財務(wù)報表為對象，采用專門方法系統(tǒng)地分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的過程，目的了解過去、評價現(xiàn)在和預(yù)測未來，以改善報表使用人的決策。 （一）財務(wù)報表分析的對象 （二）財務(wù)報表分析的結(jié)果 （三）財務(wù)報表分析的過程 財務(wù)報表分析不同于企業(yè)分析、經(jīng)營分析、財務(wù)分析和經(jīng)濟(jì)活動分析。 三、財務(wù)報表分析的主體 （一）投資人：目標(biāo)、主要決策、財務(wù)報表分析的內(nèi)容； （二）債權(quán)人：目標(biāo)、主要決策、財務(wù)報表分析的內(nèi)容； （三）經(jīng)理人員：目標(biāo)、主要決策、財務(wù)報表分析的內(nèi)容； （四）政府：目標(biāo)、主要決策、財務(wù)報表分析的內(nèi)容； （五）其他人員：目標(biāo)、主要決策、財務(wù)報表分析的內(nèi)容； 四、財務(wù)報表分析的內(nèi)容 （一）資產(chǎn)運(yùn)用效率分析 （二）短期償債能力分析 （三）長期償債能力分析 （四）現(xiàn)金流動分析 （五）盈利能力分析 （六）投資報酬分析 第二節(jié) 財務(wù)報表分析客體 一、財務(wù)報表的種類 財務(wù)報表分析所使用的資料主要是財務(wù)報表，還包括其他有關(guān)的財務(wù)報告。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表及其附表 （二）損益表及其附表 （三）現(xiàn)金流量表 （四）財務(wù)報表附注 （五）其他財務(wù)報告 二、財務(wù)報表使用的理論和概念 為了正確運(yùn)用財務(wù)報表數(shù)據(jù)，要了解財務(wù)報表編制的假設(shè)前提和使用的主要概念。 （一）會計目標(biāo) （二）會計的基本假設(shè) （三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計要素 （四）會計原則 （五）會計程序和方法 第三節(jié) 財務(wù)報表分析的程序與方法 一、財務(wù)報表分析的原則 目的明確的原則；實事求是的原則；全面分析的原則；動態(tài)分析的原則；系統(tǒng)分析的原則；定量分析與定性分析結(jié)合的原則 二、財務(wù)報表分析的一般步驟 明確分析目的；設(shè)計分析程序；收集有關(guān)信息；將整體分為各個部分；研究各個部分的特殊本質(zhì)；研究各個部分之間的聯(lián)系；得出分析結(jié)論 三、比較分析法 （一）比較的對象：歷史標(biāo)準(zhǔn)；同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) （二）比較的指標(biāo)：總量指標(biāo)；財務(wù)比率；結(jié)構(gòu)百分比 四、因素分析法 （一）因素分解法 （二）定基替代法 （三）連環(huán)替代法 第二、三、四章 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表解讀 教學(xué)目的要求 一、會閱讀財務(wù)報表； 二、掌握總量指標(biāo)的趨勢分析法； 三、熟練掌握結(jié)構(gòu)百分比的趨勢分析法。 第二章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) （一）報告式資產(chǎn)負(fù)債表 （二）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 二、資產(chǎn)負(fù)債表重點項目解讀 （一）資產(chǎn)的概念：確認(rèn)、計量、報告和披露 （二）流動資產(chǎn)：貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)；應(yīng)收帳款；存貨；其他流動資產(chǎn)；（三）長期資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)；持有至到期投資；長期股權(quán)投資；投資性房地產(chǎn)；固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn) （四）負(fù)債的概念：確認(rèn)、計量、報告和披露 （五）流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等 （六）長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計負(fù)債等 （七）實收股本和資本公積 （八）盈余公積和未分配利潤 三、資產(chǎn)負(fù)債表的總括分析 （一）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析 （二）資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析 （三）資產(chǎn)負(fù)債表同業(yè)分析 第三章 利潤表解讀 一、利潤表結(jié)構(gòu) （一）單步式結(jié)構(gòu)利潤表 （二）多步式結(jié)構(gòu)利潤表 二、利潤表重點項目解讀 （一）經(jīng)常性損益項目 1、營業(yè)收入 2、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用 3、所得稅費用 （二）非經(jīng)常性損益項目 1、投資收益 2、資產(chǎn)減值損失和公允價值變動損益 3、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出 （三）綜合性損益項目 三、利潤表的總括分析 （一）利潤表的結(jié)構(gòu)分析 （二）利潤表的趨勢分析 第四章 現(xiàn)金流量表解讀 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 一、現(xiàn)金流量的概念 二、現(xiàn)金流量表的正表及其附注 第二節(jié) 現(xiàn)金流量表重點項目解讀 一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 二、投資活動現(xiàn)金流量 三、籌資活動現(xiàn)金流量 第三節(jié) 現(xiàn)金流量表的總括分析 一、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析 二、現(xiàn)金流量的趨勢分析 三、現(xiàn)金流量的比率分析 第五章 償債能力分析 教學(xué)目的要求 一、會計算短期償債能力有關(guān)財務(wù)比率 二、掌握短期償債能力分析的原理和方法 三、會計算長期償債能力有關(guān)財務(wù)比率 四、掌握長期償債能力分析的原理和方法 第一節(jié) 短期償債能力分析 一、短期償債能力的概念 二、營運(yùn)資本 三、流動比率 四、速動比率 五、現(xiàn)金比率 六、短期償債能力的分析方法 （一）同業(yè)比較分析 （二）歷史比較分析 （三）預(yù)算比較分析 第二節(jié) 長期償債能力分析 一、長期償債能力的概念 二、資產(chǎn)負(fù)債率分析 （一）資產(chǎn)負(fù)債率的計算 （二）資產(chǎn)負(fù)債率的分析 三、產(chǎn)權(quán)比率分析 （一）產(chǎn)權(quán)比率的計算 （二）產(chǎn)權(quán)比率的分析 四、有形凈值債務(wù)率分析 （一）有形凈值債務(wù)率的計算 （二）有形凈值債務(wù)率的分析 五、利息保障倍數(shù)分析 六、固定費用償付能力分析 第三節(jié) 影響償債能力的其他因素 一、長期資產(chǎn)和長期債務(wù) 二、長期租賃 三、退休金計劃 四、或有事項 五、承諾六、金融工具 六、影響短期償債能力的表外項目 第六章 營運(yùn)能力分析 教學(xué)目的要求 一、理解營運(yùn)能力的概念 二、掌握營運(yùn)能力評價的方法 三、熟練掌握各項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計算和分析 第一節(jié) 營運(yùn)能力的衡量 一、營運(yùn)能力的概念 　　二、營運(yùn)能力比率 （一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率 （二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 （三）存貨周轉(zhuǎn)率 （四）營運(yùn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （五）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （六）其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （七）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 第二節(jié) 資產(chǎn)營運(yùn)能力的分析 一、資產(chǎn)營運(yùn)能力的影響因素 二、資產(chǎn)營運(yùn)能力的趨勢分析 三、資產(chǎn)營運(yùn)能力的同業(yè)分析 第七章 獲利能力分析 教學(xué)目的要求 一、理解獲利能力的概念 二、會計算獲利能力的有關(guān)財務(wù)比率 三、掌握獲利能力分析的原理和方法 第一節(jié) 獲利能力基礎(chǔ)分析 一、銷售毛利率 二、營業(yè)利潤率 三、銷售凈利率 第二節(jié) 資產(chǎn)獲利能力分析 一、總資產(chǎn)收益率分析：總資產(chǎn)收益率的計算 二、影響總資產(chǎn)收益率的因素 三、總資產(chǎn)收益率的分析：變動分析 第三節(jié) 股東投資回報分析 一、凈資產(chǎn)收益率分析：杜邦分析法 二、每股收益 （一）每股收益的計算 （二）每股收益分析 1、影響每股收益的因素 2、每股收益的變動分析 二、 市價比率分析 （一）股票獲利率分析 1、股票獲利率的計算 2、股票獲利率分析 （二）市盈率分析 1、市盈率的計算 2、市盈率分析 （三）市凈率分析 1、市凈率的計算 2、市凈率分析 第八章 財務(wù)報表綜合分析 教學(xué)目的要求 一、掌握杜邦分析法的綜合運(yùn)用 二、了解綜合系數(shù)法的基本程序 三、概述企業(yè)價值評估基本方法及程序 第一節(jié) 財務(wù)報表綜合分析方法 一、杜邦分析法：凈資產(chǎn)收益率的分解 二、綜合系數(shù)分析法：綜合系數(shù)法的基本程序 第二節(jié) 財務(wù)報表綜合分析案例 一、企業(yè)價值評估 二、財務(wù)預(yù)警分析 三、經(jīng)營者業(yè)績評價：國有資本金效績評價制度 （一）評價的主體和對象 （二）評價的方式 （三）評價的指標(biāo)體系 （四）評價的步驟和方法 （五）評價結(jié)果的分級 第九章 財務(wù)報表分析報告 教學(xué)目的要求 1、掌握財務(wù)報表分析報告的基本要素 2、了解財務(wù)報表分析報告撰寫的基本原則 第一節(jié) 財務(wù)報表分析報告的要素及類型 一、財務(wù)報表分析報告的基本要素 1、標(biāo)題 2、正文 3、備注說明 4、落款 二、財務(wù)報表分析報告的類型 1、定期和不定期 2、綜合、專項和項目分析報告 第二節(jié) 財務(wù)報表分析報告的撰寫 一、財務(wù)報表分析報告撰寫的原則 1、客觀性 2、相關(guān)性 3、清晰性 4、時效性 5、作用有限性 二、財務(wù)報表分析報告撰寫的步驟與方法 1、直接敘述法 2、問題引導(dǎo)法 第三節(jié) 財務(wù)報表分析報告范例