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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容就是分析經(jīng)濟 業(yè)務(wù)活動的風險 識別風險點 然后因地制宜設(shè)置控制方 法并監(jiān)督執(zhí)行 一 風險評估工作機制 風險評估是單位及時識別 系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動中與實 現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險 合理確定風險應(yīng)對策略 單位開展經(jīng)濟活動風險評估應(yīng)當成立風險評估工作小 組 通常由單位分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔任組長 風險評估 工作小組可以設(shè)置在內(nèi)控部門或者牽頭部門 但必須密切 與個業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系 充分發(fā)揮相關(guān)部門的作用 為及時發(fā)現(xiàn)風險 單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風險定期評 估機制 對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面 系統(tǒng)和客觀評 估 經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次 外部環(huán)境 經(jīng) 濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的 應(yīng)及時對經(jīng)濟活動 風險進行重估 經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應(yīng)當形成書面報告 并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子 作為完善內(nèi)部控制的依據(jù) 二 風險評估程序 風險評估可分為目標設(shè)定 風險識別 風險分析和風 險應(yīng)對 4 個步驟 內(nèi)容 目標設(shè) 目標設(shè)定是指單位采取恰當?shù)某绦蛉ピO(shè)定對于控 定 制對象的控制目標 確認所選定的目標支持和切 合單位的職責使命 每個控制對象的控制目標總 體上是與內(nèi)部控制的整體目標一致的 但是每個 控制對象的控制目標又各有其側(cè)重點 如貨幣資 金的控制目標重點是保證貨幣資金的安全完整 而支出業(yè)務(wù)的控制目標重點是支出業(yè)務(wù)符合開支 范圍標準并經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批 風險識 別 風險識別是對單位面臨的各種不確定因素進行確 認 如單位層面應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟活動的決策 執(zhí)行 監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離 權(quán)責是否對等 是否建 立健全議事決策機制 崗位責任制 內(nèi)部監(jiān)督等 機制等 業(yè)務(wù)層面應(yīng)關(guān)注預(yù)算管理情況 收支情 況 政府采購情況 資產(chǎn)管理情況 建設(shè)項目管 理情況 合同管理情況 其他情況 風險分 析 風險分析是在風險識別的基礎(chǔ)之上 運用定量和 定性方法進一步分析風險發(fā)生的可能性和對單位 目標實現(xiàn)的影響程度 并對風險的狀況進行綜合 評價 以便為制定風險應(yīng)對策略 選擇應(yīng)對措施 提供依據(jù) 風險應(yīng) 對 風險應(yīng)對是指在風險分析的基礎(chǔ)之上 針對單位 所存在的風險 提出各種風險解決方案 經(jīng)過分 析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的過 程 風險應(yīng)對的策略一般有風險規(guī)避 風險降低 風險分擔和風險承受四種 三 風險控制方法 在風險評估之后 單位應(yīng)當采取相應(yīng)的控制方法將風 險控制在可承受程度之內(nèi) 單位內(nèi)部控制的控制方法一般 包括 具體要求 不相容崗 位相互分 離 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位 明確劃分職責權(quán) 限 實施相應(yīng)的分離措施 形成相互制約 相 互監(jiān)督的工作機制 內(nèi)部授權(quán) 審批控制 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍 審批 程序和相關(guān)責任 建立重大事項集體決策和會 簽制度 相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使 職權(quán) 辦理業(yè)務(wù) 歸口管理 根據(jù)本單位實際情況 按照權(quán)責對等的原則 采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭 人員等方式 對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理 預(yù)算控制 強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束 使預(yù)算管理貫穿 于單位經(jīng)濟活動的全過程 財產(chǎn)保護 控制 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制 采取 資產(chǎn)記錄 實物保管 定期盤點 賬實核對等 措施 確保資產(chǎn)安全完整 會計控制 建立健全本單位財會管理制度 加強會計機構(gòu) 建設(shè) 提高會計人員業(yè)務(wù)水平 強化會計人員 崗位責任制 規(guī)范會計基礎(chǔ)工作 加強會計檔 案管理 明確會計憑證 會計賬簿和財務(wù)會計 報告處理程序 單據(jù)控制 要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動 業(yè)務(wù)流程 在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng) 濟活動所涉及的表單和票據(jù) 要求相關(guān)工作人 員按照規(guī)定填制 審核 歸檔 保管單據(jù) 信息內(nèi)部 公開 建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度 根 據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況 確定信息 內(nèi)部公開的內(nèi)容 范圍 方式和程序