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1Z101000 工程經濟基礎 經營成本＝總成本費用一折舊費一維簡費一攤銷費一利息支出 （1Z101012-2） 式中 總成本費用＝生產成本＋銷售費用＋管理費用＋財務費用 （1Z1010120-3） 或 總成本費用＝外購原材料、燃料及動力費＋工資及福利費＋修理費＋折舊費 ＋維簡費＋攤銷費＋利息支出＋其他費用 （1Z101012-4） 或 經營成本＝外購原材料、燃料及動力費＋工資及福利費＋修理費＋其他費用 （1Z101012-5） 圖1Z101031-2 財務評價指標體系 項目財務評價指標，按其是否考慮時間因素可分為兩大類：即靜態(tài)評價指標（不考慮時間因素）和動態(tài)評價指標（考慮時間因素）。 靜態(tài)評價指標的最大特點是計算簡便。所以在對方案進行粗略評價，或對短期投資項目進行評價，以及對于逐年收益大致相等的項目，靜態(tài)評價指標還是可采用的。 動態(tài)評價指標強調利用復利方法計算資金時間價值，它將不同時間內資金的流入和流出，換算成同一時點的價值，從而為不同方案的經濟比較提供了可比基礎，并能反映方案在未來時期的發(fā)展變化情況。 總之，在項目財務評價時，應根據評價深度要求、可獲得資料的多少以及評價方案本身所處的條件，選用多個不同的指標，從不同側面反映評價方案的財務評價效果。 1Z101032投資收益率指標的概念、計算與判別準則 投資收益率是衡量投資方案獲利水平的評價指標，它是投資方案達到設計生產能力后一個正常生產年份的年凈收益總額與方案投資總額的比率。它表明投資方案在正常生產年份中，單位投資每年所創(chuàng)造的年凈收益額。對生產期內各年的凈收益額變化幅度較大的方案，可計算生產期年平均凈收益額與投資總額的比率。投資收益率的計算公式為： R——投資收益率；A——年凈收益額或年平均凈收益額；I——總投資（包括建設投資、建設期貸款利息和流動資金），下同。 將計算出的投資收益率（R）與所確定的基準投資收益率（Rc）進行比較。若R≥Rc，則方案可以考慮接受；若R＜Rc，則方案是不可行的。 根據分析目的的不同，投資收益率又具體分為：總投資收益率（Rz和總投資利潤率（Rz’）。 總投資收益率（Rz ） （1Z101032-2） 式中 F——年銷售利潤（銷售利潤－銷售收入－經營成本－折舊費和攤銷費－與 銷售相關的稅金－利息）； Y——年貸款利息； D——年折舊費和攤銷費。 總投資利潤率（Rz’）： （1Z101032-3） 總投資收益率（Rz）和總投資利潤率（Rz’）是用來衡量整個投資方案的獲利能力，要求項目的總投資收益率（或總投資利潤率）應大于行業(yè)的平均投資收益率（或平均投資利潤率）?？偼顿Y收益率（或總投資利潤率）越高，從項目所獲得的收益或利潤就越多。對于建設工程方案而言，若總投資利潤率高于同期銀行利率，適度舉債是有利的；反之，過高的負債比率將損害企業(yè)和投資者的利益。由此可以看出，總投資利潤率這一指標不僅可以用來衡量工程建設方案的獲利能力，還可以作為建設工程籌資決策參考的依據。 投資收益率（R）指標經濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。不足的是沒有考慮投資收益的時間因素，忽視了資金具有時間價值的重要性。因此，以投資收益率指標作為主要的決策依據不太可靠。 將計算出的靜態(tài)投資回收期Pt與所確定的基準投資回收期Pc進行比較。若Pt≤Pc，表明項目投資能在規(guī)定的時間內收回，則方案可以考慮接受；若Pt＞Pc，則方案是不可行的。 （2）動態(tài)投資回收期 動態(tài)投資回收期是把投資項目各年的凈現(xiàn)金流量按基準收益率折成現(xiàn)值之后，再來推算投資回收期，這是它與靜態(tài)投資回收期的根本區(qū)別。動態(tài)投資回收期就是累計現(xiàn)值等于零時的年份。其計算表達式為： （1Z101033-4） 式中 Pt’——動態(tài)投資回收期； ic——基準收益率。 在實際應用中根據項目的現(xiàn)金流量表中的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值，用下列近似公式計算： 收益率ic=8%。試計算該項目的動態(tài)投資回收期。 償債能力指標的概念、計算與判別準則償債能力指標主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率。 （2）利息備付率 對于正常經營的項目,利息備付率應當大于2。否則，表示項目的付息能力保障程度不足。尤其是當利息備付率低于1時，表示項目沒有足夠資金支付利息，償債風險很大。 （3）償債備付率 。正常情況應當大于1，且越高越好。當指標小于1時，表示當年資金來源不足以償付當期債務，需要通過短期借款償付已到期債務。 1Z101035財務凈現(xiàn)值指標的概念與判別準則 式中 FNPV——財務凈現(xiàn)值；（CI-CO）t——第t年的凈現(xiàn)金流量（應注意“＋”、“-”號）；ic——基準收益率；n——方案計算期。 財務凈現(xiàn)值（FNPV）是評價項目盈利能力的絕對指標。當FNPV≥O時，說明該方案經濟上可行； 當FNPV＜0時，說明該方案不可行。 財務凈現(xiàn)值（FNPV）指標考慮了資金的時間價值，并全面考慮了項目在整個計算期內的經濟狀況；經濟意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示項目的盈利水平；判斷直觀。但不足之處是必須首先確定一個符合經濟現(xiàn)實的基準收益率，而基準收益率的確定往往是比較困難的；而且在互斥方案評價時，財務凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構造一個相同的分析期限，才能進行各個方案之間的比選；同樣，財務凈現(xiàn)值也不能真正反映項目投資中單位投資的使用效率?？梢灾苯討糜趬勖嫫谙嗟鹊幕コ夥桨傅谋容^。 1Z101038基準收益率的概念及其確定的影響因素 基準收益率也稱基準折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)或投資者以動態(tài)的觀點所確定的、可接受的投資方案最低標準的收益水平。它是評價和判斷投資方案在經濟上是否可行的依據，是一個重要的經濟參數。根據從不同角度編制的現(xiàn)金流量表，計算所需的基準收益率應有所不同?；鶞适找媛实拇_定一般應綜合考慮以下因素：（1）資金成本和機會成本（2）投資風險（3）通貨膨脹 1Z101040掌握不確定性分析的概念和盈虧平衡分析方法 1Z101041不確定性分析的概念 不確定性產生主要原因如下： 所依據的基本數據的不足或者統(tǒng)計偏差； 預測方法的局限，預測的假設不準確； 未來經濟形勢的變化，如通貨膨脹、市場供求結構的變化； 技術進步，如生產工藝或技術的發(fā)展和變化； 無法以定量來表示的定性因素的影響； 其他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的頒布，國際政治經濟形勢的變化等，均會對項目的經濟效果產生一定的甚至是難以預料的影響。 不確定性分析的方法 常用的不確定分析方法有盈虧平衡分析、敏感性分析、概率分析。在具體應用時，要在綜合考慮項目的類型、特點，決策者的要求，相應的人力、財力，以及項目對國民經濟的影響程度等條件下來選擇。一般來講，盈虧平衡分析只適用于項目的財務評價，而敏感性分析、概率分析則可同時用于財務評價和國民經濟評價。 1Z101050掌握敏感性分析的概念及其分析步驟 對于一般投資項目來說，通常從以下幾方面選擇項目敏感性分析中的影響因素： 項目投資； 項目壽命年限； 成本，特別是變動成本； 產品價格； 產銷量； 項目建設年限、投產期限和產出水平及達產期限； 匯率，基準折現(xiàn)率。 取定三個因素：投資額、產品價格和經營成本， 1Z101060掌握設備租賃與購買方案的影響因素及其分析方法 1Z101061影響設備租賃與購買方案的主要因素 （1）設備租賃的概念 設備租賃是設備使用者（承租人）按照合同規(guī)定，按期向設備所有者（出租人）支付一定費用而取得設備使用權的一種經濟活動。設備租賃一般有融資租賃和經營租賃兩種方式。 在融資租賃中，租賃雙方承擔確定時期的租讓和付費義務，而不得任意中止和取消租約，貴重的設備（如車皮、重型機械設備等）宜采用這種方法；而在經營租賃中，租賃雙方的任何一方可以隨時以一定方式在通知對方后的規(guī)定期限內取消或中止租約，臨時使用的設備（如車輛、儀器等）通常采用這種方式。 由于租賃具有把融資和融物結合起來的特點，這使得租賃能夠提供及時而靈活的資金融通方式，是企業(yè)家取得設備進行生產經營的一種重要手段。 對于承租人來說，設備租賃與設備購買相比的優(yōu)越性在于：①在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產急需的設備，也可以引進先進設備，加快技術進步的步伐；②可獲得良好的技術服務；③可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會使企業(yè)資產負債狀況惡化；④可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風險；⑤設備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益。 1Z101070掌握價值工程的基本原理及其工作步驟 1Z101071價值工程的概念 價值工程（Value Engineering，簡稱VE）是以提高產品（或作業(yè)）價值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術，價值工程中“工程”一詞的概念與日常習慣上講的土木工程等的“工程”概念不一樣。這里“工程”的含義是指為實現(xiàn)提高價值的目標，所進行的一系列分析研究的活動，價值工程中所述的“價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值，是作為評價事物有效程度的一種尺度提出來的。這種對比關系可以表示為一個數學公式，如式（1Z101071）。 （1Z101071） 式中 V——價值； F——研究對象的功能，廣義講是指產品或勞務的功用和用途； C——成本，即壽命周期成本。為實現(xiàn)物品功能耗費的成本，包括勞動占用和勞動消耗。就顧客對產品而言，成本是指產品的壽命周期的全部費用。它等于購置、維修和使用產品所花費用的總和。就生產企業(yè)而言，是指為了生產產品所耗費的科研、設計、試驗、試制、生產和維修的全部費用。 由此可見，價值工程涉及到價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素。它具有以下特點： （1）價值工程的目標，是以最低的壽命周期成本，使產品具備它所必須具備的功能。（2）價值工程的核心，是對產品進行功能分析。 價值工程的工作階段 工 作 步 驟 對應問題 基本步驟 具體步驟 一、分析問題 1、功能定義 （1）選擇對象 （1）價值工程的研究對象是什么？ （2）收集資料 （3）功能定義 （2）這是干什么用的？ （4）功能整理 2、功能評價 （5）功能分析與功能評價 （3）它的成本是多少？ （4）它的價值是多少？ 二、綜合研究 3、制定創(chuàng)新方案與評價 （6）方案創(chuàng)造 （5）有無其它方法實現(xiàn)同樣功能？ 三、方案評價 （7）概括評價 （6）新方案的成本是多少？ （7）新方案能滿足要求嗎？ （8）指定具體方案 （9）實驗研究 （10）詳細評價 （11）提案審批 （12）方案實施 （13）成果評價 價值工程的實施就是圍繞上述工作程序進行的。 （1）對象選擇 價值工程的對象選擇過程就是收縮研究范圍的過程，明確分析研究的目標即主攻方向。因為在生產、建設中技術經濟問題是很多的，涉及的范圍也很廣。為了提高產品價值的目的，價值工程研究對象的選擇要從市場需要出發(fā)，結合本企業(yè)實力系統(tǒng)考慮。一般說來，對象的選擇有以下幾個原則： 從設計方面看，對產品結構復雜、性能和技術指標差距大、體積大、重量大的產品進行價值工程活動，可使產品結構、性能、技術水平得到優(yōu)化，從而提高產品價值。 從生產方面看，對量多面廣、關鍵部件、工藝復雜、原材料消耗高和廢品率高的產品或零部件，特別是對量多、產值比重大的產品，只要成本下降，所取得總的經濟效果就大。 從市場銷售方面看，選擇用戶意見多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競爭力差、利潤率低的，生命周期較長的，市場上暢銷但競爭激烈的，新產品、新工藝等進行價值工程活動，以贏得消費者的認同，占領更大的市場份額。 從成本方面看，選擇成本高于同類產品、成本比重大的，如材料費、管理費、人工費等，推行價值工程就是要降低成本，以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能。 價值工程對象選擇的方法有很多種，不同方法適宜于不同的VE對象，根據企業(yè)條件選用適宜的方法，就可以取得較好效果。常用的方法有因素分析法、ABC分析法、強制確定法、百分比分析法、價值指數法等。 （3）功能定義（功能分析） 任何產品都具有使用價值，即功能，這是存在于產品中的一種本質。為了弄清功能的定義，根據功能的不同特性，可以先將功能分為以下幾類： 按功能的重要程度分類，產品的功能一般可分為基本功能和輔助功能。基本功能就是要達到這種產品的目的所必不可少的功能，是產品的主要功能，如果不具備這種功能，這種產品就失去其存在的價值。輔助功能是為了更有效的實現(xiàn)基本功能而添加的功能，是次要功能，是為了實現(xiàn)基本功能而附加的功能。 按功能的性質分類，功能可劃分為使用功能和美學功能。使用功能從功能的內涵上反映其使用屬性，而美學功能是從產品外觀反映功能的藝術屬性。 按用戶的需求分類，功能可分為必要功能和不必要功能。必要功能是指用戶所要求的功能以及與實現(xiàn)用戶所需求功能有關的功能，使用功能、美學功能、基本功能、輔助功能等均為必要功能；不必要功能是不符合用戶要求的功能，又包括三類：一是多余功能，二是重復功能，三是過剩功能。因此，價值工程的功能，一般是指必要功能。 按功能的量化標準分類，產品的功能可分為過剩功能與不足功能。過剩功能是指某些功能雖屬必要，但滿足需要有余，在數量上超過了用戶要求或標準功能水平。 不足功能是相對于過剩功能而言的，表現(xiàn)為產品整體功能或零部件功能水平在數量上低于標準功能水平，不能完全滿足用戶需要。 按總體與局部分類，產品的功能可劃分為總體功能和局部功能。總體功能和局部功能之間是目的與手段的關系，它以各局部功能為基礎，又呈現(xiàn)出整體的新特征。 方案創(chuàng)造的理論依據是功能載體具有替代性。為了引導和啟發(fā)進行創(chuàng)造性的思考，常用的方法有以下幾種：頭腦風暴法；歌頓法（模糊目標法）；專家意見法（德爾菲法）；專家檢查法。 方案評價是在方案創(chuàng)造的基礎上對新構思方案的技術、經濟和社會效果等幾方面進行估價，以便于選擇最佳方案。 1Z101080熟悉資金時間價值的概念及其相關計算 影響資金時間價值的因素很多，其中主要有： 資金的使用時間資金數量的大小。資金投入和回收的特點。資金周轉的速度。 1Z101090熟悉設備磨損的類型及其補償方式，以及設備更新的原則 1Z101091設備磨損的類型設備購置后，無論是使用還是閑置，都會發(fā)生磨損。設備磨損分為兩大類，四種形式。 （1）有形磨損（又稱物理磨損）設備在使用過程中，在外力的作用下產生的磨損，稱為第一種有形磨損；在閑置過程中受自然力的作用而產生的磨損，稱為第二種有形磨損。 （2）無形磨損（又稱精神磨損、經濟磨損）設備的技術結構和性能并沒有變化，但由于技術進步，社會勞動生產率水平的提高，同類設備的再生產價值降低，致使原設備相對貶值。這種磨損稱為第一種無形磨損。第二種無形磨損是由于科學技術的進步，不斷創(chuàng)新出性能更完善、效率更高的設備，使原有設備相對陳舊落后，其經濟效益相對降低而發(fā)生貶值。 1Z101092設備磨損的補償方式 第二種 無形磨損 設備磨損形式 可消除性的 有形磨損 不可消除性的 有形磨損 大修理 現(xiàn)代化改裝 更新 設備磨損的補償形式 圖1Zl01092設備磨損的補償 1Z101093設備更新的原則（1）不考慮沉沒成本。（2）不要簡單地按照新、舊設備方案的直接現(xiàn)金流量進行比較（3）逐年滾動比較。 1Z101100熟悉設備壽命的概念和設備經濟壽命的估算 1Z101101影響設備壽命期限的因素主要有： 設備的技術構成，包括設備的結構及工藝性，技術進步；設備成本；加工對象；生產類型；工班次；操作水平；產品質量維護質量；環(huán)境要求。 1Z101102設備經濟壽命的估算確定設備經濟壽命的的方法可以分為靜態(tài)模式和動態(tài)模式兩種。 （1）靜態(tài)模式下設備經濟壽命的確定方法 式中 ——N年內設備的年平均使用成本；P——設備目前實際價值；——第t年的設備運行成本；——第N年末的設備凈殘值。 （1）技術上先進、可靠、適用、合理。（2）經濟上合理。經濟合理應是選擇新技術、新工藝和新材料方案的主要原則。 1Z102000會計基礎與財務管理 1Z102010掌握會計報表的構成及結構 會計報表是財務會計報告中最主要的組成部分。財務會計報告是企業(yè)對外提供的反映本企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書三部分構成。 1Z102011會計報表及其構成 會計報表是定期總括地反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的總結性書面文件，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表。 （1）資產負債表資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。靜態(tài)會計報表。 其作用主要表現(xiàn)在產負債表能夠說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況；顯示企業(yè)在某一特定日期所負擔債務的數額、需要償還債務期限的長短以及企業(yè)償還債務的能力；表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產的數額，以及企業(yè)所有者權益的構成情況；反映企業(yè)在某一特定日期的資產總額和權益總額，從企業(yè)資產總量方面反映企業(yè)的財務狀況，進而分析、評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。 （2）資產負債表附表資產負債表的附表包括資產減值準備明細表、股東權益增減變動表和應交增值稅明細表。資產減值準備明細表是反映企業(yè)各項資產減值準備的增減變動情況的報表。資產減值準備明細表的各項目應根據“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產減值準備”、“委托貸款”等賬戶的記錄分析填列。所有者權益（或股東權益）增減變動表是反映企業(yè)年末所有者權益（或股東權益）增減變動情況的報表。所有者權益（或股東權益）增減變動表各項目應根據“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。 （3）利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表 屬于動態(tài)報表。其作用能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數額，表明企業(yè)收入與產出之間的關系；通過利潤表提供的不同時期的比較數字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力；通過利潤表可以考核企業(yè)的經營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。 （4）利潤表附表 （5）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。1）現(xiàn)金流量表的編制基礎 目前，世界上絕大多數國家以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎，我國也如此?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)，“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強調的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應包括在現(xiàn)金范圍內?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資等?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。 2）現(xiàn)金流量表的編制原則 我國會計核算遵循權責發(fā)生制原則，但編制現(xiàn)金流量表時則遵循收付實現(xiàn)制原則，即將權責發(fā)生制下的收入和費用轉換成現(xiàn)金基礎。 3）企業(yè)的現(xiàn)金流量一般可以分為三類，即經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。這三部分內容構成了現(xiàn)金流量表的基本內容、經營活動產生的現(xiàn)金流量。經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。就施工企業(yè)來說，經營活動主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務、經營性租賃、購買材料物資、接受勞務、支付稅費等等。經營活動流入的現(xiàn)金主要包括：①承包工程、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金）；②收到的稅費返還；③收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金。經營活動流出的現(xiàn)金主要包括：①發(fā)包工程、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；②支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；③支付的各項稅費；④支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金。投資活動產生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。其中，長期資產是指固定資產、在建工程、無形資產、其他資產等待有期限在：年或一個營業(yè)周期以上的資產。投資活動主要包括：取得和收回投資，購建和處置固定資產、無形資產和其他資產等等。投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：①收回投資所收到的現(xiàn)金；②取得投資收益所收到的現(xiàn)金；③處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額；④收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：①購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金；②投資所支付的現(xiàn)金；③支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金?；I資活動產生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。其中，資本包括實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）；債務指對外舉債，包括發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項以及償還債務等等?；I資活動流入的現(xiàn)金主要包括：①吸收投資所收到的現(xiàn)金；②取得借款所收到的現(xiàn)金；③收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括：①償還債務所支付的現(xiàn)金；②分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；③支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。 （6）現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務狀況作出客觀評價?，F(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力。通過現(xiàn)金流量表預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。 1Z102012資產負債表的結構及其編制方法 （1）資產負債表的結構 目前，國際上資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產負債表一般采用賬戶式，即資產負債表基本部分分為左右兩方，左方列示資產各項目，資產應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產和長期資產。流動資產包括的項目按照流動性大小排列依次分為貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨和待攤費用等。 長期資產內部按照各項目的流動性大小排列依次分為長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。右 利潤表的結構 利潤表的結構主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。目前，我國采用的是多步式利潤表。 多步式利潤表是把企業(yè)當期凈利潤，按其構成內容通過幾個計算步驟逐步計算出來，并按照其構成內容重要性的大小，在表中從上到下依次計算排列。施工企業(yè)按多步式利潤表計算凈利潤，可以分為以下四步： 計算主營業(yè)務利潤；計算營業(yè)利潤；計算利潤總額；計算凈利潤。 詳細計算過程如下： 以主營業(yè)務收入為基礎，減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，計算得出企業(yè)主營業(yè)務利潤； 以主營業(yè)務利潤為基礎，加上其他業(yè)務利潤，減去管理費用和財務費用，計算得出營業(yè)利潤； 以營業(yè)利潤為基礎，加上投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算得出利潤總額； 以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算得出凈利潤。 1Z102020掌握資產的特征及其分類 資產及其特征 資產是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。資產是一項經濟資源，凡是由過去的交易、事項所形成的，有助于企業(yè)目前和未來的生產經營活動，預期能給企業(yè)帶來經濟效益，企業(yè)擁有使用權或控制權，并且能夠以貨幣進行合理計量的經濟資源，都應當作為資產予以確認。 資產的分類 資產按照流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。 （1）流動資產流動資產是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者耗用的資產，構成流動資產的項目主要包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。 貨幣資金是指企業(yè)在施工生產經營活動中停留于貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和各種其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)最活躍的資金，具有流動性強的特點，可以作為立即投入流通的交換媒介。 短期投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。作為短期投資，應當符合以下兩個條件：①能夠在公開市場交易并且有明確市價；②持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。短期投資容易變現(xiàn)，其流動性僅次于現(xiàn)金，能夠隨時通過資本市場變賣收回現(xiàn)金。企業(yè)持有短期投資，一般是為了獲得股利或利息而非控制它。 應收及預付款項是指企業(yè)在日常施工生產經營過程中發(fā)生的各種債權。 待攤費用是指企業(yè)已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額等。 存貨是指企業(yè)在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。 （2）長期投資 長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權投資等。長期投資的目的不僅僅是為了獲取投資收益，更重要的是為了積累整筆資金以供企業(yè)特定用途的需要或為了獲得另一家企業(yè)的控制權，或對另一家企業(yè)實施重大影響，以配合企業(yè)本身的經營活動，從而實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標。 長期股權投資是指企業(yè)通過讓渡資產從而擁有被投資單位的股權，成為被投資單位的股東，按所持股份比例享有權益并承擔相應責任的對外投資，包括股票投資和其他股權投資。 長期債權投資是指企業(yè)通過購買債券、委托金融機構貸款等方式，取得被投資單位債權而形成的對外投資，主要包括債券投資和其他債權投資。 企業(yè)應當定期對長期投資的賬面價值逐項進行檢查，至少于每年年末檢查一次，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況變化等原因導致其可收回金額低于投資的賬面價值，應將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，計提長期投資減值準備，確認為當期投資損失。 （3）固定資產 固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產，它是企業(yè)從事施工生產活動的主要勞動資料。固定資產的價值隨著使用的磨損程度，逐漸地、部分地轉化為受益期間的費用。 （4）無形資產無形資產是指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產。無形資產主要包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、特許權、商譽等。 （5）其他資產如臨時設施和長期待攤費用等。 長期待攤費用是指企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，如租入固定資產的改良支出等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。 1Z102030掌握流動資產核算的內容 2）銀行結算方式大部分都需要通過銀行轉賬結算方式辦理收付款項。所謂轉賬結算，國內銀行結算方式主要有以下幾種。 ①支票結算方式。②銀行匯票結算方式。③銀行本票結算方式④商業(yè)匯票結算方式⑤委托收款結算方式。⑥匯兌結算方式⑦信用卡結算方式。⑧托收承付結算方式。 應收和預付款項的核算 (1)應收賬款1)應收賬款2）壞賬損失①有確鑿證據表明該項應收款項不能收回，如債務單位已經撤消、破產；②有確鑿證據表明該項應收款項收回的可能性不大，如債務單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等； ③應收款項逾期三年以上。 (2)應收票據 (3)預付賬款，包括預付工程款和預付備料款。 (4)其他應收款 1Z102033 存貨的核算 施工企業(yè)的存貨主要包括各類庫存材料、周轉材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產品、施工產品等。存貨屬于企業(yè)流動資產范疇。 （1）存貨的確認 凡符合存貨定義的資產項目，在資產負債表中作為存貨予以確認時，必須同時滿足以下條件： 該存貨包含的經濟利益很可能流入企業(yè) 成本能夠可靠地計量是資產確認的一項基本條件。 1Z102040掌握固定資產核算的內容 固定資產及其特征可供企業(yè)營業(yè)使用這是固定資產最基本的特征使用期限長單位價值較高具有可衡量的未來經濟利益 1Z102050掌握負債核算的內容 流動負債的核算（1）流動負債及其特點。施工企業(yè)的流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。 ③經營過程中產生的流動負債，按照權責發(fā)生制原則，有些費用需要預先提取，如預提費用、應付工資等。 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月。應付票據按是否帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據兩種。 應付福利費具體包括：職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。這些用于職工個人的福利基金，是按照職工工資總額的14%提取的，其工資總額的構成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。 應交稅金主要包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 長期負債的核算包括長期借款、應付債券、長期應付款和專項應付款等。 1Z102060掌握所有者權益核算的內容所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額，它包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 1Z102061實收資本的核算 （1）實收資本及其分類 1）實收資本分類企業(yè)籌集的資本金，按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。 公司法對各類公司注冊資本的最低限額都有明確規(guī)定，其中對有限責任公司的注冊資本的最低限額作了如下規(guī)定：①以生產經營為主的公司人民幣50萬元；②以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬元；③以商業(yè)零售為主的公司人民幣30萬元；④科技開發(fā)、咨詢、服務性公司人民幣10萬元。股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于上述所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。 1Z102062資本包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產、撥款轉入、外幣資本折算差額等。 （1）資本（或股本）溢價 1Z102063 盈余公積金法定盈余公積提取比例一般為凈利潤的10%；當法定盈余公積累計金額達到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再提取。任意盈余公積任意盈余公積是指企業(yè)經股東大會或類似機構批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。 法定公益金法定公益金是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金，它的提取比例一般為凈利潤的5%～10%。法定公益金用于職工集體福利時，應當將其轉入任意盈余公積。 （2）外商投資企業(yè)盈余公積的內容儲備基金企業(yè)發(fā)展基金利潤歸還投資是 1Z102064未分配利潤的核算 未分配利潤是指企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。 企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤大致有兩種分配去向：一是分配給投資者；二是留在企業(yè)，凈利潤屬于所有者權益范疇，凈利潤中留在企業(yè)的部分，分為盈余公積和未分配利潤。 1Z102070掌握工程成本核算的內容和期間費用核算的內容 （1）費用及其特征 1）費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出，具體表現(xiàn)為資產的減少或負債的增加。 2）費用的特征①費用最終會導致企業(yè)資源的減少或犧牲。②費用最終會減少企業(yè)的所有者權益。（2）費用的分類 1）按照經濟用途可以分為生產成本和期間費用兩大類。 期間費用是指企業(yè)當期發(fā)生的，與具體工程沒有直接聯(lián)系，必須從當期收入中得到補償的費用。由于期間費用的發(fā)生僅與當期實現(xiàn)的收入相關，因而應當直接計入當期損益。期間費用主要包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。施工企業(yè)的期間費用則主要包括管理費用和財務費用。 2）按照費用計入工程成本的方法，可以分為直接費用和間接費用兩類。 ①直接費用 直接費用是指企業(yè)在工程施工過程中，能夠分清工程成本核算對象，可以根據原始憑證直接計入某項工程成本的費用。如直接用于某一工程的原材料、直接參與工程施工人員的工資及提取的福利費、施工機械使用費等。 ②間接費用 間接費用是指應由幾項工程共同負擔，不能根據原始憑證直接計入某項工程成本，而應當采用適當的方法在各受益的工程成本核算對象之間進行分配的費用。如企業(yè)所屬各施工單位為組織和管理施工活動而發(fā)生的管理人員工資及福利費、折舊費、辦公費、水電費等。 （2）工程成本核算的內容根據財會[2003］27號文《施工企業(yè)會計核算辦法》的規(guī)定，工程成本的成本項目具體包括以下內容： 人工費材料費機械使用費其他直接費間接費用 工程成本核算的對象確定方式1）以單項施工承包合同作為施工工程成本核算對象2）對合同分立以確定施工工程成本核算對象3）對合同合并以確定施工工程成本核算對象 工程成本核算的基本要求（1）嚴格遵守國家規(guī)定的成本、費用開支范圍 按照企業(yè)財務制度的規(guī)定，下列支出不得列入產品成本： 資本性支出投資性支出期間費用支出營業(yè)外支出在公積金、公益金中開支的支出其他不應列入產品成本的支出 加強成本核算的各項基礎工作建立健全原始記錄制度建立健全各項財產物資的收發(fā)、領退、清查和盤點制度 制定或修訂企業(yè)定額劃清各種費用界限（4）加強費用開支的審核和控制（5）建立工程項目臺賬 施工企業(yè)工程成本的核算主要包括以下步驟：分配各項施工生產費用；分配待攤費用和預提費用；分配輔助生產費用；分配機械作業(yè)；分配工程施工間接費用結算工程價款；確認合同毛利；結轉完工施工產品成本。 1Z102076期間費用核算的內容 （1）管理費用。包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、排污費、稅金、技術轉讓費、研究與開發(fā)費、無形資產攤銷、業(yè)務招待費、計提的壞賬準備和存貨跌價準備、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失、其他管理費用等。 （2）財務費用，包括應當作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。 1Z102080掌握營業(yè)收入核算的內容 1營業(yè)收入及其分類（1）指企業(yè)在銷售商品、提供勞務以及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。 （2）營業(yè)收入的分類 按照企業(yè)經營業(yè)務的主次可分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。主營業(yè)務收入也稱基本業(yè)務收入，施工企業(yè)的主營業(yè)務收入是施工承包合同收入。其他業(yè)務收入也稱附營業(yè)務收入，具體包括：產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入等。 1Z102082營業(yè)收入的確認 （1）施工承包合同收入的確認 施工企業(yè)事先與買方簽訂不可撤銷合同，根據合同要求進行施工生產，并依據施工承包合同收入確認的原則，采用完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。 1）施工承包合同中有關合同分立與合同合并，實際上是確定施工承包合同的會計核算對象，一組施工承包合同是合并為一項合同進行會計處理，還是分立為多項合同分別進行會計處理，對建造承包商的報告損益將產生重大影響。一般情況下，企業(yè)應以所訂立的單項合同為對象，分別計算和確認各單項合同的收入、費用和利潤。 2）合同分立，在同時具備下列條件的情況下，每項資產應分立為單項合同處理：①每項資產均有獨立的建造計劃；②建造承包商與客戶就每項資產單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產有關的合同條款；③每項資產的收入和成本可以單獨辨認。如果不同時具備上述三個條件，則不能將施工承包合同進行分立，而應仍將其作為一項合同進行會計處理。 3）合同合并，在同時具備下列條件的情況下，應合并為單項合同處理：①該組合同按一攬子交易簽訂；②該組合同密切相關，每項合同實際上已構成一項綜合利潤率工程的組成部分；③該組合同同時或依次履行。如果不同時具備上述三個條件，則不能將該組合同進行合并，而應以各單項合同進行會計處理。 4）合同收入的內容及確認標準合同收入包括兩部分內容：①合同中規(guī)定的初始收入，②因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。 1Z102090掌握利潤核算的內容利潤是企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 1）計算主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加 2）計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用 其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出 3）計算利潤總額利潤總額（或虧損總額）=營業(yè)利潤＋投資收益（或損失）＋補貼收入＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 4）計算凈利潤凈利潤是利潤計算的最終結果，也是企業(yè)當期的財務成果，也稱為稅后利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅 利潤分配（1）彌補以前年度虧損（2）可供分配的利潤及其分配提取法定盈余公積金10％，50％提取法定公益金5％～10％。外商投資企業(yè)應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金等。 （3）可供投資者分配的利潤及其分配應付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積金應付普通股股利 轉作資本(或股本)的普通股股利 是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉作的資本(或股本)。企業(yè)以利潤轉贈的資本，也在本項目核算。 1Z102100掌握企業(yè)財務管理的目標和內容 1Z102101企業(yè)財務管理目標（1）利潤最大化（2）每股盈余最大化（3）股東財富最大化或企業(yè)價值最大化 1Z102102企業(yè)財務管理的內容 財務管理是基于企業(yè)再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，是企業(yè)組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作。 （1）財務活動是指企業(yè)再生產過程中的資金運動，包括資金籌集、資金運用和資金分配的活動。 1）籌資活動籌資活動的關鍵是決定各種資金來源在總資金中所占的比重，即確定資本結構，以使籌資風險和籌資成本相配合。 ①權益資金和借入資金籌資決策的一個重要內容就是確定最佳資本結構。 1Z102110掌握基本的籌資方法和資金成本的計算方法 1Z102111短期銀行借款 （1）短期銀行借款及其種類 短期銀行借款是指企業(yè)根據借款合同向銀行或非銀行金融機構借入的期限在1年以內（含1年）的借款。短期銀行借款是絕大多數企業(yè)短期資金來源中最重要的組成部分。 短期銀行借款的種類很多，可以按照不同的角度、標準進行分類。施工企業(yè)的短期銀行借款一般分為無擔保借款和擔保貸款兩大類。 1）無擔保借款指企業(yè)憑借自身的信譽從銀行獲得貸款。信用條件：①信貸額度②周轉信貸協(xié)議③補償性余額④償還條件⑤其他承諾 2）擔保貸款指以一定的財產做抵押或以一定的保證人做擔保為條件所取得的借款。擔保品包括借款企業(yè)的應收賬款、應收票據和存貨等。短期銀行借款利息的支付方式收款法貼現(xiàn)法 商業(yè)信用籌資應付賬款預收賬款應付票據票據貼現(xiàn) （2）商業(yè)信用條件 信用條件是指銷貨人對付款時間和現(xiàn)金折扣所做的具體規(guī)定。信用條件主要有以下幾種形式： 預收賬款延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣如“net45”，是指在45天內按發(fā)票全額付款。延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣如“2／10、1/20、0／30”表示，在信用期間10天內付款可享受2%的折扣，20天內付款可享受1%的折扣，超過20天則全額付款， 1Z102113長期借款籌資 （1）長期借款及其分類 長期借款是指企業(yè)根據借款合同向銀行或非銀行金融機構借入的使用期限在1年以上的借款，主要用于購建固定資產和滿足長期流動資金占用的需要。長期借款種類很多，可以按照不同的角度、標準進行分類。 按長期借款的用途，分為固定資產投資借款、更新改造借款、科技開發(fā)和新產品試制借款等。 按長期借款的貸款機構性質，分為政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款等。 按長期借款有無擔保，分為信用貸款和抵押貸款。 （2）企業(yè)取得長期借款的條件獨立核算、自負盈虧、有法人資格。經營方向和業(yè)務范圍符合國家產業(yè)政策，借款用途屬于銀行貸款辦法規(guī)定的范圍。借款企業(yè)具有一定的物資和財產保證，擔保單位具有相應的經濟實力。具有償還貸款的能力。財務管理和經濟核算制度健全，資金使用效益以及企業(yè)經濟效益良好。在銀行設有賬戶，辦理結算。 （3）長期借款的保護性條款1）一般性保護條款①對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定；②對支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制③對資本支出規(guī)模的限制；④限制其他長期債務等。 2）例行性保護條款①借款企業(yè)定期向銀行提交財務會計報告；②不準在正常情況下出售較多資產；③如期繳納稅金和清償其他到期債務④限制租賃固定資產的規(guī)模等。 3）特殊性保護條款①貸款專款專用；②不準企業(yè)投資于短期內不能收回資金的項目③要求企業(yè)主要領導人在合同有效期間擔任領導職務；④規(guī)定借款的補償性余額等。 （4）長期借款的利率一般情況下，長期借款的利率要高于短期借款的利率。長期借款的利率可以采用固定利率、變動利率和浮動利率三種。 （5）長期借款的償還方式到期一次還本付息。定期付息、到期一次償還本金。每期償還小額本金及利息，到期償還大額本金。 定期等額償還本利和。 資金成本包括資金籌集費和資金占用費兩部分 絕對數表示方法絕對數表示方法是指為籌集和使用資金到底發(fā)生了多少費用。 相對數表示方法相對數表示方法是通過資金成本率指標來表示的，資金成本率簡稱資金成本不考慮時間價值的情況下，資本成本是指資金的使用費用占籌資凈額的比率。 1Z102130熟悉財務分析的主要內容 比率分析法是財務分析的最基本、最重要的方法?？偨Y和評價企業(yè)財務狀況與經營成果的分析主要包括盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。 1Z102131盈利能力分析（1）凈資產收益率凈資產收益率=凈利潤／平均凈資產100% 凈利潤是指企業(yè)當期稅后利潤；平均凈資產＝（期初凈資產＋期末凈資產）2 （2）總資產報酬率總資產報酬率=息稅前利潤總額／平均資產總額100% 息稅前利潤總額＝利潤總額＋利息支出 平均資產總額=（期初資產總額＋期末資產總額）2 1Z102132營運能力分析（1）總資產周轉率（2）流動資產周轉率（3）存貨周轉率存貨周轉次數＝主營業(yè)務成本／存貨平均余額 （4）應收賬款周轉率應收賬款周轉率（周轉次數）=主營業(yè)務收入凈額／應收賬款平均余額 “計算期天數”，全年按360天計算，全季按90天計算，全月按30天計算。 1Z102133償債能力分析（1）資產負債率資產負債率=負債總額／資產總額100% （2）速動比率速動比率是指速動比率=速動資產／流動負債100% 速動資產＝貨幣資金＋短期投資＋應收票據＋應收賬款＋其他應收款 （1Z102133-4） 1Z102134發(fā)展能力分析（1）銷售（營業(yè)）增長率（2）資本積累率 1Z102140會計核算的基本原則 客觀性原則客觀性原則是指企業(yè)會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。 可比性原則可比性原則是指企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。 一貫性原則一貫性原則是指企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 相關性原則相關性原則是指企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 及時性原則及時性原則是指企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。 明晰性原則明晰性原則是指企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。 權責發(fā)生制原則權責發(fā)生制原則是指企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 配比原則配比原則是指企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。 謹慎性原則謹慎性原則是指企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，也不得計提秘密準備。 實際成本原則實際成本原則是指企業(yè)的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發(fā)生減值，應當按照企業(yè)會計制度規(guī)定計提相應的減值準備。除了法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價值。 劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益性支出與資本性支出原則是指企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。 重要性原則重要性原則是指企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。 實質重于形式原則實質重于形式原則是指企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。會計賬簿的種類l）按賬簿用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2）按賬簿外表形式不同，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 1Z103000建設工程估價 1Z103010掌握建筑安裝工程費用項目的組成與計算 1Z103011建筑安裝工程費用項目組成表 我國現(xiàn)行建筑安裝工程費用項目組成（建標【2003】206號關于印發(fā)《建筑安裝工程費用項目組成》的通知）如圖1Z103011所示，包括直接費、間接費、利潤和稅金。 1.人工費 直接工程費 2.材料費 3.施工